¿Qué es la materialidad de la auditoría? ¿Por qué los contadores públicos deberían considerar la materialidad durante el proceso de auditoría?
Según la definición de las "Normas de Auditoría Independiente" de mi país: la materialidad de la auditoría se refiere a la gravedad de los errores u omisiones en los estados contables de la unidad auditada. Esta gravedad puede afectar el uso de los estados contables en específico. circunstancias. Se expresa cuantitativamente como el nivel de importancia de la auditoría. Cuando entendamos este concepto, debemos captarlo desde los siguientes aspectos: 1. La perspectiva de juicio y consideración es la del usuario del informe. Aunque la materialidad de la auditoría es un juicio profesional realizado por un contador público autorizado, la perspectiva de su juicio es el usuario de las declaraciones. Cuando la CPA determina si los errores u omisiones en los estados contables de la entidad auditada son importantes, se basa en si afectan el juicio o la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables, más que desde la perspectiva de la autoridad administrativa de la entidad. entidad auditada o la CPA. Por lo tanto, antes de emitir un juicio sobre la materialidad de la auditoría, el contador público certificado debe comprender completamente a los usuarios de los estados financieros y evaluar la tolerancia de los usuarios de los estados contables a errores u omisiones en los estados contables de la unidad auditada.
Edite este párrafo para juzgar la importancia de la auditoría inseparable de un entorno específico.
Diferentes empresas enfrentan entornos diferentes, por lo que los estándares para juzgar la importancia también son diferentes. Este entorno específico incluye el tamaño de la empresa, la industria a la que pertenece, el período contable en el que se encuentra la empresa, la variedad de usuarios de los estados contables, etc. En términos generales, la relación relativa entre el tamaño de una empresa y su nivel de importancia va en la dirección opuesta, es decir, cuanto mayor es la escala de una empresa, menor es la relación entre su nivel de importancia y la amplitud de la participación de los usuarios; de los estados contables va en dirección opuesta al nivel de importancia, es decir, la amplitud de la participación de los usuarios de los estados contables cuanto más amplio es el alcance de los usuarios de los estados contables, menor es el nivel de importancia.
Editar este párrafo La importancia de la auditoría es para los estados contables
Para juzgar si un negocio es importante o no, se analiza el impacto de los errores y omisiones en los estados contables sobre los usuarios de la En los estados contables se debe considerar el impacto de las decisiones tomadas. Si las declaraciones erróneas u omisiones de una empresa en un informe son suficientes para cambiar o afectar el juicio del usuario del informe, entonces las declaraciones erróneas u omisiones de la empresa son importantes; de lo contrario, no son importantes. El campo de aplicación es la auditoría de estados contables. La materialidad de la auditoría solo se aplica a las auditorías de estados contables (es decir, auditorías de contadores públicos certificados) y no es aplicable a las auditorías gubernamentales (es decir, auditorías financieras y legales) ni a las auditorías internas. La auditoría gubernamental consiste en evaluar el grado en que la entidad auditada cumple con las leyes y reglamentos. Para ello, no existe ningún juicio de importancia, siempre que existan errores y omisiones, que son importantes, independientemente de su cantidad y naturaleza. porque Siempre que sea una declaración errónea u omisión, viole las leyes y regulaciones nacionales pertinentes, la auditoría interna tiene como objetivo principal probar la idoneidad, legalidad y eficacia de las actividades comerciales internas y los controles internos de la organización; Tampoco hay ningún juicio de importancia para ello.
La relación entre la edición de este párrafo y el error tolerable
El error tolerable para las pruebas sustantivas lo determina el contador público certificado con base en la evaluación de la materialidad de la auditoría al preparar el plan de auditoría. El nivel de materialidad es un rango tolerable para la calidad del trabajo de revisión del auditor. No se tolera exceder este rango porque exceder este rango indica una disminución en la calidad del trabajo de auditoría. De hecho, el nivel de materialidad a nivel de cuenta es el error tolerable para las pruebas sustantivas.
Edite este párrafo sobre la relación entre materialidad de auditoría y evidencia de auditoría
La relación entre materialidad de auditoría y evidencia de auditoría es una relación inversa, es decir, cuanto menor es el nivel de materialidad, menor la evidencia de auditoría. Por el contrario, cuanto más evidencia haya, cuanto mayor sea el nivel de materialidad, menos evidencia de auditoría. La materialidad se refiere al nivel aceptable de importancia juzgado por el auditor. Este nivel lo determina el auditor en función de los requisitos del entorno externo de la auditoría, es decir, el nivel de errores y omisiones permitidos por los usuarios de los estados contables.
Cuando el nivel de materialidad aceptable es alto, indica que los usuarios de los estados contables son menos sensibles a la información, las incorrecciones y omisiones permitidas son mayores, el ambiente de auditoría es relajado y el CPA no es responsable de algunos errores por debajo de su nivel. Se pueden ignorar las omisiones, se pueden realizar menos procedimientos de auditoría, se puede reducir el alcance de la auditoría, se puede reducir la carga de trabajo de la auditoría y, por el contrario, se puede recopilar menos evidencia de auditoría, cuando el nivel aceptable de importancia es bajo; , indica que los usuarios de los estados contables La sensibilidad de esta información es alta, los errores permitidos son pequeños y el entorno de auditoría es estricto. Los contadores públicos certificados deben prestar atención a algunos errores y omisiones anteriores, realizar más procedimientos de auditoría y expandirse. el alcance de la auditoría. Aumentar la carga de trabajo de la auditoría y recopilar más evidencia de auditoría. Por ejemplo, cuando el nivel de materialidad es de 200.000 yuanes, el CPA sólo necesita realizar los procedimientos de auditoría necesarios, determinar razonablemente el alcance de la auditoría y la carga de trabajo de la auditoría y detectar errores y omisiones que excedan los 200.000 yuanes, pero cuando el nivel de materialidad desciende a 100.000 yuanes, el CPA sólo necesita realizar los procedimientos de auditoría necesarios, determinar razonablemente el alcance de la auditoría y la carga de trabajo de la misma, y detectar errores y omisiones que excedan los 200.000 yuanes; El contador público certificado debe agregar procedimientos de auditoría y ampliar el alcance de la auditoría basándose en el trabajo original para detectar errores y omisiones entre 100.000 y 200.000 yuanes. Obviamente, se recopila más evidencia de auditoría cuando el nivel de materialidad es de $100 000 que cuando el nivel de materialidad es de $200 000.
Edite este párrafo sobre la relación entre la importancia de la auditoría y el riesgo de auditoría.
Existe una relación inversa entre la importancia de la auditoría y el riesgo de auditoría, es decir, cuanto mayor es la importancia de la auditoría, menor es la riesgo de auditoría; por el contrario, cuanto menor sea la importancia de la auditoría, mayor será el riesgo de auditoría. La relación inversa entre la importancia de la auditoría y el riesgo de auditoría se puede entender desde dos aspectos: por un lado, el impacto de la importancia de la auditoría sobre el riesgo de inspección. Si el nivel de materialidad es de 200.000 yuanes, los errores y omisiones de menos de 200.000 yuanes no afectarán el juicio o la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables. La CPA sólo necesita realizar los procedimientos de auditoría pertinentes para detectar errores de más de 200.000 yuanes. el nivel de materialidad es de 100.000 yuanes, las declaraciones erróneas y omisiones de 100.000 a 200.000 yuanes seguirán afectando el juicio y la toma de decisiones de los usuarios de los estados contables. La CPA no sólo debe detectar declaraciones erróneas de más de 200.000 yuanes. Se debe detectar el yuan. Obviamente, es más fácil detectar errores y omisiones que superen los 200.000 RMB que detectar errores y omisiones que superen los 100.000 RMB. En otras palabras, existe una relación inversa entre la importancia de la auditoría y el riesgo de la inspección. Según el modelo de riesgo de auditoría: Riesgo de auditoría = riesgo inherente × riesgo de control × riesgo de inspección Cuando el riesgo inherente y el riesgo de control permanecen sin cambios, el riesgo de auditoría y el riesgo de inspección son directamente proporcionales entre sí. nivel de importancia y relación de riesgo de auditoría. Por otro lado, los errores y omisiones no detectados de la misma cantidad también tendrán diferentes niveles de importancia, y los contadores públicos tendrán que soportar diferentes riesgos de auditoría. Por ejemplo, si no se ha detectado la misma incorrección u omisión de 100.000 yuanes, si el nivel de importancia es 200.000 yuanes, el usuario de los estados contables piensa que no se ha detectado la incorrección u omisión de 100.000 yuanes, lo cual está bien si; el nivel de importancia es 10. Si el usuario de los estados contables cree que no se ha detectado la incorrección u omisión de 100.000 yuanes, ¡el contador público debe rendir cuentas! Obviamente, el riesgo de auditoría que existe cuando el nivel de materialidad es de 100.000 yuanes es mayor que el riesgo de auditoría que existe cuando el nivel de materialidad es de 200.000 yuanes.
Edite la relación entre la materialidad de la auditoría y el tipo de opinión de auditoría en este párrafo
Según el tipo de opinión de auditoría, los informes de auditoría generalmente se pueden dividir en cuatro tipos, a saber, opinión sin reservas y opinión con reservas. opinión, Informes de auditoría con opiniones negativas y abstenciones de opinión. Al decidir qué tipo de informe de auditoría emitir, la materialidad es el factor principal que consideran los contadores públicos. Si el contador público descubre después de la auditoría que la unidad auditada tiene errores u omisiones por valor de 100.000 yuanes, el tipo de informe de auditoría será evaluado por el contador público de manera crítica.
Edite este párrafo para determinar el método de materialidad de la auditoría
Factores que deben considerarse al juzgar la materialidad
La evaluación de la materialidad está relacionada con la evidencia de auditoría y el riesgo de auditoría. y opiniones de auditoría Existe una estrecha relación. En la práctica, los contadores públicos deben utilizar su juicio profesional para emitir juicios razonables sobre la importancia de la unidad auditada. Los contadores públicos deben considerar los siguientes factores al emitir juicios sobre la materialidad: 1. Experiencia previa en auditoría. Si el nivel de materialidad utilizado en años anteriores es apropiado, puede usarse como base directa para la determinación de esta auditoría.
Por ejemplo, la empresa A es una empresa que cotiza en bolsa dedicada a la industria de alta tecnología. En 2004, su beneficio neto fue de 100 yuanes, sus ingresos operativos fueron de 20.000 yuanes, sus activos totales fueron de 1 millón de yuanes y sus activos netos fueron de 500.000 yuanes. De acuerdo con el principio de juzgar el nivel de importancia, podemos elegir los ingresos operativos como base de juicio para determinar el nivel de importancia del nivel del estado de resultados, la relación es 8, y elegir los activos totales como base de juicio para determinar el nivel de importancia del balance. , la relación es 0,5, por lo que el juicio El nivel de importancia del estado de resultados = 1.600 yuanes (20.000*8), el nivel de importancia del balance = 5.000 yuanes (1 millón de yuanes*0,5). De acuerdo con el principio de juicio ③, debemos establecer el nivel de importancia de todo el informe en 1.600 yuanes. 6. Distribución de niveles de importancia Después de que el CPA cuantifique la importancia del nivel de estado contable, debe asignar el nivel de importancia del nivel de estado contable a cada cuenta. Actualmente, existen dos métodos de asignación en la práctica de auditoría: uno es asignar el nivel de importancia del estado contable a cada cuenta en la misma proporción sin considerar la cantidad de errores y costos de auditoría, lo que se denomina método de asignación promedio; Una es considerar la posibilidad de errores y omisiones en cuentas específicas y las limitaciones de las estrategias o recursos de auditoría, y asignar el nivel de importancia del nivel de los estados contables a cada cuenta en diferentes proporciones, lo que se denomina método de distribución desigual. Por ejemplo, si el nivel de materialidad del nivel de declaración de la unidad auditada es de 2,8 millones de yuanes, los resultados de los dos métodos de asignación son los siguientes: Tabla 2: Cantidades de elementos de distribución de los niveles de materialidad Método de distribución uniforme Efectivo 1.400 14. 5.6 Cuentas por cobrar 4200 42 50,4 Inventario 8400 84 140 Activos fijos 14000 140 84 Total 28000 280 280 Nota: Las cantidades anteriores están en diez mil yuanes y el nivel de importancia del nivel de declaración de la unidad auditada es 10. de los activos totales La ventaja. La característica del método de distribución promedio es que es simple y fácil de operar, pero no tiene en cuenta el principio de costo-beneficio ni las condiciones específicas de cada proyecto, por lo que no es científico. El método de distribución desigual sigue la idea de análisis específico de temas específicos y determina el nivel de importancia de cada cuenta en función de la dificultad de revisar cada elemento. A los que son difíciles de verificar se les asigna un nivel de importancia mayor a los que son fáciles de verificar; A los cheques se les asigna un nivel de importancia más bajo. De esta manera, sin reducir la calidad de la auditoría de toda la declaración, la reducción de los costos de auditoría excede el aumento de los costos de auditoría, lo que reduce el costo total de la auditoría, incorporando así el "principio de costo-beneficio". En la práctica, los contadores públicos autorizados prefieren el método de distribución desigual. En general, los contadores públicos deben considerar tanto la calidad como el costo al asignar niveles de materialidad. Desde una perspectiva de calidad, para cuentas importantes y cuentas que son particularmente sensibles a los usuarios de informes, el nivel de importancia debe establecerse más bajo; para algunas cuentas menos importantes, el nivel de importancia se puede establecer más alto; Desde una perspectiva de costos, las cuentas con transacciones comerciales más importantes pueden tener un nivel de importancia más alto, lo que puede reducir los costos de auditoría. Al decidir la asignación de niveles de materialidad, los contadores públicos deben hacer pleno uso de su conocimiento profesional para emitir juicios profesionales y encontrar la mejor combinación de costo y calidad.
Edite el resumen de este párrafo
Los contadores públicos no pueden establecer el nivel de materialidad demasiado alto ni demasiado bajo. Si se establece demasiado alto, aunque la dificultad que se enfrenta es pequeña, es decir, el riesgo de inspección es pequeño, las declaraciones erróneas que afectan la toma de decisiones de los usuarios del informe a menudo no se detectan, lo que resulta en que los usuarios cometan errores en la toma de decisiones y causen pérdidas, que pueden dar lugar a demandas. Por otro lado, si el nivel de materialidad se establece demasiado bajo, aunque todas las declaraciones erróneas y omisiones que afectan la toma de decisiones de los usuarios pueden detectarse sin enjuiciamiento, se producirán más auditorías porque hay demasiadas declaraciones erróneas que deben detectarse. incluso puede exceder el costo. Por lo tanto, establecer el nivel de materialidad demasiado bajo o demasiado alto será perjudicial para el CPA, y el nivel de materialidad debe establecerse en un nivel apropiado.