¿Qué cambios se producirán cuando el nuevo impuesto sobre la renta empresarial entre en vigor el 1 de enero de 2008?
Treinta y dos cambios
1. Salarios imponibles. Según Caishui [2006] Nº 126, a partir del 1 de julio de 2006, el salario imponible se ha ajustado de los 800 yuanes originales (1.200 yuanes en el noreste de China) a 1.600 yuanes, y el estándar de deducción para los ingresos por remuneración laboral sigue siendo 800 yuan. Después de la fusión de las dos leyes, se cancelaron los salarios imponibles, formando un método de contabilidad salarial unificado para los inversores nacionales y extranjeros. El artículo 38 del Reglamento de Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que "los sueldos y salarios razonables de los empleados realmente incurridos". Según la legislación fiscal vigente, sólo las empresas con inversión extranjera, las empresas extranjeras y algunas empresas de alta tecnología pueden disfrutar de esta política. Esta disposición amplía el alcance de las deducciones completas antes de impuestos para Por supuesto, cancela principalmente la deducción fiscal para las empresas de financiación nacional basada en los salarios imponibles. Las disposiciones discriminatorias sobre las deducciones iniciales evitan al mismo tiempo la doble imposición de la misma naturaleza sobre los salarios de los empleados. La fecha de implementación es el 1 de enero de 2008.
2. Compensar las pérdidas. Resulta que sólo los beneficios trimestrales de las empresas con financiación extranjera pueden compensar las pérdidas anuales anteriores. Hoy en día, los beneficios trimestrales de las empresas con financiación nacional también pueden compensar las pérdidas anuales anteriores, siempre que se confíe en el informe emitido por un organismo intermediario o en las conclusiones de una auditoría fiscal.
3. La primera línea de la "Declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades" es "Ingresos por ventas (comerciales)". El formulario anterior incluye los ingresos del negocio principal y el nuevo formulario incluye los ingresos del negocio principal y otros negocios. ingresos e ingresos visuales. Igual que los ingresos por ventas. Al calcular los gastos de entretenimiento empresarial, los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial para los ingresos por ventas atribuidos, no se suma la base y la empresa sufre una pérdida. La nueva tabla (borrador de discusión) de 2008 ha vuelto a cambiar, afirmó el profesor Hou.
4. Cambios en la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas En el pasado, las ganancias trimestrales de las empresas o las ganancias de las nuevas empresas a mitad de año se convertirían en tasas impositivas anuales (18 por menos o igual). a 30.000 yuanes, 18 por menos o igual a 100.000 yuanes y Más de 30.000 yuanes es 27, más de 100.000 yuanes es 33). Ahora se trata de multiplicar directamente la ganancia por la tasa impositiva correspondiente. No es necesario convertirla en la ganancia anual para encontrar la tasa impositiva. Guoshuifa [2006] No. 56. Ahora, después de la fusión de las dos leyes, la tasa impositiva unificada es 25 y la tasa impositiva sobre cuidados es 15 y 20 (para empresas de baja rentabilidad o empresas de alta tecnología, las dos tasas impositivas preferenciales estipuladas en los detalles de implementación son 15). y 20 respectivamente. Entre ellas, las empresas que pueden solicitar la tasa impositiva preferencial del 15% se limitan a empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado; hay dos tipos de empresas que pueden solicitar la tasa impositiva preferencial del 20%: una es pequeña; y las empresas de bajos beneficios que cumplen las condiciones; la otra son aquellas que no tienen instituciones o lugares en China. Empresas no residentes, o empresas no residentes que han establecido instituciones y lugares pero tienen ingresos que en realidad no están relacionados con las instituciones. y lugares donde estén establecidos. En el concepto descrito en el artículo 2, se puede ver que es un ajuste a la retención del impuesto sobre la renta en la antigua Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera. En el pasado, la tasa del impuesto sobre la renta de retención era 10, pero se ha incrementado. en la nueva ley. A partir del 1 de enero de 2008, no se confunda.
Las pequeñas empresas de baja rentabilidad se refieren a: 1) manufactureras, con ingresos imponibles anuales que no excedan los 300.000 yuanes, un número de empleados que no exceda los 100 y activos totales que no excedan los 30 millones de yuanes; 2) no manufactureras; La renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 10 millones de yuanes.
5. La base de cálculo de los gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial y gastos de entretenimiento empresarial solía ser dos, pero ahora se ha convertido en una, que es la primera línea de la “Declaración Anual del Impuesto sobre Sociedades”. "Ventas (Negocios)" "Ingresos" es el número base. Al mismo tiempo, la tarifa de publicidad para los fabricantes de ropa (desde el 1 de enero de 2006) aumentó de 2 a 8. (Guoshuifa [2006] No. 107), la industria farmacéutica es 25. (Guo Shui Fa [2005] No. 21) Los gastos de publicidad y los gastos excesivos de publicidad pueden trasladarse y deducirse indefinidamente a años futuros.
Específicamente: 1. Teniendo en cuenta los gastos de publicidad necesarios de las empresas de alta tecnología para promover nuevas tecnologías, los gastos de publicidad de las empresas de alta tecnología pueden deducirse antes de impuestos; 2. Los gastos de publicidad de las empresas de producción de licores a base de cereales que no lo hacen; pertenecen a los proyectos de producción nacionales fomentados no se deducirán del impuesto 3. Los gastos de publicidad de las empresas generales se deducen de acuerdo con una cierta proporción de los ingresos por ventas del año en curso (incluidos 2, 8 y 25), y la parte excedente puede se trasladarán a años posteriores para su deducción. Las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción empresarial se unificarán al 15 tras la fusión de las dos leyes. Los gastos de publicidad que excedan la proporción podrán arrastrarse y deducirse indefinidamente a años futuros.
6. La financiación para la educación se ha incrementado de 1,5 a 2,5. (Finanzas e Impuestos [2006] N° 88). Los fondos educativos, los fondos de los sindicatos y los gastos de asistencia social se basan todos en los salarios sujetos a impuestos. Los fondos sindicales se deducen antes de impuestos según el recibo de pago. Si no se entregan, no se pueden deducir antes de impuestos. Los fondos educativos ahora deben ser pagados por las empresas antes de que puedan ser desembolsados antes de impuestos. De lo contrario, se requerirán aumentos de impuestos para los ya acumulados. Las nuevas normas financieras generales no permiten acumular las cuotas de asistencia social pagaderas, y la ley fiscal de 2008 será coherente con esto. El método de manejo específico se encuentra en la respuesta a la pregunta 23 de 35.
7. Rentas de inversiones. En el formulario de declaración anterior, los ingresos por inversiones deben restablecerse antes de impuestos y luego se determina que la diferencia en la tasa impositiva compensa el impuesto. No es necesario restaurar el nuevo formulario de declaración al formulario antes de impuestos y se puede completar directamente de acuerdo con las filas del formulario de declaración de impuestos. Al mismo tiempo, si la empresa tiene pérdidas de inversión, las pérdidas de inversión del año en curso sólo pueden compensarse con los ingresos de inversiones del año en curso. Si la pérdida no se puede compensar en el año en curso, se puede compensar. en los años siguientes de forma indefinida.
8. Honorarios de desarrollo tecnológico de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos. La deducción adicional por gastos de desarrollo de tecnología empresarial ya no requiere la condición previa de que los gastos del año en curso aumenten en un 10% en comparación con el año anterior. Según las regulaciones, se proporcionará una deducción antes de impuestos de 150 RMB. Si la deducción es insuficiente en el año en curso, se pueden realizar deducciones adicionales dentro de 5 años consecutivos. Para los instrumentos y equipos investigados y desarrollados al mismo tiempo, si el costo es inferior a 300.000 yuanes, se puede pagar de una vez, y si es superior a 300.000 yuanes, se puede adoptar una depreciación acelerada (método de doble saldo decreciente y método de la suma de dígitos de los años). Finanzas e Impuestos [2006] No. 88
9. Las donaciones caritativas de ayuda, que originalmente figuraban como "gastos no operativos" en la tabla, ahora se enumeran por separado y la base ha cambiado con respecto a la original. ajuste de ingresos antes de impuestos a ajuste de impuestos a ingresos posteriores. Desde 2008, la base de las donaciones de ayuda para el bienestar público se ha cambiado al beneficio contable total, y la proporción ha cambiado desde el pasado 1,5 (compañías financieras y de seguros), 3 (general), 10 (cultura y arte), 100 (rojo , educación rural, mayores y jóvenes) ) unificados a 12.
10 En cuanto a los cambios en los nuevos principios generales financieros y las nuevas normas contables, el mayor cambio es: los nuevos principios generales financieros se centran en la gestión financiera, como la gestión del financiamiento, la gestión de inversiones y la utilización del capital. En el pasado, la reserva de excedente - el fondo de bienestar público podía acumular 5, pero ahora sólo se permite acumular 10 a la reserva de excedente legal. Las nuevas normas contables se centran en la contabilidad, que es el reconocimiento y la medición específicos. Por ejemplo, se cancela el método de último en entrar, primero en salir para la emisión de inventarios y se introducen nuevos temas contables para la negociación de activos financieros que reemplazan las inversiones a corto plazo. Las inversiones con vencimiento en la fecha de tenencia reemplazan las inversiones en bonos y las inversiones en acciones a largo plazo. Los activos intangibles dejan claro que el fondo de comercio no puede gestionarse ni contabilizarse como "activos intangibles". Se unifican las cuentas deudoras de las ocho provisiones por deterioro como “pérdidas por deterioro de activos”. No se permite ajustar las cuentas cuando se recupera el valor de los activos a largo plazo. La reestructuración de la deuda utiliza efectivo para pagar las deudas y los ingresos no operativos (las ganancias por la reestructuración de la deuda reemplazan las reservas de capital) son otras reservas de capital. Utilizar activos no monetarios para pagar deudas Ingresos no operativos - Ganancias por enajenación de activos no corrientes en lugar de ingresos de oficinas comerciales - Ingresos netos por enajenación de activos fijos.
11. La cantidad de renta imponible comprobada por la oficina de impuestos era originalmente la cantidad de impuesto que se multiplicaba directamente por 33 para compensar el impuesto. Ahora la cantidad de renta comprobada se incorpora a la renta imponible. del año. Si tiene pérdidas, no necesita pagar impuestos. Si obtiene ganancias, no puede usar las ganancias para compensar las pérdidas del año anterior, sino pagar impuestos directamente. pagos, la tasa impositiva aplicable (18 por menos o igual a 30.000 yuanes, 18 por menos o igual a 100.000 yuanes y más de 30.000 yuanes) es 27 yuanes y más de 100.000 yuanes es 33).
12. Impuesto sobre el patrimonio. A partir del 1 de enero de 2006, los equipos inmuebles adjuntos a una propiedad, como equipos de protección contra incendios, aire acondicionado central, equipos de drenaje, equipos inteligentes, etc., deben incluirse en el valor de la propiedad y se calculará el impuesto sobre la propiedad.
Los edificios subterráneos, los pasajes de defensa aérea civil, etc. utilizados para operaciones comerciales también están sujetos al impuesto sobre la propiedad. (Guoshuifa [2005] N° 173). Las propiedades con construcción puramente subterránea destinadas a fines comerciales pagan un impuesto sobre la propiedad del 50%.
13. Impuesto de timbre. A partir del 1 de enero de 2006, los "activos fijos" adquiridos que no requieran instalación, o aquellos que deban instalarse y contabilizarse en la cuenta "construcción en curso", deberán pagar impuesto de timbre a una tasa impositiva del 0,3 ‰. Dadishuifa [2005] No. 189. El impuesto de timbre sobre las ventas de propiedades comerciales y documentos de transferencia de derechos de propiedad por parte de empresas de desarrollo inmobiliario se ha reducido del 30.000% al 50.000%. Finanzas y Tributación [2006] N° 162. Consumibles de escaso valor, reservas de capital
14. Impuesto sobre el valor añadido del suelo. Según Caishui [2006] Nº 21, a partir del 2 de marzo de 2006, las casas residenciales adquiridas por individuos o unidades deben pagar el impuesto sobre el valor añadido del suelo. Si el período de uso es inferior a 3 años, el impuesto al valor agregado del terreno se aplicará en su totalidad. El impuesto al valor agregado de la tierra se reducirá a la mitad durante 3 a 5 años. El impuesto sobre el valor añadido de la tierra está exento durante más de cinco años. Aquellos que en el pasado operaron en forma de inversión o cooperación y asumieron riesgos quedaron temporalmente exentos del impuesto al valor agregado de la tierra, y ahora, siempre que una de las partes sea una empresa de desarrollo inmobiliario, se cobrará el impuesto al valor agregado de la tierra. . Guoshuifa [2006] N° 187 sobre la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra. Dadishuihan [2007] Documento No. 93.
15. Impuesto empresarial. El desarrollo tecnológico, la consultoría tecnológica, los servicios tecnológicos y la transferencia de tecnología están exentos del impuesto empresarial. Entre ellos: el negocio de desarrollo y transferencia de tecnología se refiere al negocio de desarrollo y transferencia de tecnología en el campo de las ciencias naturales. Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2006, los servicios laborales sujetos a impuestos y los servicios laborales de alquiler prestados por individuos o hogares industriales y comerciales individuales, que no alcanzan los 3.000 yuanes, están exentos del impuesto comercial (en el pasado eran 2.000 yuanes). , según lo estipulado en Dadishuihan [2005] No. 109. En 2007 se agregaron dos exenciones y exenciones tributarias más: Primero, del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2008, para las entidades logísticas universitarias que operen departamentos para estudiantes y departamentos para profesores, comedores en el campus y que presten servicios para la docencia universitaria. Rentas y rentas por servicios. Los ingresos procedentes de la prestación de servicios de logística, así como los ingresos procedentes de la prestación de servicios de catering a profesores y estudiantes, están exentos del impuesto sobre actividades comerciales. Sin embargo, el impuesto empresarial grava los alquileres y otros ingresos por servicios obtenidos por la prestación de servicios al personal social de acuerdo con la normativa vigente. En segundo lugar, las personas pueden estar exentas del impuesto comercial en tres situaciones, incluida la herencia, la enajenación de bienes y otras donaciones gratuitas de bienes inmuebles a otros, pero se deben proporcionar los materiales de respaldo pertinentes.
16. Impuesto sobre el valor añadido. Si un contribuyente general es dado de baja o un contribuyente general durante el período de asesoramiento se convierte en un contribuyente de pequeña escala, no es necesario transferir el impuesto soportado, es decir, no es necesario transferir el impuesto soportado sobre el inventario. Al mismo tiempo, si existe un crédito fiscal retenido, no es necesario reembolsar el impuesto, aunque no se cobre, no se reembolsará. Las mercancías vendidas en consignación sin recibir la lista de consignación o el pago durante más de 180 días se considerarán ventas y se les aplicará el IVA. Hacienda y Fiscalidad [2005] nº 165
17. Si un particular compra una casa hace menos de 5 años, el impuesto sobre la renta personal se aplicará a los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad. Si el personal divorciado o jubilado vuelve a contratar y firma un contrato o acuerdo laboral, se pueden deducir 1.600 yuanes y el impuesto sobre la renta personal se calcula sobre la base del impuesto progresivo excedente de nueve niveles sobre sueldos y salarios. Al mismo tiempo, también puedes acumular "tres tarifas". En 2008 se implementarán nuevas regulaciones.
18. Guoshuifa [2006] No. 162, regulaciones sobre la declaración autoimpuesta del impuesto sobre la renta personal:
(1) Ingresos anuales de más de 120.000 yuanes;
( 2) Obtener salarios y salarios de dos o más lugares dentro de China;
(3) Obtener ingresos fuera de China;
(4) Obtener ingresos sujetos a impuestos, allí no hay agente de retención;
(5) Otras circunstancias que especifique el Consejo de Estado.
La recientemente emitida Orden No. 66 del Presidente de la República Popular China, relativa a la decisión de modificar la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas", entrará en vigor el 29 de junio de 2007, es decir, el El artículo 10 se revisa para que diga: "La introducción, reducción y suspensión del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro y sus medidas específicas serán prescritas por el Consejo de Estado. Ahora es 5 para los ingresos por intereses personales".
19. Políticas preferenciales para el reasentamiento de trabajadores despedidos, Dadi Shuifa [2006] No. 42,
(1) Ampliar el alcance de las personas que disfrutan de políticas preferenciales
Disfrutar El alcance del personal bajo la política fiscal preferencial de reempleo se amplía para incluir a aquellos despedidos por empresas estatales, aquellos que necesitan ser reasentados debido al cierre de empresas estatales y otras personas desempleadas registradas en ciudades y pueblos que disfrutan de una seguridad de vida mínima y han estado desempleados durante más de un año trabajadores despedidos de empresas colectivas (es decir, grandes empresas colectivas dirigidas por fábricas).
(2) Aumentar el estándar para las deducciones y exenciones fijas
El estándar para las deducciones fijas para personas despedidas y desempleadas colocadas por empresas se determina en 4.800 yuanes por persona por año . Las empresas procesadoras entre las empresas de servicios laborales y de empleo y las pequeñas empresas con naturaleza procesadora en comunidades de la calle sólo pueden disfrutar de una deducción fija del impuesto sobre la renta corporativa de 2.000 yuanes por persona por año para reasentar a los trabajadores despedidos. por persona por año Una deducción fija de 4.800 RMB para el impuesto de construcción urbana, el recargo educativo, el recargo educativo local y el impuesto sobre la renta empresarial.
En el pasado, las empresas que reubicaban al 30% de los trabajadores despedidos podían quedar exentas del impuesto empresarial, del impuesto a la construcción urbana y del impuesto sobre la renta empresarial con la aprobación de la oficina de impuestos.
20. Gastos de entretenimiento empresarial: empresas de financiación nacional, de los 15 millones anuales originales dentro del 5 ‰ y del 3 ‰ más de 15 millones si las ventas netas anuales originales de una empresa con inversión extranjera son inferiores a 15 millones. excederá el 5‰ de las ventas netas si las ventas netas anuales exceden los 15 millones, no excederá el 3‰ de las ventas netas; si el ingreso total anual del negocio es inferior a 5 millones de yuanes, no excederá el 10‰ del total; Ingresos comerciales. Si los ingresos comerciales anuales totales exceden los 5 millones de yuanes, no excederán el 5‰ del ingreso comercial total. Después de la fusión de los dos métodos, el 50% de los gastos de entretenimiento comercial relacionados con el negocio se contabilizarán antes de impuestos.
21. Con respecto a los cambios en los impuestos sobre vehículos y embarcaciones, Orden No. 46 de la Administración Estatal de Impuestos, consulte la página p132 de los materiales de la reunión del 20 de julio (cambios en el nombre y las normas de tarifas).
22 En cuanto a los cambios en el impuesto sobre el uso de la tierra, la Orden del Consejo de Estado [2006] No. 483 y el documento Dazhengfa [2007] No. 74 emitido por el Gobierno Municipal de Dalian se implementarán a partir del 1 de enero de 2007. (inversión extranjera Cambios en impuestos, cambios en estándares de tarifas).
23. "Aviso complementario sobre el uso de facturas especiales del impuesto al valor agregado" Guoshuifa [2007] No. 18
24. Guoshuifa [2006] No. 31 apunta a las tarifas de publicidad de empresas de desarrollo inmobiliario, gastos de entretenimiento empresarial, base de cálculo de gastos de promoción empresarial, cabe señalar que, además de los ingresos comerciales principales, otros ingresos comerciales, ingresos por anticipos de ventas considerados, no se utilizarán como base para el cálculo del tres tasas. La base para el cálculo de las tres tasas no se puede calcular hasta que se convierta efectivamente en ingresos. Los tres gastos incurridos antes de los primeros ingresos por ventas pueden trasladarse y deducirse en años posteriores, y el período de arrastre no excederá los 3 años fiscales. Al mismo tiempo, se invalida Guoshuifa [2003] Nº 83.
25. El documento No. 1 de Caishui [2006] estipula: Estas regulaciones se implementarán a partir del 1 de enero de 2006. Durante el período de disfrute de políticas preferenciales de reducción o exención de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas, las recientemente establecidas. Las empresas comenzarán con el capital social si los activos no monetarios acumulados adquiridos por los inversores y sus partes relacionadas superan el 25% del capital social, ya no disfrutarán de las políticas pertinentes de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades. Por ejemplo: una empresa de consultoría de nueva creación con contabilidad independiente estará exenta del impuesto sobre la renta desde el primer hasta el segundo año a partir de la fecha de apertura. Las empresas contables independientes de nueva creación dedicadas a los sectores de transporte, correos y telecomunicaciones estarán exentas del impuesto sobre la renta durante el primer año a partir de la fecha de apertura, y se les aplicará una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta empresarial en el segundo año. Las empresas de nueva creación, las empresas turísticas, de restauración, educativas y culturales con contabilidad independiente podrán estar exentas o exentas del impuesto sobre la renta de sociedades previa aprobación de las autoridades fiscales competentes a partir de la fecha de apertura.
26. “Aviso sobre políticas preferenciales para promover el empleo de personas con discapacidad” Caishui [2007] N° 92.
El límite específico del impuesto al valor agregado reembolsable anual o del impuesto comercial reducido para cada persona discapacitada realmente colocada será determinado por las autoridades fiscales a nivel de condado o superior según el distrito y el condado (incluido el condado). -ciudades de nivel y pancartas, lo mismo a continuación) donde se encuentra la unidad) se determina por 6 veces el estándar de salario mínimo aplicable aprobado por el gobierno popular a nivel provincial (incluidas las regiones autónomas, los municipios directamente dependientes del Gobierno Central y las ciudades dependientes). planificación estatal separada, el mismo nivel a continuación), pero el máximo no excederá los 35.000 yuanes por persona por año.
27. "Aviso sobre cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial de los ingresos de empresas por reubicación basados en políticas" Caishui [2007] No. 61
Para los ingresos por reubicación basados en políticas obtenidos por las empresas , se deben utilizar los siguientes métodos Cinco puntos para el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas:
(1) De acuerdo con las reglas de reubicación, la empresa que se reubica utiliza los ingresos de la reubicación para comprar o construir activos fijos y terrenos de la misma o similar naturaleza y propósito que antes de la reubicación (en adelante, "activos fijos de reemplazo"), así como la transformación técnica o el reasentamiento de empleados, los ingresos por reubicación de la empresa reubicada pueden deducir los costos de reemplazo de los activos fijos. activos, transformación tecnológica y reubicación de empleados, y el saldo se incluirá en la renta imponible de la empresa.
(2) La empresa no utiliza los ingresos de reubicación antes mencionados para reemplazar activos fijos o llevar a cabo transformaciones tecnológicas por razones tales como cambiar la dirección de producción y operación, sino que utiliza los ingresos de reubicación para comprar otros activos fijos o llevar a cabo otros proyectos de transformación tecnológica, los costos relevantes pueden deducirse de los ingresos por reubicación de la compañía y el saldo se incluye en la base imponible de la compañía.
(3) La empresa de reubicación no tiene planes ni informes de aprobación de proyectos para la reposición de activos fijos, transformación tecnológica o compra de otros activos fijos. Los ingresos por reubicación deben sumarse a los ingresos por venta de diversos. tipos de activos fijos demolidos, menos los distintos tipos de activos fijos demolidos. El saldo después del valor depreciado de los activos fijos demolidos y los costos de eliminación se incluye en la renta imponible de la empresa para el año, y se calcula y paga el impuesto sobre la renta de las sociedades. .
(4) Los activos fijos adquiridos por empresas que se reubican utilizando los ingresos de la política de reubicación pueden depreciarse o venderse de acuerdo con las regulaciones fiscales vigentes y deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.
(5) Dentro de los cinco años a partir del segundo año de la reubicación planificada, los ingresos de reubicación obtenidos por la empresa que se reubica no se incluirán en los ingresos imponibles de la empresa para el año en curso si se completa la reubicación. dentro del período de cinco años, la reubicación de la empresa Una vez deducidos de la renta los costos y gastos correspondientes de conformidad con las disposiciones anteriores, el saldo se incorporará a la renta imponible de la empresa reubicada del año y a la renta social. se pagará el impuesto.
28. "Aviso sobre la reducción de la tasa de devolución del impuesto a la exportación para algunos productos básicos" No. 90 de Finanzas e Impuestos [2007], página 147 de los materiales de la reunión de autoexamen del 20 de julio.
29. "Respuesta sobre cuestiones fiscales relativas a la transferencia de tierras sin certificado de derechos de uso de la tierra" Guo Shui Han [2007] No. 645, consulte la página P145 de los materiales de la reunión del 20 de julio.
30. "Aviso sobre cuestiones relativas a la deducción del impuesto soportado sobre los impuestos al valor agregado sobre bienes importados por parte de los contribuyentes" Guo Shui Han [2007] No. 350, consulte la página P130 de los materiales de la reunión del 20 de julio. .
31. Evolución de los gastos por revisión del inmovilizado. Según las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" Guoshuifa [2000] Nº 84, "los gastos de reparación incurridos alcanzan más del 20 por ciento del valor original de los activos fijos". Una de las manifestaciones más sustantivas de las disposiciones de la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa sobre los gastos de revisión de activos fijos es la introducción del término base de cálculo del impuesto.
El nuevo Impuesto sobre Sociedades aclara el alcance de la reforma del activo fijo desde una perspectiva más sustancial que la actual legislación fiscal.
(1) Los gastos realizados alcanzan más del 50% de la base imponible para la adquisición del activo fijo.
(2) La vida útil del activo fijo se extiende en más de más de; 2 años después de las reparaciones;
(3) El rendimiento de los productos producidos por los activos fijos después de la reparación ha mejorado sustancialmente o el precio de mercado ha aumentado significativamente y el costo de producción se ha reducido significativamente;
(4) Otras circunstancias indican que se ha producido la reparación. El rendimiento de los activos fijos ha mejorado sustancialmente, lo que puede aportar mayores beneficios económicos a la empresa.
La base impositiva se refiere al valor en libros de los diversos negocios contables de una empresa después del tratamiento contable de acuerdo con las normas de la legislación fiscal en lugar de las normas contables. A medida que aumenta la vida útil de los activos fijos, los gastos de reparación generalmente disminuyen gradualmente después de considerar la relación costo-beneficio. Por lo tanto, es imposible mantener siempre el valor original de más del 20% sin cambios. Los gastos de reparación también son un proceso dinámico decreciente, por lo que las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades son más realistas y razonables.
32. Después de la promulgación de nuevas normas contables, cambios en las cuentas contables (19 artículos y 30 cambios de cuenta)
1) "Efectivo" se restablece a "efectivo en caja" ( refiriéndose al efectivo en un sentido estricto).
2) Se cambia “Inversión a corto plazo” por “activos financieros para negociar” y “activos financieros disponibles para la venta”.
3) "Inversión en deuda a largo plazo" se cambia a "inversión mantenida hasta el vencimiento".
4) Las "provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo" y las "provisiones por deterioro de inversiones de capital a largo plazo" se combinan en "provisiones por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento".
5) "Adquisición de material" se restablece a "Adquisición de material".
6) Se cambia “Materiales en tránsito” a “Materiales en tránsito”.
7) Los materiales de embalaje y consumibles de escaso valor se unifican en la cuenta "materiales de facturación".
8) El “Impuesto diferido” se divide en “activos por impuesto a la renta diferido” y “pasivos por impuesto a la renta diferido”.
9) Se cambia “Bonos por pagar a corto plazo” a “pasivos financieros para negociar”.
10) Se cancelan los sujetos de “Impuestos por Pagar” y “Otras Cuentas por Pagar” y se unifican en “Impuestos por Pagar”.
11) Se cancelan los rubros de “Salarios por Pagar”, “Cuotas de Bienestar por Pagar”, “Fondos Sindicales” y “Fondos de Educación de los Empleados” y se unifican en “Salarios de los Empleados por Pagar”.
12) "Otros gastos comerciales" se cambian a "otros costos comerciales".
13) "Principales impuestos y recargos comerciales" se cambian a "Impuestos y recargos comerciales".
14) Cancelar la cuenta “Gastos de Operación” y restaurar “Gastos de Venta”.
15) El "fondo de comercio" se separa de los activos intangibles en una cuenta de primer nivel.
16) Se cambia “Impuesto sobre la renta” a “gasto por impuesto sobre la renta”.
17) Cancelar "subvención por cobrar" y fusionarlo en "otras cuentas por cobrar"
18) Cancelar "gastos prepagos" y "gastos devengados".
19) Recién añadidos "inversión inmobiliaria", "gastos en I+D", "amortización acumulada", | "valor residual no garantizado", "acciones propias", "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable", "Cuentas por cobrar a largo plazo" y "Ganancias financieras no realizadas".