¿Es necesario retener y pagar impuestos sobre las tasas de certificación pagadas en el extranjero?
Se deben retener y pagar impuestos comerciales al pagar tarifas de certificación en el extranjero
Debido a que el negocio de certificación ocurre fuera de China, si la marca de certificación obtenida por la Compañía A no está colocada en el producto, debe considerarse aceptado. Servicios laborales certificados. El artículo 1 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" estipula: "Las unidades y personas que presten servicios especificados en este reglamento, transfieran activos intangibles o vendan bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China serán Los contribuyentes del impuesto empresarial, deberán pagar el impuesto empresarial de conformidad con este Reglamento ". El artículo 4 de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto empresarial" aclara además: "Dentro del territorio de la República Popular de. China (en adelante, el territorio) como se menciona en el artículo 1 del Reglamento. La prestación de servicios, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles estipulados en el reglamento se refieren a: (1) La unidad o individuo que proporciona. o acepta los servicios estipulados en las regulaciones está dentro del territorio; (2) el destinatario de los activos intangibles transferidos (excluidos los derechos de uso de la tierra) o el individuo está dentro del territorio (3) el terreno al que se transfieren los derechos de uso de la tierra; o arrendado se encuentra dentro del territorio; (4) el inmueble vendido o arrendado se encuentra dentro del territorio del país "
"Reglamento Provisional de la República Popular China y el Impuesto Estatal a las Empresas". Artículo 11. del Reglamento estipula: “Si una entidad o individuo fuera del territorio de la República Popular China proporciona servicios sujetos a impuestos, transfiere activos intangibles o vende bienes raíces dentro del territorio de la República Popular China, y no tiene una agencia operativa dentro el territorio, el impuesto se deducirá de su agente nacional si no hay agente en el país, el cesionario o comprador será el agente retenedor”
Según el Reglamento Provisional sobre Impuesto Empresarial recientemente revisado. y sus reglas de implementación el 1 de enero de 2009. De acuerdo con las disposiciones anteriores, las tarifas de certificación cobradas por los clientes holandeses por los servicios de certificación proporcionados por la Compañía A, debido a que la Compañía A receptora del servicio está en China, las tarifas del servicio de certificación son ingresos nacionales. por lo que se debe retener el impuesto comercial al pagarle las tarifas de certificación.
Si la marca de certificación se coloca en los productos de la empresa A, debe considerarse como el derecho de uso de la marca en la franquicia. Según las normas de aplicación del impuesto empresarial, "el destinatario de los activos intangibles transferidos (excluidos los terrenos). derechos de uso) o "Individuos en China" las tarifas de certificación cobradas por los clientes holandeses son tarifas de uso de marcas cobradas por la transferencia de derechos de uso de marcas dentro de China, y el impuesto comercial también debe ser retenido y pagado por la Compañía A.
Además, si la empresa A, a la que se transfiere el derecho de uso de una marca registrada en el extranjero, se encuentra en un área de “impuesto comercial a impuesto al valor agregado”, ya que el derecho de marca transferido cae dentro del alcance de “impuesto comercial a impuesto al valor agregado” y es un servicio cultural y creativo en la industria de servicios moderna. Es necesario cambiar la retención y el pago del impuesto comercial a la retención y el pago del impuesto al valor agregado.
Cómo confirmar la retención e ingreso del Impuesto sobre Sociedades
Dependiendo de la situación concreta, se obtienen tres resultados:
1. Exención del impuesto.
1. Si el negocio de certificación ocurre en el extranjero y la Compañía A solo obtiene el certificado de certificación y la marca de certificación emitidos por la agencia de certificación extranjera, pero no coloca la marca de certificación en el producto, de acuerdo con el "People's República de China y la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y sus reglamentos de aplicación estipulan que las empresas no residentes que no tienen una institución o lugar en China deben pagar el impuesto sobre la renta de las empresas sobre sus ingresos derivados de China. Los ingresos por la prestación de servicios laborales se determinarán con base en el lugar donde se realizan los servicios laborales, ya sea que se deriven de dentro o fuera de China. Las tarifas de certificación se considerarán tarifas laborales en el extranjero y no estarán sujetas a impuestos.
2. Si el negocio de certificación se produce dentro del país, según el artículo 7 del “Acuerdo entre la República Popular China y el Reino de los Países Bajos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal”. sobre la Renta": "El Estado Contratante Las ganancias de una empresa de un Estado Contratante sólo pueden someterse a imposición en ese Estado, a menos que la empresa realice negocios en ese otro Estado Contratante a través de un establecimiento permanente situado en él. Si la otra parte realiza negocios, su. Los beneficios pueden someterse a imposición en ese otro país, pero sólo en la medida en que los beneficios pertenezcan al establecimiento permanente. "Se declararán los ingresos obtenidos por clientes holandeses que sean residentes del país del tratado y no constituyan un establecimiento permanente en mi país. a las autoridades fiscales. Si presenta una solicitud para implementar las disposiciones de un acuerdo fiscal, quedará exento del impuesto sobre la renta empresarial una vez aprobado.
2. Recaudación del Impuesto sobre Sociedades. Si el negocio de certificación ocurre dentro del país y constituye un establecimiento permanente. Si la empresa A solo obtiene el certificado de certificación y la marca de certificación emitidos por una agencia de certificación extranjera, pero no coloca la marca de certificación en el producto, la tarifa de certificación debe considerarse como tarifa por servicio laboral nacional de acuerdo con las disposiciones de los acuerdos fiscales internacionales. Según las leyes tributarias nacionales pertinentes, no es necesario constituir un establecimiento permanente en mi país. Los ingresos obtenidos por residentes de países con tratados y residentes de países sin tratados están sujetos a un impuesto sobre la renta corporativa del 25%.
3. Recaudación de las retenciones del Impuesto sobre la Renta. Independientemente de si el negocio de certificación se realiza en el país o en el extranjero, si la empresa A coloca el logotipo de una agencia de certificación extranjera en sus productos, se puede considerar que la empresa A ha obtenido el derecho a utilizar la marca de la agencia de acuerdo con los acuerdos fiscales internacionales. y las leyes tributarias nacionales pertinentes, puede proporcionar que los ingresos obtenidos de los derechos de marca se consideren regalías y estén sujetos a retención de impuestos sobre la renta.
Presentar oportunamente información a las autoridades tributarias
De acuerdo a lo establecido en el artículo 5 de las “Medidas Provisionales para la Administración de la Tributación sobre la Contratación de Operaciones de Proyectos y Prestación de Servicios Laborales por no residentes" (Administración Estatal de Impuestos Orden No. 19), los clientes holandeses que proporcionen servicios certificados en China deberán, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del contrato o acuerdo del proyecto (en adelante, el contrato), pasar por trámites de registro tributario y presentar el “Formulario de Informe de Proyecto de Servicio Laboral de Instituciones Nacionales y Personas Contratantes de Operaciones o Proyectos” y adjuntar certificado de registro tributario del no residente, contrato, copia del mismo. el poder del agente fiscal o la explicación escrita del no residente sobre asuntos relevantes y otra información. Si se trata de un servicio de trabajo doméstico pero no constituye un establecimiento permanente, también es necesario presentar rápidamente una solicitud de acuerdo fiscal aplicable a la autoridad fiscal competente y proporcionar materiales de certificación del país donde está ubicada la empresa no residente.
Cuando la empresa A paga tarifas por servicios de certificación a una empresa holandesa, si la empresa holandesa que proporciona servicios de certificación tiene un establecimiento permanente en China, sus ingresos por servicios laborales en China son ganancias comerciales y no entran dentro del alcance. Por lo tanto, las empresas holandesas no residentes deberían calcular y pagar el impuesto sobre la renta por sí mismas.
Sin embargo, si una empresa holandesa no gestiona el registro y la declaración de impuestos y no cumple con sus obligaciones fiscales después de obtener ingresos laborales en China, estará sujeta a la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y sus Reglamentos de Implementación y las "Operaciones y Disposiciones del Proyecto de Contratación de No Residentes", de conformidad con las disposiciones pertinentes de las Medidas Provisionales para la Administración de la Tributación Laboral, si las autoridades tributarias designan como pagador de los derechos de servicio laboral de certificación, es decir, una empresa nacional. agente retenedor, la empresa nacional deberá cumplir con la obligación de retener y remitir el impuesto sobre la renta corporativo cuando pague tarifas de certificación en el extranjero.
Si la tarifa de certificación se reconoce como una tarifa de uso de marca, de acuerdo con el artículo 37 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China": las empresas no residentes obtienen las siguientes disposiciones del artículo 3, Parágrafo 3 de esta Ley: El impuesto sobre la renta pagadero sobre las rentas se retendrá en la fuente, siendo el pagador el agente de retención. La empresa A también debe retener y pagar el impuesto sobre la renta empresarial al pagar la tarifa de certificación.
En resumen, debido a que la Compañía A, la parte que acepta los servicios laborales o transfiere el derecho de uso de marcas, está en China, el impuesto comercial debe retenerse y pagarse. El impuesto sobre la renta empresarial depende de si la tarifa de certificación es una regalía o una tarifa de servicio. Si se trata de una regalía, el impuesto sobre la renta empresarial debe retenerse y pagarse. Si la tarifa del servicio laboral constituye un establecimiento permanente, el cliente debe pagar el impuesto sobre la renta corporativo. Si no constituye un establecimiento permanente, el cliente no necesita pagar el impuesto sobre la renta corporativo.