Planificación fiscal para cuestiones de asignación de activos empaquetados
¿En derecho de sociedades y otras leyes relacionadas? ¿Transferir de escuela? Esta palabra se usa raramente y no hay una explicación adecuada en la búsqueda de Baidu. ¿Solo se puede encontrar en documentos sobre la transferencia de activos estatales? ¿Transferencia gratuita? En las operaciones diarias de la empresa, estamos sujetos a la ley de sociedades y la palabra transferencia no se puede utilizar entre empresas independientes, pero? ¿Transferir de escuela? Pero se utiliza ampliamente en el derecho tributario, no sólo en los documentos del impuesto sobre la renta, sino también en los documentos de escrituración. ¿Pero qué es la transferencia? A continuación se muestran los conocimientos que les aporto sobre la planificación fiscal de asignación de activos empaquetados. Bienvenido a leer.
1. Definición jurídica de transferencia en el derecho tributario.
En el derecho de sociedades y otras leyes afines,? ¿Transferir de escuela? Esta palabra se usa raramente y no hay una explicación adecuada en la búsqueda de Baidu. ¿Solo se puede encontrar en documentos sobre la transferencia de activos estatales? ¿Transferencia gratuita? En las operaciones diarias de la empresa, estamos sujetos a la ley de sociedades y la palabra transferencia no se puede utilizar entre empresas independientes, pero? ¿Transferir de escuela? Pero se utiliza ampliamente en el derecho tributario, no sólo en los documentos del impuesto sobre la renta, sino también en los documentos de escrituración. ¿Pero qué es la transferencia?
Las disposiciones de transferencia más detalladas en el documento del impuesto sobre la renta empresarial son el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y administración del impuesto sobre la renta empresarial sobre transferencias de activos (capital)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2015 No. 40), las transferencias estipuladas en el artículo 1 del documento incluyen principalmente:
? (1) Entre una empresa matriz y una subsidiaria controlada directamente al 100%, la empresa matriz transfiere capital o activos a la subsidiaria con base en el valor neto en libros, y la empresa matriz recibe el pago por el 100% del capital de la subsidiaria. Se considera que la empresa matriz ha aumentado la inversión de capital a largo plazo y que la filial ha recibido inversión (incluidas las reservas de capital, lo mismo a continuación). La base de cálculo del impuesto para que la matriz obtenga el patrimonio de la filial se determinará con base en la base de cálculo del impuesto original cuando se transfiere el patrimonio o los activos.
(2) Entre una empresa matriz 100% controlada directamente y una subsidiaria, la empresa matriz transfiere capital o activos a la subsidiaria en función del valor neto en libros, y la empresa matriz no recibe ningún capital o no. -pagos de capital. La empresa matriz se considera capital pagado (incluidas las reservas de capital, lo mismo a continuación) y la filial se considera receptora de inversiones.
(3) Entre una empresa matriz y una subsidiaria 100% controlada directamente, la subsidiaria transfiere capital o activos a la empresa matriz con base en el valor neto en libros, y la subsidiaria no recibe ningún capital o no- pago de patrimonio. Se considerará que la matriz ha recuperado la inversión, o aceptado la inversión, y que la filial ha reducido su capital pagado. La empresa matriz debe reducir la base fiscal del capital poseído por la filial basándose en la base fiscal original del capital o activos transferidos.
(4) Bajo el liderazgo de la matriz, una subsidiaria transfiere su patrimonio o activos a otra subsidiaria al valor neto en libros entre subsidiarias controladas directamente por la misma o la misma matriz, y el cedente no ha recibido algún pago de capital o no de capital. Se considera que la parte que transfiere ha compensado el patrimonio del propietario y que la parte que transfiere ha aceptado la inversión. ?
Las cuatro situaciones estipuladas en los documentos anteriores equivalen a la definición de transferencia. En la operación real, además de los documentos tributarios, los documentos industriales y comerciales se utilizan principalmente en la reorganización de activos, pero ¿no deben usarse en cambios industriales y comerciales? ¿Transferir de escuela? En este caso, si la reorganización no cumple con los documentos industriales y comerciales, no se realizará el registro de la empresa y puede causar riesgos legales. Por tanto, es necesario regular las cuatro situaciones anteriores desde la perspectiva del derecho de sociedades para cumplir con los requisitos de la reorganización. Literalmente, la primera situación pertenece a la inversión de activos no monetarios de la matriz en la filial. ¿El segundo escenario? La empresa matriz no recibió ningún pago de capital o no capital. ¿Se considera que la empresa matriz es capital pagado (incluidas las reservas de capital, lo mismo a continuación) y se considera que la subsidiaria acepta inversiones? La cancelación del capital pagado por una empresa es un asunto muy complicado. Sólo mediante reducción de capital o escisión se podrá reducir el capital social. Por lo tanto, después de que la matriz reduzca su capital o se escinda, los accionistas de la matriz aportarán activos no monetarios o fusionarán la sociedad escindida con su filial. En el tercer caso, la matriz retira su inversión y la filial reduce su capital o se escinde. Cuando un accionista subsidiario reduce el capital o invierte bienes divididos en la empresa matriz, se considera que la empresa matriz ha aceptado la inversión, porque el accionista subsidiario es la empresa matriz e invierte por su cuenta, lo que es difícil de encontrar en la práctica. En el cuarto caso, al no haber recibido el cedente ningún pago patrimonial o no patrimonial, la sociedad matriz invierte en activos no monetarios o se fusiona con otra filial tras la reducción de capital o escisión de ésta.
En todas las situaciones anteriores, excepto la primera que es la inversión en activos no monetarios, el resto son reducciones de capital, escisiones, fusiones e inversiones en activos no monetarios. Las últimas tres situaciones son una combinación de dos o más procedimientos de reorganización. Por tanto, la denominada transferencia en el Impuesto sobre Sociedades se refiere a la inversión o reducción de capital en activos no monetarios, escisión e inversión, o fusión.
II. Aplicación de los Pagos de Transferencia en la Transformación del Impuesto al Valor Agregado
“Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre Cuestiones del Impuesto al Valor Agregado Relativas a la Reorganización de "Activos de los Contribuyentes" (Administración Tributaria Estatal de la República Popular China Anuncio de la Administración General No. 11)? Durante el proceso de reorganización patrimonial, los contribuyentes que transfieren todo o parte de sus activos físicos y sus derechos, pasivos y servicios asociados a otras unidades e individuos a través de fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc., no están dentro del alcance del IVA No. El IVA se aplica a la transferencia de bienes. ? ¿Cuál es la quinta partida que no está sujeta a impuestos en el documento fiscal y tributario 201636? En el proceso de reorganización de activos, todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados se transfieren a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc., que implican la transferencia de bienes inmuebles y uso de la tierra. derechos. ?
¿Están especificados estos dos documentos? Fusión, escisión, venta, sustitución, etc. Como método de reorganización, pero ¿es la transferencia un método de reorganización permitido para una reorganización libre de impuestos? Según el análisis anterior, la transferencia es una inversión o una combinación de inversión y reducción, división o fusión de capital. Las fusiones y escisiones son métodos de reorganización estipulados en los documentos, pero ¿es la reducción de capital un método permisible? La reducción de capital y la inversión pertenecen al mismo tipo. Ambas son transacciones en las que se venden activos y se utiliza el capital como contraprestación. Sin embargo, la contraprestación por la reducción de capital es la recuperación del capital, mientras que la contraprestación por el aporte de capital es la emisión de. equidad. Entonces, ¿cuál debería ser la reducción de capital y la inversión? ¿Vender? una forma especial de. A juzgar por el análisis anterior, la transferencia es una inversión o una combinación de inversión y reducción, división o fusión de capital. Estos métodos de reorganización están estipulados en los documentos del IVA como ingresos no imponibles, pero ¿es esta combinación un método de reorganización prescrito? ¿Se estipula el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del impuesto al valor agregado relativas a la reestructuración de activos de los contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 66, 2013)? Durante el proceso de reorganización de activos, si un contribuyente transfiere todo o parte de sus activos físicos y derechos y deudas relacionados varias veces, y el cesionario final y el destinatario de la mano de obra son la misma unidad o individuo, se aplicará el Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos a los Contribuyentes. de la República Popular China seguirá siendo aplicable el Anuncio sobre el Impuesto al Valor Agregado relacionado con la Reestructuración de Activos (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 11). ? Según este documento, la fusión es una situación en la que el cesionario final es la misma unidad o individuo varias veces, por lo que la fusión también es un método de reorganización libre de impuestos estipulado en el documento del IVA. En resumen, esta transferencia es un método de reorganización estipulado en los documentos no tributarios del IVA. Por supuesto, el requisito previo para la transferencia es que exista una relación de inversión o incluso de control entre empresas; de lo contrario, no se puede utilizar el concepto de transferencia.
En tercer lugar, la coordinación de las transferencias del IVA y del impuesto sobre la renta
¿Qué se enfatiza en los documentos del IVA? ¿Transferir todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y servicios asociados? Requerir la transferencia de activos, pasivos y servicios es esencialmente una transferencia comercial. Debido a que se trata de una transferencia empresarial y el objetivo no es transferir activos, tanto el IVA como el impuesto empresarial incluyen la transferencia como ingreso no imponible, lo que significa que no está dentro del alcance del IVA. Por tanto, la transferencia de todo o parte de los derechos y deudas del acreedor es una condición necesaria. Además, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la gestión de los créditos por exceso del impuesto al valor añadido en la reorganización de los activos de los contribuyentes" (Anuncio Nº 55 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, 2012) estipula que el impuesto soportado también se puede transferir con el patrimonio, lo que demuestra que la transferencia es completa. A juzgar por estos documentos, la reorganización en el IVA se refiere a la transferencia de negocios de una unidad o individuo a otro. El negocio ha estado en marcha, pero la entidad comercial ha cambiado.
Veamos la transferencia del impuesto sobre la renta. ¿El artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la promoción de la reestructuración empresarial y la gestión de las cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishui [2014] No. 109)? Para las transferencias de capital o activos entre empresas residentes 100% controladas directamente, o entre empresas residentes 100% controladas directamente del mismo o del mismo número, cualquier transferencia de capital o activos tiene un propósito comercial razonable y el objetivo principal no es reducir, eximir o retraso en el pago de impuestos, si las actividades operativas sustantivas originales del patrimonio o activos transferidos no se modifican dentro de los 12 meses posteriores a la transferencia, la empresa transferida se incluirá en la acumulación. . No es difícil ver en este artículo que la transferencia en el impuesto sobre la renta se refiere a una forma de reorganización en la que la entidad restringe la transferencia de capital o activos entre empresas residentes bajo el mismo control, no transfiere pasivos y el capital o activos transferidos no se puede cambiar. Esto significa que la transferencia en el impuesto sobre la renta no es una transferencia de negocios, no solo una transferencia de activos.
Además, varios métodos de reorganización estipulados en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la transferencia de activos (patrimonio)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2015 No. 40) todos utilizan la transferencia de patrimonio como contraprestación. Si los activos se empaquetan y transfieren, la transferencia de pasivos se convierte en la contraprestación de la transferencia de activos, lo cual es inconsistente con los documentos. Por otra parte, la transferencia especificada en los documentos del impuesto sobre la renta es una pura transferencia de activos.
La transferencia de activos empaquetados en el impuesto al valor agregado significa que los derechos y pasivos se transfieren juntos, mientras que la transferencia en documentos del impuesto sobre la renta no se puede transferir junto con los pasivos, lo que crea una situación mutuamente excluyente. Cómo coordinar es una cuestión que hay que estudiar. Si no existe un buen método, toda la reorganización correrá el riesgo de fracasar. Por supuesto, puedes obtener suficientes beneficios fiscales sin pagar el impuesto sobre la renta personal, por lo que debes comparar qué beneficio fiscal es mayor. El autor recomienda: primero, al formular un plan de reorganización, primero calcule los gastos del impuesto al valor agregado o del impuesto sobre la renta causados por la reorganización, y luego compare y formule un plan de tratamiento fiscal, en segundo lugar, si se puede garantizar que los activos empaquetados; no se cobrará el IVA, es necesario considerar si se puede utilizar la política fiscal preferencial del impuesto sobre la renta diferido a cinco años sobre los activos no monetarios, o utilizar de manera flexible la reestructuración tributaria especial de terceros, porque salvo la transferencia en el primer caso, los otros tres casos incluyen reducción de capital, escisión y fusión. ¿Es posible cambiar el tipo de transferencia para dividir primero y luego fusionar?
Cuatro. Análisis y ampliación de los casos anteriores
El caso al inicio de este artículo es el de transmisión de una sucursal. Este es un ejemplo típico de empaquetamiento integrado de activos, pasivos y servicios laborales. Por supuesto, la transferencia de una sucursal debe cancelarse y transferirse a una nueva empresa antes de su establecimiento. En segundo lugar, ¿se pueden estipular los documentos de reorganización en IVA? ¿Todo o parte de él? Transferencia significa que no es necesario transferir todos los activos, pasivos y servicios relacionados, y algunos elementos no se pueden transferir. Por ejemplo, si el gerente de una sucursal también actúa como representante legal de la oficina central, el gerente no puede transferir y algunos activos no pueden transferirse, como otras cuentas por cobrar u otras cuentas por pagar. A veces estos activos no tienen nada que ver con la producción y las operaciones, y la transferencia parcial está bien, pero creo que es suficiente para cumplir con los requisitos para la transferencia comercial. En tercer lugar, la reestructuración de activos es un concepto de transacción en la economía de mercado. ¿La Enciclopedia Baidu tiene tal descripción? La reorganización de activos se refiere al proceso en el que los propietarios, controladores de los activos de la empresa y entidades económicas fuera de la empresa reorganizan, ajustan y distribuyen el estado de distribución de los activos de la empresa, o reasignan los derechos establecidos sobre los activos de la empresa. ? Por lo tanto, la reorganización de activos es aplicable a cualquier empresa; en cuarto lugar, el documento estipula quién es el sujeto de la transferencia de activos empaquetados. ¿Otras unidades e individuos? Pero si es un individuo, es imposible continuar operando y solo puede transferirse a entidades económicas, como individuos y empresas. En quinto lugar, no se requiere capital como contraprestación en la escritura de transferencia, por lo que las transferencias de activos y las transferencias de activos empaquetados; están exentos del impuesto sobre escrituras y el alcance del impuesto sobre escrituras es más amplio, y las transferencias de activos entre personas físicas y sus empresas unipersonales y sociedades de responsabilidad limitada unipersonales también están exentas del impuesto sobre escrituras en sexto lugar, no hay transferencia en el impuesto preferencial; política para la reforma del impuesto al valor agregado de la tierra. Como se mencionó anteriormente, la transferencia es esencialmente una combinación de inversión, fusión, escisión y reducción de capital. El documento de reestructuración del impuesto al valor agregado de la tierra estipula que las inversiones, fusiones y escisiones no requieren capital como contraprestación, pero no existe una política preferencial para la reducción de capital. Por lo tanto, si existe una combinación de reducción de capital en el método de transferencia y reorganización, no se disfrutará del impuesto al valor agregado de la tierra y todas las demás formas de transferencia gozarán de un trato preferencial.
；