Documento de análisis de casos de auditoría

La auditoría interna se estableció de acuerdo con las necesidades internas de la organización. Como mecanismo de autodisciplina de la empresa, se ha convertido en una parte importante del sistema empresarial moderno. mejorar el control interno, hacer cumplir estrictamente la disciplina financiera, mejorar la gestión empresarial, un medio importante para mejorar la eficiencia económica. A continuación se muestra un documento de análisis de casos de auditoría que compilé para su referencia. Documento de análisis de caso de auditoría Ejemplo 1: Aplicación de la auditoría interna orientada al riesgo en empresas de circulación

Resumen: Con el desarrollo y crecimiento de las empresas de circulación de mi país, la investigación y la práctica de la auditoría interna orientada al riesgo se han vuelto gradualmente una limitación para este tipo de empresas. La clave para volverse más fuertes y mejores. Basado en la aplicación actual de la auditoría interna orientada al riesgo en las empresas de circulación, este artículo busca los problemas que probablemente surjan durante la implementación de la auditoría y presenta sugerencias relevantes para la mejora, con el objetivo de controlar eficazmente diversos riesgos, mejorar la eficiencia del control interno, y garantizar el desarrollo estable de las empresas.

Palabras clave: auditoría interna orientada al riesgo; circulación empresarial; gestión de riesgos; control interno

1. Definición de auditoría interna orientada al riesgo

Interna orientada al riesgo auditoría① Significa que durante el proceso de auditoría, los auditores internos identifican y evalúan los riesgos empresariales, determinan el alcance y los asuntos clave de la auditoría interna, evalúan y mejoran la gestión de riesgos y el control interno de la empresa, aumentando así el valor empresarial y mejorando la gestión de las operaciones organizativas. de actividades.

2. Aplicación de la auditoría interna orientada al riesgo en las empresas de circulación

Las empresas de circulación son varios tipos de intermediarios en el enlace de circulación, incluidas las empresas mayoristas, minoristas y de logística. empresa. Las principales funciones económicas de las empresas de circulación son reducir los costos de transacción, mejorar la eficiencia de las transacciones, promover el desarrollo de la economía de intercambio y mejorar el bienestar social. En términos generales, la estructura organizativa y la estructura de personal de las empresas de circulación son relativamente simples y la escala de la empresa es relativamente pequeña. El papel de la auditoría interna orientada al riesgo en las empresas de circulación incluye principalmente:

(1) Reducir los riesgos operativos y mejorar la eficiencia operativa La implementación de una auditoría interna orientada al riesgo puede garantizar razonablemente la logística, el flujo de negocios, el flujo de información y. El flujo de capital de las empresas de circulación puede evitar eficazmente riesgos como la pérdida de bienes y la rotura de las cadenas de capital, lo que ayudará a las empresas de circulación a aprovechar su potencial interno y mejorar la eficiencia operativa.

(2) La estandarización del control interno de las empresas y la implementación de auditorías internas orientadas al riesgo conducen a una evaluación precisa de la integridad y racionalidad del establecimiento de sistemas de control interno de las empresas de circulación y la eficacia de la implementación del control interno. ayudar a las empresas a encontrar defectos de control interno y proponer sugerencias Proporcionar sugerencias de mejora para promover la estandarización continua de los controles internos corporativos.

3. Problemas que pueden surgir durante la implementación de una auditoría interna orientada al riesgo en las empresas de circulación

(1) Falta de independencia suficiente con los cambios en el entorno empresarial general. , la auditoría interna se ha vuelto más importante en la organización. La auditoría interna ha recibido cada vez más atención por parte de la junta directiva y los gerentes, y la independencia de la auditoría interna ha mejorado. Sin embargo, debido a que el departamento de auditoría interna en mi país generalmente está dirigido por el gerente general o el jefe de contabilidad, o incluso el subdirector general a cargo de los negocios en las empresas de circulación más pequeñas, y los fondos de auditoría generalmente los determina la gerencia, la auditoría interna es vulnerable. a la voluntad de la dirección, comprometiendo en cierta medida la independencia de la auditoría interna.

(2) Conciencia y habilidades de gestión de riesgos insuficientes El nivel de conciencia y habilidades de gestión de riesgos es una condición necesaria para que la auditoría interna orientada al riesgo pueda alcanzar con éxito los objetivos establecidos. Muchas empresas de circulación en nuestro país carecen de una conciencia suficiente sobre la gestión de riesgos y, a menudo, se encuentran en una situación de aceptación pasiva de los riesgos. Al mismo tiempo, durante el proceso de auditoría, debido a las limitaciones en el número de personas y capacidades, a menudo se utiliza el análisis cualitativo en lugar del análisis cuantitativo en el proceso de evaluación de riesgos, lo que resulta en efectos menos obvios de la gestión de riesgos.

(3) La aplicación de la tecnología de la información en la auditoría interna está relativamente atrasada. Cuando se implementa una auditoría interna orientada al riesgo, la tecnología de la información generalmente se utiliza para llevar a cabo servicios de auditoría específicos como muestreo, evaluación de riesgos y análisis. revisar. Esto no sólo ahorra tiempo y energía, sino que también mejora en gran medida la precisión del trabajo de auditoría y evita errores operativos no subjetivos por parte de los auditores.

Sin embargo, el uso de tecnología de auditoría asistida por computadora en las empresas de circulación de mi país todavía está relativamente atrasado y todavía existe una cierta brecha entre ella y industrias ventajosas como las financieras.

(4) La estructura de conocimiento de los auditores internos es relativamente simple. En la actualidad, la mayoría de los auditores internos de las empresas de circulación tienen formación profesional y tienen una estructura de conocimiento relativamente simple al implementar auditorías internas orientadas al riesgo. , la profundidad y amplitud del desarrollo del proyecto aún son insuficientes. Las recomendaciones de auditoría inadecuadas dan como resultado una pertinencia y aplicabilidad insuficientes, y los resultados de la auditoría a menudo no cumplen con las expectativas.

IV. Sugerencias para mejorar la auditoría interna orientada al riesgo de las empresas de circulación de mi país

(1) Optimización del establecimiento de instituciones de auditoría interna La racionalidad del establecimiento de instituciones de auditoría interna de empresas afecta directamente la independencia de las auditorías internas. Una vez que hay fallas en la independencia de la auditoría interna, es muy fácil que el papel de supervisión y control de la auditoría interna no pueda reflejarse. Por lo tanto, dentro de las empresas de circulación, es necesario optimizar gradualmente la configuración de las instituciones de auditoría interna, mejorar el estado del departamento de auditoría y tratar de evitar que los líderes de las empresas responsables de las operaciones o del trabajo financiero se hagan cargo del trabajo de auditoría interna, para así mantener mejor la independencia y autoridad de la auditoría interna.

(2) Promover la profesionalización de la auditoría interna, optimizar el mecanismo de cultivo empresarial de auditoría, guiar a los auditores internos para que aprendan y comprendan diversos sistemas de gestión empresarial relacionados con el negocio principal de las empresas de circulación y logren lo aprendido. a través de la práctica de auditoría Utilice; estar familiarizado con la contabilidad, la auditoría, el control interno corporativo y la gestión de riesgos, el derecho, los impuestos, la tecnología de la información, etc., actualizar constantemente el conocimiento profesional, mejorar la calidad general y cultivar talentos compuestos que comprendan tanto los negocios como la experiencia profesional.

(3) Establecer un mecanismo de gestión de riesgos a largo plazo para mejorar la auditoría interna orientada al riesgo de las empresas de circulación. La premisa es formar un mecanismo de gestión de riesgos a largo plazo dentro de la empresa, como la identificación de riesgos. evaluación de riesgos y respuesta al riesgo. En primer lugar, identificar exhaustivamente diversos riesgos que puedan surgir en el proceso de operación y gestión de las empresas de circulación y clasificar los riesgos, en segundo lugar, evaluar y clasificar los riesgos según la probabilidad y el impacto de los riesgos y determinar los riesgos en los que es necesario centrarse; gestión y control; en tercer lugar, investigar y formular contramedidas específicas para cada punto de riesgo, y gestionar y controlar eficazmente los riesgos; finalmente, tratar de establecer un mecanismo de alerta temprana de riesgos para empresas clave y enlaces clave para lograr un seguimiento previo y durante el proceso;

(4) Fortalecimiento de la gestión del control interno La racionalidad del diseño del control interno empresarial y la eficacia de su implementación siempre han sido el foco de la auditoría interna orientada al riesgo. Si las empresas de circulación desean fortalecer la gestión del control interno, primero deben partir del entorno externo y del interno, respectivamente, y estandarizar medidas de control específicas mediante la publicación de diversas normas, reglamentos y documentos de control; en segundo lugar, deben organizar razonablemente diversas actividades de control dentro de la empresa; , Realizar buenos diseños de control como la separación de funciones incompatibles y la aprobación de autorizaciones para garantizar que cada puesto tenga reglas a seguir y responsabilidades claras; finalmente, la situación del control interno de la empresa debe ser monitoreada continuamente y evaluada de forma independiente mediante la implementación de auditorías internas orientadas al riesgo; para garantizar el desempeño efectivo del control interno.

Referencias:

[1] (inglés) Escrito por Phil Griffts, traducido por el Departamento de Auditoría Interna del Banco Popular de China Auditoría Interna basada en Riesgos [M]. : China Financial Press, 2014, 5(1).

[2] Wang Guangyuan. Auditoría de gestión introvertida: de la orientación al control a la orientación al riesgo [J Meeting Monthly, 2009(07): 3-4.

[3] Xu Yuanling. Investigación sobre la aplicación de la auditoría interna orientada al riesgo [J]. Conference Research, 2008 (07): 72-74. Auditoría de responsabilidad de los decanos universitarios

Resumen: este artículo toma el proyecto de auditoría de responsabilidad económica durante y durante el mandato del decano de la XX Facultad de la Universidad W (como decano externo) como ejemplo para analizar y perfeccionar la investigación científica. métodos de auditoría, resume la experiencia de auditoría y proporciona información sobre el trabajo de auditoría. La iluminación tiene como objetivo promover la aplicación y transformación de los resultados de la auditoría, así como promover la innovación de las teorías y métodos técnicos de la auditoría.

Palabras clave: Departamentos universitarios; auditoría de responsabilidad económica; control interno

1. Antecedentes del caso

(1) Bases para el establecimiento del proyecto y objetivos de la auditoría. De acuerdo con el "Reglamento sobre la auditoría de responsabilidad económica de los principales líderes empresariales y de nivel medio de la Universidad W", el proyecto fue encomendado por el Departamento de Organización del Comité Escolar del Partido (el decano de la universidad estaba en la carta recomendando la lista de objetivos de auditoría de responsabilidad económica para los cuadros dirigentes emitidos por el Departamento de Organización de la escuela a principios de año). contrato de nombramiento y la declaración de misión objetivo, los ingresos y gastos de la universidad, la finalización del presupuesto, los procedimientos de toma de decisiones económicas y la gestión económica, etc.

(2) Situación básica de la universidad La universidad es una universidad de segundo nivel del Departamento de Ingeniería de la Universidad W. Se estableció en 2001. Tiene 3 disciplinas de primer nivel, 142 profesores y personal. y cerca de 1.600 estudiantes. El decano de la universidad es un decano externo contratado abiertamente en el extranjero. El período de auditoría es de julio de 2010 a junio de 2014.

(3) Investigación previa al juicio El equipo de auditoría estableció el enfoque de la auditoría mediante el estudio del último informe de auditoría interna del colegio, la investigación previa al juicio y la evaluación de los riesgos de auditoría, específicamente: los procedimientos y efectos de las importantes decisiones del colegio. decisiones económicas, evaluación del control interno, incluida la gestión por parte de la facultad de sus ramas técnicas, firma de contratos de educación cooperativa, gestión de ingresos, gestión de fondos de investigación científica, etc.

2. Proceso y métodos de auditoría

Después de la investigación previa a la auditoría y la preparación del plan de auditoría, y la aprobación por parte del líder del departamento, el equipo de auditoría implementará la auditoría de acuerdo con los pasos de implementación. del plan de auditoría, principalmente para realizar trabajos de recopilación de evidencia en áreas con mayores riesgos:

(1) Los procedimientos y efectos de las decisiones económicas importantes se llevarán a cabo a través de la reunión informativa de la auditoría de responsabilidad económica, la revisión masiva reunión y el cuestionario de auditoría de responsabilidad económica del decano recopilado en la reunión. El equipo de auditoría se enteró de que el decano de la universidad no discutió la preparación del presupuesto y las cuentas finales en la reunión conjunta del partido y el gobierno de la universidad, y que la gestión de la rama técnica. establecido por la universidad y las instituciones cooperativas no fue discutido en el equipo de liderazgo de la universidad. El equipo de auditoría cree que la universidad es importante. La toma de decisiones sobre asuntos económicos no es completamente democrática.

(2) Firma de contratos de educación cooperativa y gestión de ingresos. La universidad publicó el folleto de inscripción para una determinada maestría en ingeniería en su sitio web y, a solicitud del equipo auditor, proporcionó varios tipos de información, incluida. Maestría en ingeniería y programas de educación continua. Datos de la escala de inscripción educativa, pero no hay ingresos por matrícula de la maestría en ingeniería en las cuentas del departamento de asuntos universitarios. Según el conocimiento previo de la situación de la educación cooperativa de otra universidad, los auditores. Consideró que la universidad tiene asuntos de educación cooperativa similares y que los ingresos de la educación cooperativa son muy altos. Es posible utilizar la circulación extracorpórea para formar una "pequeña tesorería". Cuando el equipo de auditoría preguntó y solicitó contratos y acuerdos relevantes para la gestión escolar, el contacto de auditoría de la universidad lo negó. Después de clasificar y pensar cuidadosamente en asuntos similares en otras universidades, finalmente encontraron la autenticidad de este tipo de asuntos relacionados con la gestión escolar cooperativa. y utilizó esto para encontrar fondos, se finalizó la auditoría y el representante legal de la empresa intermediaria que cooperó con la universidad era un maestro de la universidad. La empresa realizó negocios en el edificio de oficinas de enseñanza de la universidad; En 2012, la empresa intermediaria recibió la gestión de clases de GR College. La tarifa fue de casi 5 millones de yuanes y el pago posterior fue de más de 2 millones de yuanes a la universidad, todo lo cual se utilizó para los beneficios de fin de año de los profesores y el personal.

(3) El equipo de auditoría de la gestión de fondos de investigación científica, mientras examinaba los conjuntos de cuentas electrónicas del departamento de asuntos universitarios en busca de tarifas de colaboración en investigación científica y gastos de tarifas laborales, combinado con la revisión de los comprobantes contables originales, descubrió que un profesor de la universidad tenía horizontal El proyecto de investigación científica pagó a plazos un total de 1,51 millones de yuanes en honorarios de colaboración en investigación científica a la empresa registrada por su cónyuge. El equipo de investigación tampoco proporcionó materiales de respaldo sobre la correlación entre los gastos del fondo. y el contenido del proyecto de investigación científica. El descubrimiento de esta importante pista de auditoría se debió a que el cónyuge del profesor se desempeñaba como miembro del personal y persona jurídica de la empresa en el grupo de investigación y empresa de subcontratación respectivamente, y firmó y confirmó tanto el formulario de reembolso de gastos de investigación científica como el de subcontratación. contrato como representante legal de la empresa vinculada.

(4) Gestión de empresas afiliadas por parte de las universidades En los últimos años, las escuelas secundarias de las universidades han establecido empresas de desarrollo tecnológico una tras otra, en forma de establecimiento y tenencia de universidades, y los líderes universitarios actúan como representantes legales de la empresa y la gestión de las filiales afiliadas de la universidad. La gestión de la empresa y las relaciones comerciales con ella se han convertido en áreas de preocupación frecuente en las auditorías de responsabilidad económica del departamento. Durante la auditoría, con base en la información obtenida durante la investigación de la auditoría y después de la investigación de los líderes del departamento, se requirió que el equipo de auditoría realizara una auditoría ampliada de la rama técnica afiliada a la universidad. El enfoque de la auditoría fue la gestión de la universidad. la rama técnica. En 2011, la universidad firmó un memorando de cooperación con la empresa B, en la que la escuela tiene acciones, y estableció una rama técnica dentro de la universidad. La empresa B prometió asignar los fondos correspondientes a la universidad cada año en función del volumen de negocios realizado en el marco del acuerdo. contrato. Los jefes de departamento le dan gran importancia y participan en el trabajo de auditoría in situ. La auditoría finalmente encontró que había lagunas obvias en la gestión de la rama técnica por parte del colegio, que se manifestaban en los siguientes aspectos:

1. El colegio no proporcionó información de auditoría verdadera y completa, específicamente lo siguiente: presentar detalles falsos de gastos de la Información de la Empresa B en las dos "Medidas Provisionales para la Gestión de Ramas Técnicas" presentadas por el colegio para dos auditorías de responsabilidad económica (durante el mandato y el mandato), se formularon al mismo tiempo, pero los términos clave eran inconsistentes y los talones de los formularios de reembolso de las sucursales no se proporcionaron como lo exigía la auditoría;

2. La rama técnica no ha implementado un sistema de evitación relativa para puestos clave, y faltan los mecanismos de control interno y contención pertinentes. 3. La gestión financiera de la rama técnica no ha sido proactivamente abierta y transparente; . Las manifestaciones específicas son: el sistema económico fue formulado sin una toma de decisiones colectiva por parte del colegio, y los ingresos y gastos de fondos relevantes no fueron notificados al colegio.

III.Resultados y eficacia de la auditoría

(1) Resultados y sugerencias de la auditoría Con base en los problemas encontrados en la auditoría, el equipo de auditoría analizó y resumió las deficiencias en la gestión universitaria y la construcción del sistema. La auditoría cree que el colegio debe mejorar continuamente el establecimiento y la mejora del sistema de control interno y fortalecer la eficacia de la implementación del sistema. El equipo de auditoría presentó varias sugerencias de gestión, principalmente: 1. Se recomienda que la universidad implemente concienzudamente el sistema de toma de decisiones colectiva "Tres principales", establezca y mejore las reglas de procedimiento y los procedimientos de toma de decisiones de la universidad, e implemente aún más asuntos económicos importantes que deben ser estudiados y decididos colectivamente por el equipo de liderazgo de la universidad, y un comportamiento estandarizado en la toma de decisiones y prevenir riesgos en la toma de decisiones. 2. Se recomienda que la universidad implemente concienzudamente las "Medidas de implementación de la Universidad W para fortalecer la gestión de los fondos de investigación científica", cumpla seriamente con sus responsabilidades de supervisión de los fondos de investigación científica, prevenga los riesgos de gastos de los fondos de investigación científica y mejore la eficiencia del uso de los fondos. . 3. Se recomienda que el colegio fortalezca la gestión de la rama técnica, estandarice la gestión financiera de la rama, implemente el sistema de evitación para familiares en puestos clave y garantice la apertura y transparencia de los asuntos.

(2) Eficacia de la auditoría El equipo de auditoría se comunicó además con los líderes del colegio auditado sobre la rectificación de las inquietudes de la auditoría y la implementación de las recomendaciones de la auditoría durante la etapa de solicitud de opiniones sobre el primer borrador del informe de auditoría. y la etapa de entrega del informe de auditoría de responsabilidad económica, el colegio hizo rectificaciones activas de acuerdo con los requisitos del informe de auditoría y presentó el informe de rectificación de manera oportuna.

1. Aprovechando esta oportunidad para rectificar e implementar las recomendaciones de la auditoría, el equipo de liderazgo de la universidad se centró en fortalecer el establecimiento y la implementación del sistema de toma de decisiones colectiva "tres especialidades y una especialidad", y enderezó establecer la relación entre el colegio, la rama técnica y la Compañía B., establecer normas y reglamentos y estandarizar la operación y administración de las ramas técnicas afiliadas al colegio.

2. En cuanto a la gestión de fondos de investigación científica, los líderes del colegio entrevistaron a los responsables de proyectos de investigación científica relevantes y al mismo tiempo enfatizaron las responsabilidades directas de los responsables de los proyectos; Las personas a cargo de los proyectos de investigación científica tomaron la iniciativa de transferir los fondos de subcontratación transferidos ilegalmente. El reembolso se devolvió a la cuenta de la escuela, lo que recuperó rápidamente las pérdidas económicas de la escuela y evitó el riesgo de reputación que enfrentaba la escuela al aceptar una revisión externa. Se puede observar que en la implementación de negocios, la auditoría interna ayuda a confirmar la efectividad y los problemas existentes en la implementación del control interno en los colegios y universidades de secundaria, y proporciona indicaciones y supervisión para la rectificación, a fin de reducir los defectos inherentes al control interno. Los problemas de diseño e implementación son vínculos débiles y faltantes que tapan las lagunas en el sistema de control interno.

IV. Pensamientos y aclaraciones

A través del análisis y pensamiento de los proyectos de auditoría y asuntos de auditoría anteriores, el equipo de auditoría resumió las siguientes experiencias y métodos como referencia:

(1) Utilice de manera flexible métodos y métodos apropiados en el sitio de auditoría para encontrar pistas para problemas de auditoría, recopilar información de manera integral y realizar análisis de datos integrales. Debemos prestar atención tanto a la información comercial como a la información comercial. datos formateados y manejará datos sin formato. Al comprender y analizar la autenticidad de asuntos de auditoría similares, podemos buscar pistas de auditoría en toda la escuela. No nos limitamos al análisis y revisión de universidades individuales. La experiencia de auditoría de otras unidades secundarias, como departamentos y departamentos funcionales, puede ser. utilizado por auditoría interna en cualquier momento. Biblioteca de recursos inteligente para su uso.

(2) Implementar estrictamente los procedimientos de auditoría de responsabilidad económica, centrándose en recopilar información a través de cuestionarios, simposios, entrevistas al personal y otros métodos, revisar las actas de las reuniones conjuntas del partido universitario y del gobierno y de las reuniones del consejo académico, y aprobar el cumplimiento. Las revisiones, como las revisiones y evaluaciones de la implementación de sistemas colectivos de toma de decisiones en universidades, triples carreras y carreras, pueden proporcionar pistas para localizar preocupaciones de auditoría.

(3) Incorporar la auditoría de la gestión de fondos de investigación científica en la auditoría de responsabilidad económica de los departamentos. Incorporar controles aleatorios de la gestión de los fondos de proyectos de investigación científica (incluidos los proyectos especiales) en la auditoría de responsabilidad económica de los principales organismos intermedios. cuadros líderes de nivel, especialmente para departamentos generadores de ingresos que se especializan en servicios de investigación científica. La práctica ha demostrado que este modelo de auditoría es eficaz para descubrir infracciones y faltas disciplinarias, supervisar y promover el cumplimiento de los fondos de los proyectos de investigación científica de la universidad.

(4) Aprovechar al máximo el efecto de sinergia del equipo de auditoría. El equipo de auditoría debe recopilar información y materiales relevantes sobre proyectos de auditoría de múltiples canales y analizar y estudiar conjuntamente proyectos de auditoría complejos para formar sinergia; La auditoría interna tiene como objetivo promover Para optimizar las reglas y agregar valor a la organización, debemos romper con las cadenas de numerosos asuntos, mejorar nuestra capacidad para comprender las reglas, proporcionar información para el funcionamiento de la escuela y evitar riesgos y agregar valor de manera efectiva. el desarrollo de la escuela.

V. Conclusión

En resumen, la clave para la implementación exitosa de proyectos de auditoría complejos radica en aprovechar la sabiduría colectiva del equipo de auditoría y utilizar fuerzas internas y externas para formar un equipo conjunto. esfuerzo por encontrar pistas sobre los problemas de auditoría. Además, la capacidad profesional personal y la calidad integral de los auditores también son muy importantes. Deben ser flexibles y adaptarse a la situación real, formular estrategias y métodos de auditoría eficientes, ser diligentes en el pensamiento, buenos en el pensamiento crítico y tener ideas claras. para encontrar soluciones sólidas.

Referencias:

[1] Zhang Xinhua. Investigación sobre cuestiones de auditoría interna de instituciones públicas bajo el modelo moderno de auditoría orientada al riesgo [J China Internal Audit, 2015(09). .