Interpretación del “Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la Recaudación y Administración de Políticas de Reducción y Reducción de Impuestos para los Pequeños Contribuyentes con Valor Agregado”
1. Después de que se ajusten los estándares de ventas mensuales para los pequeños contribuyentes, ¿cambiarán los estándares de implementación para las ventas?
Respuesta: Sin cambios. Hay dos puntos clave para que los contribuyentes determinen las ventas: Primero, las ventas se calculan con base en todas las actividades de ventas sujetas al IVA (incluidas las ventas de bienes, servicios, activos intangibles y bienes raíces) para determinar si cumplen con el estándar de exención de impuestos. Sin embargo, para eliminar el impacto de las ventas ocasionales de bienes raíces y permitir que los contribuyentes disfruten plenamente de la política, este anuncio aclara que las ventas mensuales totales de los pequeños contribuyentes superan los 654,38 millones de yuanes (si 654,38 0 trimestre son 654,38 0 período impositivo). , luego las ventas trimestrales (la cantidad supera los 300.000 yuanes, lo mismo a continuación), pero las ventas de bienes se obtienen después de deducir las ventas de bienes raíces en el período actual. En segundo lugar, si hay una diferencia en las políticas aplicables del impuesto al valor agregado, el saldo después de la diferencia se utilizará como el volumen de ventas para determinar si el pequeño contribuyente puede disfrutar de la política de exención de impuestos.
Por ejemplo, un contribuyente de pequeña escala que declara trimestralmente tuvo un ingreso de 654,38 millones de yuanes por la venta de bienes en abril de 2023, un ingreso de 200.000 yuanes por la prestación de servicios de mano de obra de construcción en mayo, y un ingreso de 12.000 yuanes por pagos de subcontratación a otras empresas de construcción, y los ingresos por ventas de bienes inmuebles de construcción propia en junio fueron de 2 millones de yuanes. Entonces, las ventas totales de un pequeño contribuyente en el segundo trimestre de 2023 (abril-junio) son 218.000 yuanes (= 10 20-12 200), lo que supera los 300.000 yuanes, pero después de deducir 2 millones de yuanes de bienes inmuebles, la diferencia son las ventas La cantidad es 6,5438 08.000 yuanes (=Al mismo tiempo, los contribuyentes que venden 2 millones de yuanes de bienes raíces deben pagar impuestos de acuerdo con la ley.
2. ¿Cómo se aplican las políticas a los alquileres cobrados? por personas físicas que alquilan bienes inmuebles durante varios meses a la vez?
R: Anteriormente, la Administración Estatal de Impuestos aclaró que otras personas mencionadas en el artículo 9 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional del Pueblo "República de China sobre el Impuesto al Valor Agregado" puede cobrar el alquiler (incluido el pago por adelantado) de manera única durante el período de arrendamiento correspondiente. , compartir equitativamente los ingresos por alquiler obtenidos del alquiler de bienes raíces. Si los ingresos por alquiler mensuales después del prorrateo no excede el estándar de ventas mensuales libres de impuestos para los pequeños contribuyentes, la política libre de impuestos para los pequeños contribuyentes se puede disfrutar y continuar de acuerdo con las políticas pertinentes, después de que el estándar de ventas mensuales para los pequeños contribuyentes se ajuste a 654,38 millones. yuanes, los ingresos por alquiler obtenidos por otras personas que alquilan bienes inmuebles en forma de alquiler único también se pueden compartir en partes iguales durante el período de arrendamiento correspondiente. Aquellos que superen los 6,5438 millones de yuanes pueden disfrutar de la política de exención del IVA. p>3. ¿Los pequeños contribuyentes pueden renunciar a las exenciones fiscales y emitir facturas especiales con IVA?
Respuesta: Pequeños contribuyentes que están sujetos a la política de exención del IVA y cuyas ventas mensuales son inferiores a 654,38. Millones de yuanes pueden optar por renunciar a parte o la totalidad de la política de exención del impuesto sobre los ingresos por ventas y emitir facturas especiales del IVA. Los contribuyentes de pequeña escala están sujetos a una tasa impositiva del 3% sobre los ingresos por ventas. Si la tasa impositiva es 1, los contribuyentes pueden optar por. reducir o reducir los impuestos sobre parte o la totalidad de los ingresos por ventas y emitir facturas especiales con IVA
4 Pequeños contribuyentes 65438 facturas con IVA antes del 31 de febrero de 2022., cómo lidiar con descuentos en ventas, suspensiones, devoluciones. o errores de facturación
Respuesta: Los pequeños contribuyentes han emitido facturas con descuentos en ventas, suspensiones y IVA antes del 5438 de junio y 31 de febrero de 2022. Si se requiere factura en letra roja para devoluciones, facturas incorrectas, etc. ., se debe emitir una factura en letra roja correspondiente a la tasa de cobro o una factura en letra roja libre de impuestos. Es decir, si se emite una factura con IVA a una tasa impositiva de 3 antes del 65438 del 31 de febrero de 2022, una factura en letra roja de. 3 deben emitirse facturas; si se emite una factura con IVA a una tasa impositiva de 1 antes del 31 de febrero de 2022, se emitirá una factura en letra roja a una tasa impositiva de 1 65438; A partir del 31 de enero de 2022 se emitirá una factura en letra roja libre de impuestos.
Si un contribuyente necesita volver a emitir una factura debido a un error de facturación, debe volver a emitir una factura azul correcta después de emitir la factura roja.
5. ¿Cómo deben los pequeños contribuyentes completar las columnas de exención de impuestos correspondientes al presentar sus declaraciones de IVA?
Respuesta: Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas al IVA y las ventas mensuales totales no superan los 654,38 millones de yuanes. El impuesto al valor agregado y los recargos (aplicables a los pequeños contribuyentes), las ventas exentas de pequeñas y microempresas o las ventas por debajo del umbral deben completarse en las columnas correspondientes del formulario de declaración. Si no hay otros artículos exentos de impuestos, no es necesario completar el formulario de declaración de exención de IVA. Complete la columna correspondiente del "Formulario de Declaración de IVA e Impuestos Adicionales" (aplicable a los pequeños contribuyentes) y el volumen de ventas exento de IVA (una tasa de recaudación de 3) de acuerdo con la tasa de impuesto sobre las ventas de 1, y el impuesto correspondiente. reducción El impuesto al valor agregado a pagar se calcula con base en el 2% del volumen de ventas completar el “Formulario de Declaración de IVA e Impuestos Adicionales” (aplicable a los pequeños contribuyentes), la reducción del impuesto a pagar del período actual y la reducción. en el impuesto al valor agregado.
6. ¿Pueden los pequeños contribuyentes optar por presentar declaraciones mensuales o trimestrales en función de las necesidades del negocio?
Respuesta: Los pequeños contribuyentes pueden elegir su propio período de pago de impuestos. Los pequeños contribuyentes pueden disfrutar de diferentes políticas de exención de impuestos debido a los diferentes períodos de pago de impuestos. Para garantizar que los pequeños contribuyentes disfruten plenamente de la política y continúen con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la administración de la exención de la recaudación del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes " (2021 No. 5), este anuncio aclara que los pagos de impuestos se realizarán dentro de un período fijo. Los pequeños contribuyentes pueden optar por pagar impuestos mensual o trimestralmente en función de sus condiciones comerciales reales. Sin embargo, cabe señalar que una vez seleccionado el período impositivo, no se puede cambiar dentro de un año fiscal.
Un ejemplo de la diferencia en la aplicación de políticas para los pequeños contribuyentes que eligen pagar impuestos mensualmente o trimestralmente:
Caso 1: Ventas de un pequeño contribuyente de Abril a junio de 2023 Las cantidades son 60.000 yuanes, 80.000 yuanes y 6.543.802 yuanes respectivamente. Si un contribuyente paga impuestos mensualmente y las ventas en junio exceden el estándar libre de impuestos de 654,38 millones de yuanes en ventas mensuales, el contribuyente deberá pagar el impuesto al valor agregado. 4. Están disponibles exenciones fiscales de 60 000 a 80 000 RMB en mayo; si los contribuyentes pagan impuestos trimestralmente, las ventas totales en el segundo trimestre de 2023 serán de 260 000 RMB, lo que no excederá el estándar de exención fiscal de las ventas trimestrales de 300.000 RMB. Por lo tanto, todos los 260.000 RMB pueden disfrutar de la política de exención de impuestos.
Escenario 2: Las ventas de un pequeño contribuyente de abril a junio de 2023 fueron de 60.000 yuanes, 80.000 yuanes y 200.000 yuanes respectivamente. Si los contribuyentes pagan impuestos mensualmente y sus ventas en abril y mayo no exceden el estándar de exención de impuestos de 654,38 millones de yuanes en ventas mensuales, pueden disfrutar de la política de exención de impuestos. Si el contribuyente paga impuestos trimestralmente, las ventas totales en el segundo trimestre de 2023 serán de 340.000 yuanes, superando el estándar de exención de impuestos de 300.000 yuanes en ventas trimestrales. Por lo tanto, 340.000 RMB no pueden disfrutar de la política de exención de impuestos.
7. Los pequeños contribuyentes deben pagar por adelantado el impuesto al valor agregado.
Respuesta: El actual impuesto al valor agregado ha implementado una serie de disposiciones sobre el pago anticipado de impuestos, como la prestación de servicios de mano de obra de construcción en todas las regiones, la venta de bienes raíces y el arrendamiento de bienes raíces. etc. Este anuncio aclara que los pequeños contribuyentes que están obligados a pagar por adelantado el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones actuales y cuyas ventas mensuales en sitios de pago anticipado no excedan los 654,38 millones de yuanes no necesitan pagar el impuesto por adelantado en el período actual. Si las ventas mensuales logradas por el sitio de pago anticipado superan los 6,5438 millones de yuanes, se aplica un pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3,0 %, y el pago anticipado del IVA se reduce mediante una tasa de retención de 6,5438 millones de yuanes.
8. ¿Cómo deberían los pequeños contribuyentes aplicar políticas de exención de impuestos al vender bienes inmuebles?
Respuesta: Los contribuyentes de pequeña escala incluyen unidades, hogares industriales y comerciales individuales y otros individuos. Diferentes entidades necesitan aplicar políticas según diferentes situaciones.
En primer lugar, la venta de bienes inmuebles por unidades de contribuyentes de pequeña escala y hogares industriales y comerciales individuales implica que los contribuyentes paguen por adelantado el impuesto al valor agregado en la ubicación del inmueble. La forma en que se aplica la política depende del volumen de ventas y del período impositivo elegido por el contribuyente. Por ejemplo, si las ventas de bienes raíces del contribuyente son 280.000 yuanes, hay dos situaciones: primero, el contribuyente elige pagar impuestos mensualmente, y si las ventas de bienes raíces exceden las ventas mensuales de 654,38 millones de yuanes, el impuesto debe ser pagado por adelantado en la ubicación del inmueble; en segundo lugar, el contribuyente elige pagar impuestos mensualmente, los contribuyentes eligen pagar impuestos trimestralmente.
Si las ventas de bienes inmuebles no exceden el estándar libre de impuestos de 300.000 yuanes en ventas trimestrales, no hay necesidad de pagar impuestos por adelantado en la ubicación de los bienes inmuebles. Por lo tanto, este anuncio aclara que los pequeños contribuyentes que venden bienes raíces a entidades y hogares industriales y comerciales individuales deben determinar si pagan por adelantado el impuesto al valor agregado en función de su período de pago de impuestos, el Artículo 9 del anuncio y otras políticas actuales.
En segundo lugar, si otros individuos entre los pequeños contribuyentes venden accidentalmente bienes raíces, deben seguir las políticas y regulaciones actuales. Por tanto, este anuncio aclara que las ventas de inmuebles realizadas por otras personas físicas seguirán estando exentas del IVA de acuerdo con la normativa vigente.
9. ¿Cuál es el ámbito de aplicación de la política de deducción para los contribuyentes de la industria de servicios al productor?
Respuesta: Los contribuyentes de la industria de servicios al productor pueden deducir el impuesto soportado más un 5% del impuesto pagadero en el período actual. Por contribuyentes de servicios al productor se entiende los contribuyentes que prestan servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios modernos y servicios diarios (en adelante, los cuatro servicios) cuyas ventas representan más del 50% del total de ventas. El alcance específico de los cuatro servicios se implementa de acuerdo con las "Notas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces" (Finanzas e Impuestos [2065 438 06] No. 36).
10. ¿Cuál es el ámbito de aplicación de la política de deducción para los contribuyentes de la industria de servicios de vivienda?
Respuesta: Los contribuyentes en la industria de servicios de vida deben agregar un 10% al impuesto soportado deducible actual para deducir el impuesto a pagar. Los contribuyentes en la industria de servicios de vida se refieren a contribuyentes cuyas ventas de servicios de vida representan más del 50% de las ventas totales. El alcance específico de los servicios de vida se implementará con referencia a las "Notas sobre servicios de venta, activos intangibles y bienes inmuebles" (Finanzas e Impuestos [2065 438 06] N° 36).
XI. ¿Qué información deben presentar los contribuyentes para aplicar la política de súper deducción estipulada en la Circular No. 12 de 2004? 1?
Respuesta: Los contribuyentes que estén sujetos a la política de superdeducción estipulada en el Anuncio No. 12 de 2004 sólo deben solicitar la política de superdeducción a través de la oficina electrónica de impuestos o la oficina de servicios tributarios al confirmar su solicitud. por primera vez en un año. Entre ellos, cuando los contribuyentes de la industria de servicios al productor aplican la política de deducción 5+, deben presentar una explicación para aplicar la política de deducción 5+; cuando los contribuyentes de la industria de servicios al consumidor aplican la política de deducción 1; para presentar una declaración que se aplique a la declaración de la política de deducción de más de 10 años.
12. Los contribuyentes deberán aplicar las políticas de reducción y exención de impuestos estipuladas en el Anuncio No. 12 de 2007 1. En comparación con la política anterior de deducción de impuestos individuales, ¿hay algún cambio en las normas pertinentes de recaudación y administración de impuestos?
Respuesta: Sin cambios. Este anuncio aclara que otros asuntos de recaudación y gestión de impuestos a los que los contribuyentes están sujetos a la política de súper deducción continuarán implementándose de conformidad con el Artículo 2 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Recaudación y Gestión del Impuesto al Valor Agregado en los Servicios de Transporte Nacional de Pasajeros” (N° 31, 2019).
Trece. Después de que la política de exención de impuestos para los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes de 3 expiró el 31 de febrero de 2022, algunos contribuyentes pagaron el impuesto al valor agregado antes del Anuncio No. 2022 a la tasa de 3. 1. ¿Pueden reembolsar los impuestos correspondientes?
Respuesta: El impuesto al valor agregado 1 que debe ser reducido o exento de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 4 del "Anuncio No. 4 de 2004" ha sido emitido con anterioridad al anuncio, y puede ser deducido o exento en períodos impositivos posteriores reembolsados al contribuyente. Sin embargo, si el contribuyente ha emitido una factura especial con IVA al comprador, la factura especial con IVA debe retirarse primero.