Preguntas confidenciales 2(6) del examen de "auditoría" del examen de contador público certificado de 2011
IV. Preguntas integrales
1. Vanke Company es una gran empresa manufacturera del sur de mi país que produce principalmente aires acondicionados centrales. Los estados financieros no auditados de la compañía al final de 2×11 mostraron activos totales de 455,62 millones de yuanes, ingresos por ventas de 425,8 millones de yuanes y ganancias totales de 53 millones de yuanes. Desde 20×8, los estados financieros de Vanke a lo largo de los años han sido auditados por Ernst & Young. En marzo de 2×11, después de completar la auditoría de los estados financieros 2×10 de Vanke y presentar un informe de auditoría estándar sin reservas, Ernst & Young y Vanke firmaron un contrato de auditoría para sus estados financieros 2×11 y nombraron público certificado. Los contadores Zhao Peng y Sun Jia, quienes realizaron la auditoría de estados financieros anuales 2×10, continuarán siendo responsables del negocio de auditoría.
Al comprender Vanke y su entorno y evaluar el riesgo de errores materiales, los contadores públicos certificados Zhao Peng y Sun Jia notaron que los siguientes eventos y situaciones ocurrieron en Vanke en 2×11:
(1) Debido a las restricciones nacionales a la venta de productos de freón, Vanke decidió invertir 10 millones de yuanes para establecer una base de investigación Q para estudiar productos alternativos al freón. La base comenzó a funcionar en febrero de 2011.
(2) Al comienzo de 2×11, para mejorar el nivel de gestión de inventario, cada almacén de Vanke Company estaba equipado con un sistema de información informática. Este sistema permitió a los almacenes de Vanke Company lograr resultados internos. La lista de inventario se ha cambiado del llenado manual a la impresión por computadora.
(3) En marzo de 2011, según lo decidido por la junta de accionistas, Vanke invirtió 50 millones de yuanes para adquirir una empresa de aire acondicionado en Yichang, provincia de Hubei, y utilizó su línea de producción para producir aire acondicionado. .
(4) Para mejorar la calidad de la contabilidad y evitar la aparición de errores importantes, el 30 de abril de 2011, el departamento financiero realizó rotaciones periódicas de puestos dentro del departamento financiero de acuerdo con las regulaciones de la empresa. rotación Se ha modificado el contenido del trabajo de todo el personal financiero. Para cooperar con esta rotación interna del personal financiero, auditoría interna ha aumentado la intensidad de la revisión y verificación dentro de los tres meses consecutivos posteriores a la rotación.
(5) En junio de 2011, cinco ingenieros principales de la estructura de aire acondicionado del departamento técnico de Vanke dimitieron colectivamente y los procedimientos de dimisión se completaron a finales de junio.
(6) En julio de 2011, con el fin de llevar a cabo operaciones diversificadas, Vanke firmó un acuerdo de cooperación con la compañía japonesa Suzuho para desarrollar conjuntamente productos de baño integrados. El acuerdo estipula que Linghe Company invertirá 50 millones de yuanes como fondos de investigación y desarrollo, mientras que Vanke Company contribuirá con el derecho a utilizar su tecnología patentada y altamente remunerada y enviará 6 ingenieros como personal clave de investigación y desarrollo. Vanke sigue pagando los sueldos de estos seis ingenieros. Una vez que el desarrollo sea exitoso, Vanke debería recibir el 40% de las ganancias después de impuestos.
(7) El 22 de diciembre de 2011, Vanke vendió 6 unidades de aire acondicionado de combustión directa por un valor de 60 millones de yuanes en existencias a la Compañía L, y las dos partes firmaron los acuerdos pertinentes. Sin embargo, al 31 de diciembre de 2011, estos motores de combustión directa todavía estaban almacenados en el almacén de Vanke. Cuando la CPA preguntó al responsable del departamento de ventas sobre el traslado de este lote de motores de combustión directa, el personal pertinente mostró los documentos aportados por la empresa L solicitando a Vanke que no entregara la mercancía hasta el 2×11.
(8) Si el nuevo gerente del departamento de ventas informa a la junta directiva al comienzo de 2×11 que los ingresos por ventas del año en curso aumentarán en un 30% en comparación con el año anterior; de lo contrario, el total- Se retendrá la bonificación anual de todos los gerentes en diciembre 2 × 11 Del 10 al 20, el departamento de ventas de Vanke Company atrajo clientes nuevos y antiguos con atractivas condiciones preferenciales y firmó contratos de venta y pagó parte del pago por adelantado antes del. final de 2×11. Atraídos por las condiciones preferenciales, algunos clientes pagaron la mercancía por adelantado y aceptaron recibirla el año siguiente. Para los nuevos negocios de ventas que se produjeron durante esta etapa, el personal financiero realizó directamente un procesamiento especial de acuerdo con las instrucciones del gerente general.
(9) La sucursal de ventas de Vanke en la provincia X ha tenido malos resultados durante muchos años, con una pérdida de 1,3 millones de yuanes en 2010. La pérdida en el primer trimestre de 2×11 alcanzó los 860.000 yuanes. En mayo de 2011, el consejo de administración de la empresa decidió vender la sucursal. En septiembre se completaron todos los trámites para la venta de la sucursal con la empresa S local y los 35 millones de yuanes obtenidos se utilizaron directamente como capital de trabajo de Vanke.
(10) Al final de 2×11, CPA Sun Jia se enteró por el periódico que los residentes alrededor de la base de investigación F de Vanke informaron conjuntamente a la agencia de protección ambiental local, solicitando que la base contaminara el suelo local y suelo en un área grande y lidiar con él. Como resultado, una gran cantidad de cultivos en las decenas de kilómetros cuadrados circundantes murieron y las fuentes de agua subterránea fueron contaminadas.
Requisitos:
(1) Analizar varias situaciones en los datos una por una e indicar si cada situación indica o conduce al riesgo de incorrección material en los estados financieros de Vanke. Indique además si aumentará los riesgos operativos de Vanke y explique brevemente los motivos.
(2) ¿Qué situaciones de los datos conllevan riesgos especiales? Si se trata de un riesgo especial, indique la causa más probable.
(3) ① Señale los tipos de fraude y los factores que causan el fraude que suelen preocupar más a los contadores públicos en la auditoría de estados financieros
② Con base en los datos, Señale qué situación es más probable que exista fraude, el tipo de fraude y qué elemento de los estados financieros es más probable que contenga errores materiales debido al fraude.
③Explique los tipos de fraude identificados en ② y los elementos de los estados financieros involucrados, combinados con las categorías detalladas de factores de fraude, y complete las respuestas en la siguiente tabla.
Factores que provocan fraude Subcategorías de factores de riesgo de fraude
Descripción específica
Motivación o presión
Oportunidad
Actitud o excusa
(4) ① Con respecto a los elementos de los estados financieros identificados en el requisito (3) ②, señale que según el sistema de auditoría de ciclo, ¿qué elemento deberían combinar los contadores públicos Zhao Peng y Sun Jia para realizar la auditoría?
② ¿Qué procedimientos de auditoría adicionales imprevisibles debería adoptar el CPA para hacer frente al riesgo de incorrección material de los elementos identificados del estado? (Escriba al menos 5 elementos)
2. XYZ Co., Ltd. (en adelante, Compañía XYZ) es una empresa que cotiza en bolsa cuyo negocio principal es el procesamiento electrónico de productos durante la auditoría de los estados financieros en. 2×11, Beijing P Accounting Firm decidió que el socio CPA X sería responsable del negocio de auditoría y designó a CPA Y como director de proyecto del negocio. El 12 de febrero de 2×12, CPA Y comenzó a auditar los estados financieros de la empresa XYZ para 2×11. La fecha de aprobación de los estados financieros de XYZ Co., Ltd. fue el 20 de marzo de 2×12, 2×12 de marzo. El informe de auditoría se presentó el día 22 y los estados financieros y el informe de auditoría se hicieron públicos el 1 de abril de 2012. El nivel de materialidad a nivel de los estados financieros determinado por el contador público certificado es de 1 millón de RMB. Supongamos que el beneficio neto no auditado en 2×11 es de 217 millones de yuanes.
Información 1:
La tasa del impuesto sobre la renta corporativa aplicable para la empresa XYZ es del 25% y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable para los bienes comprados y vendidos es del 17%. Saldo final de cuentas por cobrar 10% de la provisión para insolvencias.
Información 2:
Cuando CPA Y auditó el negocio relevante de la empresa XYZ, descubrió que el negocio 2×11 de la empresa tenía los siguientes asuntos que debían considerarse:
(1) El 9 de diciembre de 2011, la empresa XYZ vendió un lote de productos K a la empresa A a crédito con un precio con impuestos incluidos de 1,58 millones de yuanes. Se emitió la factura y una "cuenta por cobrar" de 1,58. Se han debitado millones de yuanes, acreditados en los registros contables de "ingresos comerciales principales" de 1,350,4 millones de yuanes, "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)" de 229.600 yuanes, y al mismo tiempo arrastrados "principal". "costos comerciales" de 1,2 millones de yuanes. Al 31 de diciembre de 2011 el pago aún no ha sido recuperado. El 9 de enero de 2012, la empresa A devolvió todos los productos comprados debido a una calidad deficiente. Después de que la empresa XYZ aceptó la devolución, compensó los ingresos comerciales principales y los costos comerciales principales del mes.
(2) En diciembre de 2011, después de negociar con Zhengqing Company, XYZ Company intercambió una patente de su propiedad por un equipo de producción de Zhengqing Company.
El valor contable y el saldo contable de los derechos de patente de la empresa XYZ son 9 millones de yuanes, el valor razonable y el precio imponible son 10 millones de yuanes y la tasa del impuesto comercial es del 5%. El precio contable original del equipo de producción de la empresa Zhengqing es 13 millones; yuanes, que se ha retirado La depreciación fue de 2 millones de yuanes, la provisión por deterioro fue de 1 millón de yuanes y el valor razonable fue de 9,6 millones de yuanes. La empresa Zhengqing pagó otros 400.000 yuanes en efectivo a la empresa XYZ. El 31 de diciembre de 2011, la empresa XYZ completó los procedimientos legales pertinentes para la transferencia de derechos de patente, recibió un depósito bancario de 400.000 yuanes de la empresa Zhengqing y el equipo de producción intercambiado, e instaló y depuró el equipo de producción en el taller de producción (Instalación). y se ignoran los costos de puesta en servicio). La empresa sólo registra depósitos bancarios en otras cuentas por pagar, y otras cuentas no han sido contabilizadas (asumiendo que la transacción tiene sustancia comercial y no considera impuesto al valor agregado, impuesto a la construcción urbana y recargos por educación). ).
(3) El 1 de octubre de 2011, la empresa XYZ utilizó fondos inactivos para comprar 4,5 millones de yuanes en acciones como activos financieros comerciales. Al final del año, el precio de cierre de las acciones era de 4 millones de yuanes. , y XYZ La empresa compensó la pérdida con 500.000 RMB contra la reserva de capital, y su tratamiento contable es:
Débito: Reserva de capital - Otra reserva de capital 50
Crédito: Activos financieros comerciales 50
(4) La empresa XYZ emitió un bono a 3 años con un valor nominal de 20 millones de yuanes y una tasa de cupón del 8% el 1 de abril de 2011 con un descuento (interés único de reembolso del principal). , utilizado para la facturación diaria del capital comercial de la empresa. La empresa XYZ emitió las acciones a un precio de 17 millones de yuanes y el descuento se amortizó de forma lineal. El 1 de abril de 2011, la empresa XYZ debitó "Depósitos bancarios" por 17 millones de RMB, "Bonos por pagar - Ajuste de intereses" por 3 millones de RMB y acreditó "Bonos por pagar - Valor nominal de los bonos" por 20 millones de RMB. Al preparar los estados financieros al final del año, la Compañía XYZ no procesó más el negocio de bonos.
(5) En enero de 2011, la empresa XYZ proporcionó una garantía de crédito para que la empresa G pidiera prestado al banco 40 millones de yuanes. En diciembre de 2011, la empresa G no pagó sus deudas vencidas. El banco demandó al tribunal y exigió a la empresa XYZ que asumiera la responsabilidad conjunta y pagara el capital y los intereses del préstamo de 42 millones de yuanes. La empresa XYZ consultó con otros profesionales del derecho y concluyó que la probabilidad de perder el caso era del 40%. El 20 de enero de 2012, el tribunal finalmente falló a favor del banco y la ejecución finalizó el 25 de enero de 2012. Considerando que la empresa G se ha declarado en quiebra y liquidación y no puede recuperar sus deudas, la empresa XYZ realizó el siguiente tratamiento contable en 2×12:
Débito: Gastos no operativos 4 200
Préstamo: Otras cuentas por pagar 4 200
Este incidente provocó que el flujo de caja neto generado por las actividades operativas de la empresa XYZ en enero de 2012 fuera negativo. En respuesta a los asuntos antes mencionados que pueden generar dudas importantes sobre su capacidad para continuar operando, la Compañía XYZ ha propuesto medidas de mejora a tomar. El contador público certificado ha implementado los procedimientos de auditoría necesarios y cree que el supuesto de empresa en funcionamiento basado en el cual la Compañía XYZ preparó los estados financieros anuales 2×11 es razonable, pero aún existe una incertidumbre significativa en la capacidad de continuar operando.
Requisitos:
(1) Para los asuntos (1) a (5) en el Material 2, si no se considera el nivel de materialidad de la auditoría, determine por separado si el CPA necesita revisar 2× ¿Proponer sugerencias de tratamiento de auditoría para los estados financieros de 11 años? Si necesita hacer sugerencias para ajustes de auditoría, enumere directamente las entradas de ajuste de auditoría (asumiendo que no hay necesidad de ajustar las pérdidas y ganancias arrastradas al final del período, ni los gastos del impuesto sobre la renta).
(2) Si se tiene en cuenta el nivel de materialidad de la auditoría, suponga que la empresa XYZ solo tiene uno de los asuntos (1) a (5) en el Material 2 y se niega a aceptar la declaración del contador público certificado. opinión sobre el asunto (1) Respecto a las sugerencias de manejo de auditoría propuestas por los asuntos (4) (si las hubiera), aceptar las sugerencias de manejo de auditoría propuestas por los contadores públicos autorizados para los asuntos (5). Sin considerar otras condiciones, indique qué tipo de informe de auditoría debe emitir el contador público autorizado para cada uno de los cinco asuntos independientes.
(3) Suponiendo que solo existe el asunto (5) y que la empresa XYZ está de acuerdo con la opinión de auditoría del CPA, continúe escribiendo el siguiente informe de auditoría en nombre del CPA.
(Independientemente de otras obligaciones de presentación de informes estipuladas por las leyes y reglamentos)
Informe de auditoría
Todos los accionistas de XYZ Co., Ltd.:
Hemos auditado el documento adjunto Estados financieros de XYZ Shares Ltd. (en adelante, Compañía XYZ), incluido el balance general al 31 de diciembre de 2011, el estado de resultados, el estado de cambios en el capital contable, el estado de flujo de efectivo y las notas a los estados financieros del año 2011.
1. Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Es responsabilidad de la administración de la Compañía XYZ preparar los estados financieros de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a fraude o error (2) seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; Realizar estimaciones contables razonables.
2. Responsabilidades de los Contadores Públicos Autorizados
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros con base en la implementación del trabajo de auditoría. Realizamos el trabajo de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China. Las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China nos exigen cumplir con la ética profesional y planificar e implementar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica la realización de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y revelaciones de los estados financieros. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar evaluaciones de riesgos, consideramos los controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es expresar una opinión sobre la efectividad de los controles internos. Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que obtuvimos es suficiente y apropiada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.
……
P Firma de Contabilidad (sello) Contador público certificado chino: X (firma y sello)
Contador público certificado chino: Y (firma y sello ) Sello)
20 de marzo de 2012, Beijing, China