¿En qué circunstancias se deben utilizar las cuentas de impuesto a pagar-impuesto al valor agregado a pagar-impuesto pagado?
Contabilidad Financiera N° 201622: Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Pagado) Existen dos situaciones aplicables:
1. En materia de impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9 del Guoshuifa [2010] No. 40, si un contribuyente compra facturas especiales varias veces dentro de un mes durante el período de orientación, las facturas especiales compradas por segunda vez en el mes se procesará de acuerdo con la última factura especial. El impuesto al valor agregado debe pagarse por adelantado por el 3% del volumen de ventas de las facturas especiales emitidas por fusiones y adquisiciones. Si el impuesto al valor agregado no se paga por adelantado, el impuesto competente. Las autoridades no les expedirán facturas especiales. En este caso, el IVA pagado por adelantado debe contabilizarse mediante "impuestos pagados".
2 Según el artículo 47 de Caishui No. 201636 "Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado": los períodos de pago del impuesto al valor agregado son de 1 día, 3. días, 5 días, 10 días y 15 días respectivamente, 1 mes o 1 trimestre. Si un período impositivo es el día 1, 3, 5, 10 o 15, el impuesto se pagará por adelantado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento, y el impuesto se declarará y liquidará dentro de los 15 días siguientes al 1 del mes siguiente. Impuestos adeudados. En este caso, el IVA pagado por adelantado también debe contabilizarse mediante "impuestos pagados".
Información ampliada:
De acuerdo con los requisitos de las “Disposiciones para el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado” N° 22 de Hacienda [2016], los contribuyentes generales del IVA deben constituir bajo la Cuenta "impuestos por pagar" Cuentas detalladas de segundo nivel como "IVA por pagar" e "IVA no pagado". Al mismo tiempo, "impuesto soportado", "deducción del impuesto repercutido", "impuesto pagado", "transferencia de IVA no pagado", "reducción de impuestos", "exportación" deben establecerse en la cuenta detallada "IVA a pagar" Columnas como Para calcular el IVA empresarial se utilizan "Deducción del impuesto pagadero sobre los productos nacionales", "Impuesto repercutido", "Devolución del impuesto a la exportación", "Transferencia del impuesto soportado" y "Transferencia del exceso de IVA".
Materiales de referencia: Aviso sobre la Emisión del “Reglamento sobre Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado” - Ministerio de Hacienda