Caso de distorsión de la información contable

Caso 1: Análisis de caso de distorsión de información contable de Greenland Co., Ltd.

1 Introducción

En marzo de 2010, se presentó un caso contra. Groenlandia por presuntas violaciones de divulgación de información La inspección reveló que se sospechaba que la empresa inflaba activos, ganancias, ingresos y otras actividades ilegales. El cruel caso de fraude financiero de la empresa que cotiza en bolsa Green Dadi no sólo induce a error a administradores, inversores y acreedores a tomar decisiones y juicios razonables, sino que también perjudica gravemente la asignación razonable de recursos y el sano desarrollo del mercado de valores. ?

2. ¿Fraude contable?

Green Dadi fabrica principalmente negocios económicos mediante contratos falsificados, documentos falsificados y devoluciones de ventas para lograr el propósito de inflar ganancias e ingresos. ?

1. ¿Contratos falsificados y transacciones ficticias?

En primer lugar, Green Dadi Company ha registrado algunas empresas afiliadas que en realidad controla o posee cuentas bancarias. existir es poseer Hay varios sellos oficiales, y con estos sellos oficiales puedes crear varios contratos y facturas.

He Xuekui, que tiene experiencia financiera, está aún más familiarizado con esto. Después de obtener estos sellos oficiales, Green Dadi utilizó cuentas bancarias relevantes para controlar el flujo de fondos, fabricó transacciones mediante contratos falsificados e infló ingresos y ganancias.

El negocio principal de la empresa son las plántulas. Green Dadi fabricó transacciones de plántulas entre empresas controladas a través de contratos falsificados. Los fondos circularon entre varias empresas controladas y finalmente se devolvieron a Green Dadi. Los ingresos operativos se incrementaron artificialmente en 296 millones. yuan. ?

2. ¿Documentos bancarios falsificados y transacciones bancarias ficticias?

En 2004, Groenlandia compró y pagó decenas de millones de yuanes a cinco proveedores. Sin embargo, entre los comprobantes contables que proporcionó, sólo se adjuntaban talones de cheque para los pagos realizados con cheque, sin recibos de transferencia bancaria, y se desconocía el nombre escrito en la mitad de los talones de cheque y el paradero real de los fondos bancarios. Su propósito es sacar fondos en forma de compras falsas y luego transferirlos nuevamente a través de cinco compañías afiliadas que controla para inflar los ingresos por ventas y las ganancias. ?

3. Devolver el negocio económico ficticio a través de ventas

Después de que Groenlandia se incluyó con éxito, los principales clientes devolvieron sucesivamente las plántulas que compraron y estos contratos de venta se firmaron antes de la inclusión. Los ingresos operativos y las ganancias netas se reflejan en los estados financieros antes de la cotización. Después de la cotización, las devoluciones de ventas se producen sin motivo y Groenlandia no puede escapar a la sospecha de "ingresos inflados y ganancias infladas".

Por lo tanto, China Audit Asia Pacific Accounting Firm emitió una opinión reservada sobre los rendimientos de las ventas de Groenlandia en 2008 y 2009. En 2010, Groenlandia admitió durante una investigación realizada por los reguladores que había reembolsado 23,48 millones de RMB en ventas de material de vivero en 2008 y, por lo tanto, había reducido retroactivamente sus ingresos de explotación de 23,48 millones de RMB y su beneficio neto de 11,53 millones de RMB en 2008; de las ventas de material de vivero fue aún mayor. El beneficio neto de 158 millones de yuanes.

Se puede observar que Green Dadi infló sus ingresos mediante negocios económicos ficticios. ?

Además, Groenlandia también infló sus activos comprando tierras, sobrevaloró su inventario al "valorar 60 piezas de árboles jóvenes en 300 piezas" y se confabuló con intermediarios para ocultar problemas corporativos, lo que hizo que Greenland Dadi fuera incluido con éxito en la lista. mediante fraude financiero. ?

3. ¿Cuáles son las razones de la distorsión de la información contable?

1. ¿Falta de integridad?

Para las empresas y los principales accionistas, existe una gran diferencia entre estar en la lista y no estar en la lista. Una vez que la cotización sea exitosa, no sólo se podrá recaudar una gran cantidad de fondos mediante la emisión de acciones a precios elevados, sino que los accionistas mayoritarios y los accionistas principales también podrán ampliar su capital personal.

El fraude financiero de Green Dadi fue cometido por profesionales. Se puede decir que tienen un alto conocimiento. Sin embargo, frente a enormes intereses económicos, la integridad no se mantiene y el conocimiento se convierte en cómplice del crimen. Además, las empresas que cotizan en bolsa violan las regulaciones. Los bajos costos y las sanciones las llevaron a asumir riesgos desesperados y causar graves pérdidas a los accionistas y a la sociedad por sus propios intereses egoístas. ?

2. ¿La estructura de gobierno interno es caótica?

En principio, la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisión y la dirección deben desempeñar respectivamente sus funciones de autoridad, toma de decisiones, supervisión y ejecución de las funciones comerciales del directorio, formando una estructura de gobierno con poderes y responsabilidades claros, operación coordinada y contención efectiva.

La estructura de gobierno corporativo de Groenlandia tiene graves defectos: no hay suficientes miembros del consejo de administración, y más de la mitad de los directores han dimitido y no pueden tomar decisiones. Los miembros del consejo de supervisión son frecuentemente transferidos, y los cambios en los puestos de los miembros implican casi todo tipo de cambios; posiciones.

Antes de 2009, Greenland Company no había separado los cargos de presidente y director general. Se autosupervisaba, y el efecto de la supervisión se puede imaginar a partir de abril de 2010, se nombró al secretario del consejo de administración; por el presidente del consejo de administración, por lo que el presidente tiene una posición absolutamente dominante en el consejo de administración y su poder no puede controlarse de forma efectiva.

3. ¿Malversación de las agencias intermediarias?

Aunque Greenland Company es sospechosa de muchos actos ilegales y criminales, como activos inflados, ingresos inflados, ganancias infladas, etc., las técnicas fraudulentas utilizadas. Por eso No es misterioso. He Xuekui simplemente manipuló algunos datos para promover la cotización de la empresa y aumentar su capital personal. Sin embargo, estos métodos han "ocultado" sucesivamente a las firmas de contabilidad, firmas de abogados, agencias patrocinadoras, el Comité de Revisión de Emisiones de la Comisión Reguladora de Valores de China y otros puntos de control. Sólo gracias a la mala conducta y la connivencia de todos los aspectos, Groenlandia finalmente logró el propósito de incluirse en la lista fraudulenta.

4. ¿El proteccionismo local tolera el fraude?

Después de que la Comisión Reguladora de Valores de China investigó el caso de Groenlandia, con el fin de proteger y apoyar el desarrollo de las empresas locales, el vicegobernador de Yunnan La provincia que estaba a cargo de este trabajo viajó dos veces a Beijing, el subsecretario general provincial fue a Beijing al menos diez veces para mediar. En los delitos relacionados con valores, las empresas que cotizan en bolsa generalmente son empresas estrella locales, grandes empleadores y grandes ganancias e impuestos, y los ejecutivos corporativos involucrados son "expertos económicos". Por lo tanto, el gobierno local a menudo instruye a las autoridades judiciales locales a remitir leyes administrativas extranjeras. que las agencias encargadas de hacer cumplir la ley se queden fuera.

Incluso consiente a las empresas que se confabulan con firmas de contabilidad y compañías de valores para producir conjuntamente declaraciones falsas. El proteccionismo local ha tolerado la ocurrencia de delitos contra los valores, aunque puede estabilizar el desarrollo económico de la región en el corto plazo, en el largo plazo generará más operaciones irregulares y destruirá el terreno para el crecimiento y desarrollo de las empresas locales, dañando. cientos de millones de inversiones de los intereses de la persona. ?

4. ¿Ilustración?

El caso de distorsión de la información contable de Green Dadi ha tenido un impacto negativo grave en la sociedad, pero se puede ver que mi país tiene supervisión sobre la contabilidad. información de las empresas que cotizan en bolsa Muchos problemas:

(1) Los medios para distorsionar la información contable de las empresas que cotizan en bolsa en mi país se manifiestan principalmente en la manipulación de ganancias, como la falsificación de resultados, la transferencia de ganancias a través de partes relacionadas y la falsificación de contratos. y la fabricación de negocios económicos, etc.

(2) La estructura caótica de gobierno interno, el sistema imperfecto de recursos humanos, la falta de integridad, la mala conducta de las agencias intermediarias, el proteccionismo local, etc. son razones importantes para la distorsión de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa. ?

Caso 2:

Análisis de casos de fraude de datos económicos en Liaoning y otros lugares

El 17 de enero de 2017, el subsecretario del Comité Provincial del Partido de Liaoning y el gobernador Cuando Chen Qiufa presentó un informe sobre la labor del gobierno en la octava sesión del XII Congreso Nacional Popular de la provincia de Liaoning, admitió por primera vez que las ciudades y condados bajo la jurisdicción de la provincia de Liaoning tenían el problema de falsificar datos financieros de 2011. hasta 2014, señalando que de 2011 a 2014 "salen números oficiales, salen cifras de funcionarios" provocando que los datos económicos se inyecten agua. Sin duda, este informe arrojó una enorme piedra sobre el lago "tranquilo" y provocó un gran revuelo en la sociedad.

De hecho, el gobierno central ya ha notado la falsificación de los ingresos fiscales de Liaoning. El “Informe de trabajo de auditoría del Consejo de Estado sobre la implementación del presupuesto central y otros ingresos y gastos financieros en 2013” ​​reveló: Entre 2011 y 2013, el condado autónomo manchú de Xiuyan de la provincia de Liaoning pagó préstamos fiscales al tesoro estatal en nombre de impuestos y tasas, inflando los ingresos fiscales en 847 millones de yuanes, lo que representa el 22,6 % de sus ingresos fiscales públicos;

1. 2014:

Cuando el Equipo de Inspección Central inspeccionó Liaoning por primera vez, señaló que "existe un problema generalizado de falsificación de datos económicos en la provincia de Liaoning". En 2014, la Oficina de Auditoría descubrió que los ingresos fiscales anunciados por Taling Town en la ciudad de Zhuanghe en 2013 eran 25,34 millones de yuanes superiores a los ingresos fiscales reales, un aumento inflado de 16,24 veces, mientras que la vecina ciudad de Pulandian informó los ingresos fiscales públicos de la ciudad en; 2014 como El presupuesto a principios de año se redujo de 5,335 mil millones de yuanes a 3,385 mil millones de yuanes, una disminución de casi 2 mil millones de yuanes.

2. 2016:

1. El equipo de inspección central "miró hacia atrás" y señaló que había un problema generalizado de fraude de datos en la provincia de Liaoning, y que la decisión central- La fabricación y el despliegue fueron superficiales después de la primera inspección, e incluso la situación opuesta. Posteriormente, el Comité Provincial del Partido de Liaoning llevó a cabo inspecciones en toda la provincia. Este artículo revisó los informes de inspección emitidos por el Comité Provincial del Partido de Liaoning y los anuncios de inspección y rectificación emitidos por varias ciudades y pueblos y encontró que:

Algunas unidades y departamentos en la ciudad de Benxi fabricaron falsamente datos económicos para para completar los indicadores económicos emitidos por los superiores; la ciudad de Kaiyuan y la ciudad de Diaobingshan inflaron varios indicadores económicos para convertirse en uno de los 100 principales condados. Los datos económicos de Fuxin contienen mucha agua sobre los datos de inversión en activos fijos de Tieling y el número de empresas industriales mencionadas anteriormente; El tamaño designado se mezcla con agua.

2. La situación específica de la falsificación de datos en la provincia de Liaoning aún no se ha revelado, pero podemos hacernos una idea aproximada de la situación a partir de los cambios en los datos económicos. Desde 2014, el PIB regional de la provincia de Liaoning ha experimentado un crecimiento negativo, los ingresos fiscales han seguido disminuyendo y los datos de inversión en activos fijos se han reducido entre un 60% y un 70%.

Especialmente durante el período "Mirando hacia atrás" del Equipo de Inspección Central, es decir, en 2016, el PIB de las ciudades de Liaoning se desplomó, siendo Anshan y Liaoyang los que experimentaron las mayores caídas, cayendo un 38,3 y un 36,4 respectivamente. Estos datos muestran que el fraude de datos en la provincia de Liaoning es relativamente común y la proporción de aumentos falsos es grande.

3. Según los informes, de 2011 a 2014, los ingresos inflados de las ciudades y condados bajo la jurisdicción de la provincia de Liaoning representaron aproximadamente el 20% de los ingresos fiscales del mismo período. 2014, alcanzando la proporción el 23%.

Tras la autoexposición de Liaoning, el 3 de enero de 2018, el gobierno de la Región Autónoma de Mongolia Interior también admitió públicamente: "Después de un nuevo cálculo, Mongolia Interior necesita reducir los ingresos del presupuesto público general de 2016 en 53 mil millones de yuanes, contabilizando para 2016, el 26,3 del total anual; el valor agregado de las industrias por encima del tamaño designado en 2016 se redujo en 290 mil millones de yuanes, lo que representa el 40% del valor agregado industrial total en 2016.

4. 11 de enero de 2018:

El gobierno de la Nueva Área de Binhai de Tianjin también admitió públicamente: “El PIB de billones de yuanes de la Nueva Área de Binhai en 2016 se redujo en 334,8 mil millones, lo que representa Con un volumen de 50,32", este nuevo distrito nacional de alto perfil cayó en desgracia de la noche a la mañana.

Según documentos gubernamentales e informes relacionados, las principales formas de falsificar datos económicos locales son las siguientes:

1 Fabricar materias imponibles y bases imponibles y aumentar falsamente los impuestos sobre los ingresos. Por ejemplo, en 2012, un condado de la provincia de Liaoning asignó los derechos de uso de la tierra del comité del partido del condado y de las agencias gubernamentales del condado y los edificios sobre el suelo a la empresa de plataforma de financiación del gobierno del condado para su transferencia externa. el condado recaudó 56,71 millones de yuanes en sus libros. Impuesto sobre el valor añadido de la tierra y otros ingresos fiscales;

2. Falsa demolición o transferencia de tierras, uso de fondos fiscales para pagar ingresos por el uso pagado del estado. recursos propios. Por ejemplo, en 2012, un condado de la provincia de Liaoning transfirió repetidamente las tierras de cuatro depósitos de cereales, aumentando falsamente los ingresos operativos del capital estatal en 69,65 millones de yuanes 3. Los ingresos fiscales estaban inflados y ociosos, es decir, el departamento financiero asignó fondos; a las empresas (en forma de Endeudamiento fiscal, etc.), la empresa devolverá los fondos al gobierno fiscal para lograr un aumento de los ingresos fiscales. El gobierno de la Región Autónoma de Mongolia Interior ha admitido públicamente que ha logrado su objetivo de crecimiento de ingresos principalmente mediante inactividad inflada y informes falsos del valor agregado industrial

4. inflar los ingresos fiscales. De 2011 a 2013, un condado de la provincia de Liaoning impuso el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa a 33 empresas antes de reembolsarlos, lo que resultó en unos ingresos fiscales inflados de 22,24 millones de yuanes;

5. calibre y ampliar el alcance estadístico. El PIB de la Nueva Área de Tianjin Binhai se redujo en más del 50% después de ajustar el calibre estadístico;

6. Según informes públicos, algunas ciudades y condados de la provincia de Liaoning también inflaron los ingresos fiscales al fabricar y ajustar arbitrariamente informes financieros mensuales en violación de las regulaciones.

Caso 3:

Durante la inspección in situ de Three Gorges New Materials, la Oficina de Supervisión de Hubei de la Comisión Reguladora de Valores de China descubrió que la empresa había subestimado el coste de las materias primas. en su contabilidad de costos. El 15 de octubre de 2013, Sanxia New Materials recibió el "Aviso de investigación" de la Oficina de Inspección de Wuhan de la Comisión Reguladora de Valores de China. Dado que se sospechaba que Sanxia New Materials violaba las leyes y regulaciones pertinentes, se decidió iniciar una investigación en su contra. él.

1. El informe financiero de Sanxia New Materials correspondiente al primer semestre de este año muestra:

Los ingresos operativos de la empresa fueron de 597 millones de yuanes, un aumento interanual del 31,81%. ; pero el beneficio neto fue de 2.164 millones de yuanes, una disminución interanual del 66,19%. ?Se ha reducido la magnitud de los préstamos a corto plazo de nuevos materiales de tercera línea, que están atrapados en la vorágine de las auditorías. ?Entre los préstamos a corto plazo de Three Gorges New Materials, los préstamos a corto plazo a finales del segundo semestre de 2013 fueron de 720 millones de yuanes, una disminución de 810 millones de yuanes con respecto a los 1.530 millones de yuanes al comienzo del período.

Entre ellos, los préstamos hipotecarios cayeron de 600 millones de yuanes al comienzo del período a 589,98 millones de yuanes al final; los préstamos crediticios cayeron de 63,44 millones de yuanes a 22,4 millones de yuanes. ?En el primer semestre de este año, el monto final de los préstamos a corto plazo de Three Gorges New Materials fue de 620 millones de yuanes, una disminución de 100 millones de yuanes con respecto a los 720 millones de yuanes al comienzo del período. Entre ellos, los préstamos prometidos cayeron de 76,9 millones de yuanes al comienzo del período a 35 millones de yuanes al final.

Los préstamos hipotecarios cayeron de 589,98 millones de yuanes a 565 millones de yuanes; los préstamos garantizados cayeron de 30 millones de yuanes a 20 millones de yuanes; los préstamos crediticios cayeron de 22,4 millones de yuanes a 0 yuanes. ?Se puede ver que el préstamo de crédito a corto plazo de Three Gorges New Materials cayó drásticamente de 63,44 millones de yuanes a 0 yuanes en un año.

2. El anuncio de Three Gorges New Materials muestra:

Ha obtenido una línea de crédito de hasta 30 millones de yuanes del Banco de China Three Gorges.

Al 31 de diciembre de 2013, el saldo de los préstamos del banco a Three Gorges New Materials era de 22,4 millones de yuanes. Al 30 de junio de 2014, Sanxia New Materials no tenía préstamos de crédito. ?El 14 de agosto, Zhang Guangchun, secretario de la junta directiva de Three Gorges New Materials, dijo en una entrevista con un periodista del Economic Observer que la situación específica de los préstamos de Three Gorges New Materials no se debía a un fraude financiero que condujo a la restricción de los préstamos, pero no explicó la situación específica.

El principal banco prestamista en el informe semestral de Three Gorges New Materials es la sucursal de Dangyang de la sucursal de Three Gorges del Banco de Construcción de China. Una persona a cargo de crédito en la sucursal dijo que el fraude financiero de. Three Gorges New Materials afectará su endeudamiento continuo en el futuro.

El personal de CCB mencionado anteriormente dijo que habían estado prestando atención al fraude financiero de Sanxia New Materials ya en la segunda mitad del año pasado, y que prestarían atención a cómo se manejó este asunto con respeto. a los fondos prestados. La próxima vez que Sanxia New Materials solicite un préstamo, será más difícil. Requerirá declaraciones verdaderas y documentos originales, como pólizas de seguro y flujos de capital verdaderos.

Un contador de una empresa del sur de China dijo que cuando una empresa pide dinero prestado, el banco estipulará en los términos que el prestatario debe proporcionar periódicamente estados contables financieros relevantes y otra información según lo acordado, si los datos financieros son verdaderos. Si no se proporciona, los bancos pueden suspender la concesión de préstamos, devolver los préstamos anticipadamente o rescindir el contrato.

3. El 12 de abril de este año, Sanxia New Materials emitió un dictamen sobre la corrección de errores contables importantes.

1. Durante el proceso de contabilidad de costos de Sanxia New Material en 2011 y 2012, los costos de materia prima se subestimaron en 75.817 millones de yuanes y 15.677 millones de yuanes respectivamente, lo que resultó en una subestimación de los costos operativos en 2011 y 2012. en 75.817 millones de yuanes y 15.677 millones de yuanes respectivamente.

2. Antes de la corrección, las ganancias netas atribuibles a los propietarios de la empresa matriz de Sanxia New Materials en 2011 y 2012 fueron de 19.054 millones de yuanes y 14.638 millones de yuanes respectivamente. Tras la corrección de importantes errores contables, los beneficios netos atribuibles a los propietarios de la empresa matriz de Sanxia New Materials en 2011 y 2012 fueron -45,391 millones de yuanes y 1,313 millones de yuanes respectivamente.

En cuanto al fraude financiero, la Bolsa de Valores de Shanghai afirmó en la carta de sanción que “los ajustes antes mencionados han resultado en una distorsión de la divulgación de información financiera de la empresa, con consecuencias graves y de naturaleza atroz”.

La edición adicional del People's Daily Online-Groenlandia reveló sus defectos. Las empresas estrella recurren a los principales estafadores

China News Network: Liaoning, Mongolia Interior y otros lugares expusieron la "inyección de agua" del PIB: fraude y fraude

People's Daily Online - Three Gorges New Materials reevaluación del riesgo de exposición al fraude financiero o afecta futuros préstamos bancarios