Las principales diferencias en el reconocimiento de ingresos entre las Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas y las Normas de Contabilidad Empresarial
Las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" se implementarán oficialmente el 1 de enero de 2013. En comparación con las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" actuales, las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" son relativamente simples y Para reducir la carga fiscal de las pequeñas empresas Para ajustar la carga de trabajo, las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" deben intentar ser coherentes con la ley fiscal. En términos de reconocimiento de ingresos, las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" y las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" tienen los mismos principios, pero existen diferencias obvias en el tratamiento de las empresas individuales. El autor cree que existe una mayor diferencia entre ellas. ventas de bienes mediante cobro a plazos y devoluciones de ventas después de la fecha del balance grande. A continuación se muestra el conocimiento que les aporto sobre las principales diferencias en el reconocimiento de ingresos entre los estándares de contabilidad para pequeñas empresas y los estándares de contabilidad empresarial. Bienvenido a leer.
1. Venta de bienes mediante el método de pago a plazos
El párrafo 3 del artículo 59 de las "Normas de Contabilidad para las Pequeñas Empresas" estipula: Si los bienes se venden mediante el método de pago a plazos, en el contrato Los ingresos se reconocen en la fecha de pago acordada.
El artículo 5 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 14: Ingresos” estipula: Si el precio del contrato o convenio se cobra en forma diferida y tiene esencialmente carácter financiero, el precio del contrato o convenio es por cobrar. Será El valor razonable de los bienes se determina para determinar el monto de los ingresos por la venta de los bienes. La diferencia entre el precio a cobrar del contrato o acuerdo y su valor razonable se amortizará utilizando el método de interés efectivo durante el período del contrato o acuerdo y se incluirá en el resultado del periodo.
En términos de venta de bienes mediante pago a plazos, existen grandes diferencias entre las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" y las "Normas de contabilidad para empresas comerciales".
Ejemplo 1: el 1 de enero de 2017, la empresa A vendió un conjunto de equipos grandes a la empresa B mediante el método de pago a plazos. El precio de venta acordado en el contrato fue de 20 millones de yuanes, que se pagó en cinco. Las cuotas se realizarán en diciembre de cada año. Cantidades iguales se cobrarán el día 31. El coste de este gran equipo es de 15,6 millones de yuanes. Según el método de venta actual, el precio de venta de este gran equipo es de 16 millones de yuanes.
Si la Empresa A aplica las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales”, el tratamiento contable será el siguiente:
Cuando las ventas se realicen el 1 de enero de 2017:
Débito: Cuentas por cobrar a largo plazo 20000000
Crédito: Ingresos del negocio principal 16000000
Ingresos financieros no realizados 4000000
Débito: Costos del negocio principal 15600000
¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 680 000
Préstamo: ingresos financieros no realizados 1 268 800 (calculado en función de la tasa de interés real)
Préstamo: Gastos financieros 1268800
Si la Empresa A aplica las “Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas”, el tratamiento contable es el siguiente:
Al recibir el pago el 31 de diciembre de 2017:
Débito: depósito bancario 4.680.000
Crédito: ingresos del negocio principal 4.000.000
¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 680.000
Débito : Costos comerciales principales 3.120.000
Crédito: bienes de inventario 3.120.000
El artículo 23 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: ?Vender bienes mediante cobro a plazos, el La realización de los ingresos se reconocerá según la fecha de pago estipulada en el contrato. ?Por lo tanto, existen diferencias entre las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y la ley tributaria.
En 2017, la contabilidad reconoció 16 millones de yuanes en ingresos y 15,6 millones de yuanes en costos, compensando gastos financieros de 1,2688 millones de yuanes, mientras que durante la liquidación final solo se reconocieron 4 millones de yuanes en ingresos y 3,12 millones de yuanes en costos; Los ingresos son de 12 millones de yuanes, el costo aumenta en 12,48 millones de yuanes y los gastos financieros aumentan en 1,2688 millones de yuanes.
Las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" son consistentes con las disposiciones de la ley tributaria y no necesitan ser ajustadas.
2. Devoluciones de ventas después de la fecha del balance
El artículo 61 de las "Normas de Contabilidad para las Pequeñas Empresas" estipula: ¿Las pequeñas empresas han reconocido las ventas de bienes por los cuales han vendido bienes? Las devoluciones de ventas (ya sean del año en curso o de años anteriores) se compensarán con los ingresos por ventas actuales cuando se produzcan. El descuento en las ventas de bienes vendidos por una pequeña empresa que ya ha reconocido los ingresos por la venta de bienes se compensará con los ingresos por la venta de bienes en el período actual en que ocurra.
El artículo 9 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 14 Ingresos" estipula: Si una empresa ha confirmado los ingresos por ventas de los bienes vendidos y los devuelve, deberá compensar los ingresos por ventas actuales cuando esto ocurra. . Si la devolución de ventas es un hecho posterior a la fecha del balance, se aplicarán las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 29: Hechos posteriores a la fecha del balance”. ?El artículo 5 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 29: Eventos posteriores a la fecha del balance" estipula: ?Los eventos de ajuste posteriores a la fecha del balance que le ocurren a una empresa generalmente incluyen los siguientes elementos: (3) Los activos y pasivos son más determinado después de la fecha del balance El costo de un activo comprado o el producto de un activo vendido antes de la fecha del balance.
Ejemplo 2: la empresa A vendió un lote de bienes a la empresa B el 8 de noviembre de 2017 y obtuvo unos ingresos de 1,2 millones de yuanes (sin incluir impuestos, tasa del impuesto al valor agregado 17). Después de que la Compañía A envió los productos, reconoció ingresos en circunstancias normales y transfirió el costo de 1 millón de yuanes. El 31 de diciembre de 2017 se recibió el pago. El 12 de enero de 2017, este lote de productos fue devuelto debido a problemas de calidad del producto. La Compañía A completó la liquidación final del impuesto a la renta para 2008 el 28 de febrero de 2017 (tasa impositiva aplicable 25).
Si la Empresa A aplica las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales”, el tratamiento contable será el siguiente:
12 de enero de 2017:
Debito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 1.200.000
¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 204.000
Crédito: depósito bancario 1.404.000
Débito: inventario bienes 1.000.000
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores 1.000.000
Débito: ¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre la renta a pagar 50.000
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias en años anteriores 50.000
?Si la Empresa A aplica las “Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas”, el tratamiento contable será el siguiente:
12 de enero de 2017:
Débito: Ingresos del negocio principal 1.200.000
¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 204.000
Crédito: depósito bancario 1.404.000
Débito: bienes de inventario 1.000.000
Crédito: Costo del negocio principal 1.000.000
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Guo Shui Han [2008] No. 875) estipula en el artículo 1, párrafo 5:? Las reducciones en los precios de venta debido a una calidad no calificada y otras razones son descuentos de ventas realizados por una empresa debido a razones como que la calidad y variedad de los productos vendidos no cumplen con los requisitos; .
Si se producen descuentos y devoluciones de ventas para bienes vendidos para los cuales la empresa ha confirmado ingresos por ventas, los ingresos de los bienes vendidos en el período actual se compensarán en el período actual. Por lo tanto, existen diferencias entre las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y la ley tributaria. En 2017, los ingresos aumentaron en 1,2 millones de yuanes y el costo en 1 millón de yuanes durante la liquidación anual de 2017. Se realizó el ajuste inverso. realizadas durante la liquidación y liquidación anual de 2017.
Las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" son consistentes con las disposiciones de la ley tributaria y no necesitan ser ajustadas.