El impuesto sobre el valor añadido de los coches de segunda mano se reduce un 0,5%.
1. Respecto a la cuestión de los contribuyentes de los concesionarios de automóviles de segunda mano que recaudan el impuesto sobre el valor añadido a un tipo reducido del 0,5%.
(1) Cálculo del volumen de ventas Con el fin de mejorar la certeza y uniformidad de la implementación de la política de reducción del impuesto al valor agregado recientemente introducida para el negocio de distribución de automóviles de segunda mano, el anuncio aclaró que a partir del 1 de mayo , 2020 a febrero de 2023 El 31 de marzo, los contribuyentes que se dediquen al negocio de distribución de automóviles de segunda mano pagarán el Impuesto sobre el Valor Añadido a un tipo reducido del 0,5%. El volumen de ventas se calcula según la siguiente fórmula:
Ventas = ventas con impuestos incluidos/(1+0,5%)
Al mismo tiempo, para estandarizar la recaudación y administración, la nueva política de cambio de la tasa de recaudación del IVA introducida después de este anuncio se calculará de acuerdo con los principios de la fórmula anterior.
(2) Emisión de facturas De acuerdo con las "Medidas para la administración de la circulación de automóviles usados" (Orden del Ministerio de Comercio No. 2, 2005), cuando un concesionario de automóviles usados vende un vehículo usado coche de mano, emitirá al comprador una factura unificada supervisada por la autoridad fiscal. Dado que la factura unificada por venta de automóviles usados no es un comprobante de deducción del IVA válido, con el fin de proteger los derechos e intereses de los contribuyentes en las deducciones soportadas, el anuncio es claro. Además de emitir una factura unificada para las ventas de automóviles de segunda mano de conformidad con la normativa, los contribuyentes también deben emitir una factura especial del IVA para el comprador con un tipo impositivo del 0,5%.
Cabe señalar que, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", si el comprador es un consumidor individual, los contribuyentes que se dediquen a vehículos de segunda mano Las empresas de distribución no pueden emitir facturas especiales del IVA.
(3) Declaración de Impuestos Cuando los contribuyentes generales solicitan la declaración del impuesto al valor agregado, deben presentar el "Anexo de Declaración de IVA (1)" (Detalles de Ventas para el Período Actual) y el "Cálculo de Impuesto Simplificado". Llene la columna correspondiente a "Bienes y servicios de procesamiento, reparación y reparación con una tasa impositiva del 3%" en el "Método de tributación"; el impuesto al valor agregado pagadero correspondiente a la reducción del impuesto se calculará al 2,5% de las ventas, y se informará en el “Formulario de Declaración de IVA (Contribuyente General)” Aplicable)”, “Monto a Pagar de Reducción de IVA” y “Relación de Reducción y Declaración de Reducción de IVA” deberán cumplimentarse en las columnas correspondientes de los conceptos de reducción.
Al presentar una declaración de IVA, los pequeños contribuyentes deberán completar el correspondiente "Formulario de declaración de IVA (aplicable a pequeños contribuyentes)" y la columna "Ventas sin IVA (tasa impositiva del 3%)". El impuesto al valor agregado a pagar correspondiente a la reducción se calcula al 2,5% de las ventas, y se llena el “Formulario de Declaración de IVA (Aplicable a los Pequeños Contribuyentes)”, “Reducción del Impuesto a Pagar del Período Actual” y “Reducción de IVA y Declaración de Reducción" Las columnas correspondientes a los elementos de reducción de impuestos en la Lista.
2. Respecto a la cuestión de los tipos impositivos aplicables a los residuos especialmente tratados.
Confiar a los contribuyentes para que reduzcan, reciclen y traten de manera inofensiva la basura, lodos, aguas residuales, gases residuales y otros desechos mediante vertederos, incineración, purificación, producción de fertilizantes y otros métodos. El anuncio distingue entre diferentes situaciones y aclara el tipo de IVA aplicable: 1. Si no se produce nada después de un tratamiento especial como el vertido o la incineración. , el fiduciario pertenece a la nota 2 que brinda servicios de venta, activos intangibles e inmobiliarios (financieros y tributarios). Si las mercancías se procesan y producen especialmente y pertenecen al consignador, el consignatario proporciona "servicios de procesamiento" y la tarifa de procesamiento que cobra estará sujeta a una tasa del impuesto al valor agregado del 13% para las mercancías; producido después de un procesamiento especial, las mercancías pertenecen al destinatario, el destinatario proporciona "servicios técnicos profesionales" y la tarifa de procesamiento cobrada por el destinatario está sujeta a una tasa del impuesto al valor agregado del 6%. Cuando el destinatario utiliza los bienes producidos para la venta, se debe aplicar la tasa del impuesto al valor agregado para los bienes.
3. Respecto a la emisión de facturas de las casas de subastas que encomienden la subasta de reliquias culturales y obras de arte.
Para resolver el problema especial de la facturación de la subasta de reliquias y obras de arte culturales, el anuncio aclaró que si a una casa de subastas se le confía la subasta de reliquias y obras de arte culturales, y la parte que lo encarga disfruta del valor- política adicional de exención de impuestos de acuerdo con las regulaciones, la casa de subastas puede usar su propio nombre. Se emitirá una factura de IVA general al comprador por el precio de los bienes recolectados en su nombre, y el precio correspondiente de los bienes no se incluirá en la subasta. renta imponible de la casa. Al mismo tiempo, el anuncio aclaró el alcance de las reliquias y obras de arte culturales, incluidas la caligrafía y la pintura, la cerámica, el jade y el gres, los productos metálicos, los artículos de laca, las tallas de bambú y madera de marfil, los utensilios budistas, los muebles clásicos, la arcilla púrpura y los juegos de té. Ofrendas de estudio, inscripciones de libros antiguos, sellos, monedas, joyas y otros objetos de colección.
IV. Determinación del precio de compra de acciones restringidas
Según el IVA no se grava la inversión en capital, pero sí la parte de valor añadido de la enajenación de acciones (productos financieros). está gravado El Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido (2016 No. 53, en adelante denominado Anuncio No. 53) aclara el principio de determinación del precio de compra de acciones restringidas en función de los motivos de la formación de acciones restringidas. De acuerdo con el principio de beneficiar a los contribuyentes, en vista de la situación especial en la que el precio de compra especificado en el Anuncio No. 53 es inferior al costo real de la adquisición de las acciones restringidas por parte del contribuyente, el anuncio aclara además que el precio de compra determinado en El Anuncio No. 53 es menor que el costo real de la compañía para adquirir las acciones restringidas. Si el precio de costo real es mayor, el impuesto al valor agregado se calculará y pagará sobre la base del precio de costo real.
Por ejemplo, el costo de inversión inicial de la inversión de la empresa A en el capital de la empresa B es de 20 yuanes por acción, seguido de la oferta pública inicial y la cotización de las acciones de la empresa B. Una vez que se levantan las acciones restringidas de la empresa B, El precio de venta de la empresa A es de 40 yuanes por acción.
Si el precio de cotización es de 30 yuanes/acción, la empresa A calculará y pagará el IVA basándose en el saldo de 65.438 yuanes/acción (=40-30) después del precio de venta menos el precio de emisión si el precio de cotización es de 10 yuanes/acción; , entonces la empresa A calcula y paga el IVA basándose en el saldo del precio de venta menos el precio de coste real (20 yuanes/acción = 40-20).
5. Respecto a la selección del momento de inicio para que los contribuyentes disfruten efectivamente de la política de reducción del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Para aclarar aún más los derechos y obligaciones de los contribuyentes, el anuncio aclaró que después de que se promulgue una determinada política de reducción y exención del impuesto al valor agregado, los contribuyentes generales pueden optar por comenzar a disfrutar de esta política de acuerdo con el impuesto. Período de declaración durante el período de implementación de la póliza. Momento de la política de desgravación fiscal. Después de que un contribuyente general disfrute efectivamente de la política de reducción y exención del impuesto al IVA relacionada con un determinado servicio, bien inmueble o activo intangible, si opta por renunciar al derecho a la reducción o exención del impuesto, deberá presentar una declaración escrita a la autoridad fiscal competente. para presentarlo de la misma forma que cuando se renuncia al derecho a reducción o exención de impuestos en la venta de bienes. Cabe señalar que las disposiciones anteriores se aplican a los contribuyentes generales del IVA.
Por ejemplo, según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales para apoyar la prevención y el control de la neumonía por infección por el nuevo coronavirus" (Nº 8, 2020), los contribuyentes pueden disfrutar de 1 exención de valor agregado a partir de políticas fiscales preferenciales de 2020. Los contribuyentes generales que presten servicios de alojamiento (pertenecientes a los servicios diarios) pueden optar por declarar y pagar impuestos sobre todos los ingresos obtenidos por la prestación de servicios de alojamiento en junio de 2020 + octubre de 2020, y emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado a partir del 1 de febrero de Ingresos; La prestación de servicios de alojamiento se declara libre de impuestos y no se emiten facturas especiales con IVA. Posteriormente, si el contribuyente opta por renunciar al derecho de exención de impuestos por servicios de alojamiento, deberá presentar una declaración escrita de la exención (reducción) del impuesto del contribuyente a la autoridad fiscal competente de acuerdo con la reglamentación, y el impuesto al valor agregado será calculado y pagado según la normativa vigente a partir del mes siguiente a la presentación de la declaración.
6. Respecto al registro de los contribuyentes generales como pequeños contribuyentes.
Para ayudar a los pequeños contribuyentes a reanudar su trabajo, el estado ha introducido una política de reducción y exención del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes. Teniendo en cuenta el impacto de la epidemia en la producción y las operaciones empresariales, para permitir a los contribuyentes disfrutar plenamente de los beneficios fiscales, el anuncio aclara que los contribuyentes generales cuyas ventas anuales no excedan los 5 millones de yuanes pueden optar por registrarse como pequeños contribuyentes antes. finales de 2020. Después del registro, podrán disfrutar de las correspondientes políticas preferenciales del IVA para los pequeños contribuyentes. Con el fin de permitir que los contribuyentes que cumplan con las condiciones de reinscripción disfruten de los beneficios relevantes de los pequeños contribuyentes lo antes posible, el anuncio aclara que esta disposición entrará en vigor a partir de la fecha del anuncio.
7. Respecto al tema de no completar las dos columnas como "Monto de Exención de Impuestos" en la "Lista de Declaración de Reducción y Exención de IVA".
Para reducir la carga de presentación de declaraciones de los contribuyentes, a partir de la fecha del anuncio, los contribuyentes generales no necesitan completar el monto del impuesto soportado y el monto de la exención de impuestos correspondiente a las ventas libres de impuestos en la cuarta columna de la lista de exenciones del IVA.