¿Qué es el sistema de supervisión e inspección de tres niveles para el control interno?
El sistema de supervisión e inspección de tres niveles de control interno es una serie de reglas y regulaciones diseñadas para lograr un control interno efectivo.
El control interno se refiere a la gestión en todos los niveles de una unidad, con el fin de proteger la seguridad e integridad de sus recursos económicos, garantizar la exactitud y confiabilidad de la información económica y contable, coordinar el comportamiento económico, controlar la situación económica. actividades y utilizar la división del trabajo dentro de la unidad. Las restricciones mutuas resultantes y las relaciones interrelacionadas forman una serie de métodos, medidas y procedimientos con funciones de control, que están estandarizados y sistematizados para convertirlo en un sistema estricto y relativamente completo.
El objetivo básico del control interno es garantizar la eficiencia y eficacia de las actividades operativas de la unidad, la seguridad de los activos y la confiabilidad de la información operativa y los informes financieros.
1. Ayudar a la dirección a alcanzar sus políticas y objetivos empresariales. El control interno consta de una serie de políticas, sistemas y procedimientos específicos, que primero están diseñados para lograr las políticas y objetivos operativos de la administración. Se puede decir que el control interno penetra en todos los aspectos de las actividades comerciales de una unidad, siempre que existan actividades comerciales y vínculos de gestión empresarial dentro de la unidad, es necesario tener los controles internos correspondientes.
2. Proteger la seguridad e integridad de los activos de la empresa y prevenir su pérdida. Proteger los activos generalmente se refiere a proteger la seguridad e integridad del efectivo, los depósitos bancarios y otros fondos monetarios, acciones, bonos y otros valores, materias primas, productos y otros activos físicos importantes de la unidad.
3. Garantizar la autenticidad e integridad de la información operativa empresarial y los materiales de contabilidad financiera. Para que la dirección de una unidad logre sus políticas y objetivos comerciales, necesita poseer datos e información precisos de manera oportuna a través de diversas formas de informes para poder tomar decisiones y juicios correctos.
Para que una unidad implemente el control interno, la atención debe centrarse en la estructura organizacional y la división de responsabilidades, autorización y aprobación, registros contables, protección de activos, calidad de los empleados, gestión presupuestaria y sistemas de presentación de informes y otros vínculos importantes.
Control de autorización y aprobación
Autorización y aprobación significa que la unidad debe obtener autorización y aprobación para el control en el proceso de manejo del negocio económico. Los gerentes de cada nivel de la empresa no sólo son objeto de autorización para los gerentes superiores, sino también sujetos de autorización para los gerentes de nivel inferior.
La forma de los estándares de autorización suele incluir autorización general y autorización especial. La autorización general se refiere a la facultad y las condiciones para el manejo de los negocios económicos rutinarios y las disposiciones adoptadas por los responsables pertinentes. Estas disposiciones se presentan en forma de documentos en el departamento de gestión o en el negocio económico, estipulando las condiciones y el alcance de las transacciones generales y. los requisitos para la transacción. En el procesamiento comercial diario, usted mismo puede manejarlo de acuerdo con el alcance de autoridad prescrito y las responsabilidades relevantes. La autorización especial se refiere a la autorización para manejar negocios no rutinarios, como actividades financieras importantes, decisiones de inversión, emisión de acciones, etc.
El control interno requiere responsabilidades y autoridades claras para la autorización general y la autorización especial, así como el proceso de aprobación de autorizaciones para cada negocio económico.
Control de la estructura organizacional
Para implementar y mejorar el control interno, primero debemos comenzar con la estructura organizacional de la unidad, que incluye principalmente: determinar la forma organizacional de la unidad y aclarar los aspectos relevantes. funciones de gestión y relaciones de subordinación, y la división de responsabilidades y autoridades dentro de cada unidad organizativa.
Según las exigencias del control interno, las unidades deben seguir el principio de separación de funciones incompatibles en el proceso de determinación y mejora de la estructura organizativa. Los llamados puestos incompatibles se refieren a aquellos puestos que, si los ocupa una persona o departamento, probablemente cometan fraude y encubran el fraude ellos mismos. Las actividades económicas de una unidad generalmente se pueden dividir en cinco pasos, a saber: autorización, emisión, aprobación, ejecución y registro. En términos generales, si cada uno de los pasos anteriores es implementado por personal o departamentos relativamente independientes, puede garantizar la separación de funciones incompatibles y facilitar el funcionamiento del control interno.
Control de registros contables
El requisito para el control de registros contables es garantizar que la información contable se refleje de manera oportuna, completa, precisa y legal. Cuando la agencia contable de una unidad implementa el control de registros contables, debe establecer un sistema de responsabilidad laboral para el personal contable, dividir científicamente al personal contable y formar una relación mutuamente separada y restrictiva.
Una vez que se realizan negocios económicos, todos los comprobantes que registren el negocio económico deben numerarse y registrarse consecutivamente en dos o más cuentas relacionadas mediante contabilidad por partida doble para evitar omisiones y duplicación de negocios económicos y revelar ciertos problemas de mala práctica.
Control de protección de activos
El control de protección de activos incluye principalmente el control de acceso y el control de inventario. En términos generales, el control de protección de activos puede incluir la compra, almacenamiento, entrega y venta de objetos físicos, etc. Controla todos los aspectos.
El control de acceso se refiere principalmente a controlar estrictamente el acceso de personal no relacionado a los activos. Sólo las personas autorizadas y aprobadas pueden acceder a los activos. En términos generales, se debe restringir el contacto directo de activos con alta liquidez, como efectivo, depósitos bancarios, otros fondos monetarios, valores e inventarios por parte de personal no relacionado. El contacto indirecto puede realizarse mediante custodia, aprobación, registro y separación y autorización de posiciones incompatibles. Se logra el control de aprobación.
El control de inventario se refiere a hacer un inventario de los activos físicos y comparar los resultados del inventario con los registros contables. Si los resultados del inventario son inconsistentes con los registros contables, puede indicar errores, desperdicio, pérdidas u otros fenómenos anormales en. gestión de activos. .
Control de calidad de los empleados
El control de calidad de los empleados incluye el control de la empresa sobre la calidad de los empleados en términos de contratación, utilización, formación, recompensas y castigos, etc. El reclutamiento es una parte importante para garantizar la calidad de los empleados en una organización. El departamento de recursos humanos de la unidad y el departamento de contratación deben realizar conjuntamente pruebas, investigaciones y períodos de prueba exhaustivos sobre la calidad, el nivel, la capacidad y otras condiciones relevantes de los candidatos para garantizar que los candidatos puedan adaptarse a los requisitos del puesto.
Si la dirección presta atención a la inversión, la gestión y el uso de los empleados en la unidad y asigna racionalmente los recursos humanos dentro de la organización, el valor creado por los empleados aumentará inevitablemente, de lo contrario resultará insuficiente; el valor de los recursos humanos, incluso la pérdida y el desperdicio.
Control presupuestario
El control presupuestario es un aspecto importante del control interno. El presupuesto aprobado es el decreto de la unidad y todos los departamentos dentro de la unidad deben implementarlo estrictamente. Si no cumplen con el presupuesto, serán castigados. El control presupuestario también es un sistema, y la organización de este sistema consiste en la preparación del presupuesto, la ejecución del presupuesto, la evaluación del presupuesto, etc. El contenido del control presupuestario puede cubrir todo el proceso de las actividades comerciales de la unidad, incluido el financiamiento, la financiación, las adquisiciones, la producción, las ventas, la inversión, la gestión y muchos otros aspectos. El control presupuestario también se puede implementar en ciertos aspectos.
El nivel de ejecución del presupuesto es organizado e implementado por cada unidad presupuestaria, complementado con igualdad de derechos, responsabilidades e intereses. El departamento de auditoría interna es responsable de supervisar la ejecución del presupuesto. implementación del presupuesto, la inspección Analizar comparativamente la implementación de los presupuestos, comparar y analizar las razones por las cuales las unidades internas no han completado los presupuestos y tomar medidas de mejora para las consecuencias adversas de los presupuestos incompletos.
Control de riesgos
Los riesgos que enfrentan las empresas generalmente se pueden dividir en dos categorías: riesgos operativos y riesgos financieros según las razones de su formación.
El riesgo operacional se refiere a la incertidumbre que se produce sobre los beneficios empresariales por motivos de producción y operación. Por ejemplo, riesgos del lado de la oferta causados por cambios en las condiciones políticas y económicas de las áreas de suministro de materias primas, riesgos del lado de la producción causados por pruebas fallidas de desarrollo de nuevos productos y nuevas tecnologías, organización de producción irrazonable y otros factores, y errores en las decisiones de ventas. , etc. Los riesgos de ventas, además de los cambios en la relación de oferta y demanda en el mercado laboral, cambios en el entorno natural, ajustes fiscales, cambios en otras políticas macroeconómicas y otros factores, también afectarán directa o indirectamente las actividades operativas normales de la empresa. La mayoría de los riesgos operativos se originan fuera de la empresa. Sin embargo, las empresas aún deben tomar medidas de control interno efectivas para prevenirlos.
El riesgo financiero, también conocido como riesgo de financiación, se refiere a la incertidumbre que se genera en los resultados financieros de una empresa debido al endeudamiento. La clave para controlar los riesgos financieros es garantizar una estructura de capital razonable y mantener niveles de deuda adecuados. No sólo debemos aprovechar al máximo las operaciones de deuda para obtener rendimientos del apalancamiento financiero y mejorar la rentabilidad de nuestros fondos propios, sino también prestar atención a evitar el aumento. riesgos financieros causados por un endeudamiento excesivo y evitar caer en dificultades financieras.
Preparación de informes de desempeño
Los informes de desempeño, también llamados informes de responsabilidad, son documentos de informes para la administración en todos los niveles dentro de la unidad para captar información y fortalecer el control interno. También es una parte importante. de control interno.
Los informes de desempeño sirven al control interno de la unidad y entran en la categoría de contabilidad de gestión. Por lo tanto, la preparación de informes de desempeño debe combinarse con la estructura organizacional interna de la unidad y otros métodos de control, y reflejar claramente las responsabilidades de los gerentes en todos los niveles. Los informes de desempeño pueden incluir informes diarios, informes semanales, informes mensuales, informes trimestrales, informes anuales, etc., y se especifican en forma de documentos.