Procesamiento contable del IVA para contribuyentes generales

Subjetividad jurídica:

Según el tamaño de la empresa y si su contabilidad es sólida, los contribuyentes del IVA se pueden dividir en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Espero que sea de ayuda para todos.

1. Cómo manejar las cuentas de IVA de los contribuyentes generales

1. Principio:

El cálculo del impuesto general es aplicable a las actividades imponibles de los contribuyentes generales del IVA. del cálculo de impuestos. Según este método, el impuesto soportado sobre compras y otros negocios puede deducirse del impuesto repercutido. En la etapa de compra, la separación de precio e impuesto se implementa en el tratamiento contable. La parte del precio se incluye en el costo de los bienes adquiridos; la parte del impuesto al valor agregado se incluye en el impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones.

2. Los contribuyentes generales deben configurar "impuesto sobre el valor a pagar", "impuesto sobre el valor no pagado", "impuesto sobre el valor agregado pagado por adelantado", "a deducir" en la cuenta "impuesto a pagar" "Impuesto soportado". " y se calculan otras cuentas detalladas. En la cuenta detallada de "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar", "impuesto soportado", "deducción del impuesto repercutido", "impuesto pagado", "transferencia del impuesto al valor agregado no pagado", "reducción de impuestos", columnas como "Importe del impuesto repercutido", "Devolución del impuesto a la exportación", "Transferencia del impuesto soportado", "Transferencia hacia el exterior y sobrepago del IVA", etc. Entre ellos, si las actividades imponibles de los contribuyentes generales están sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado, el impuesto sobre el valor pagadero por la venta de bienes se contabilizará en la cuenta detallada del "cálculo del impuesto simplificado".

3. Deducción de cuotas inmobiliarias:

De acuerdo con lo dispuesto en Caishui (2016) No. 36 y otros documentos, los contribuyentes que estén sujetos al método de cálculo del impuesto general deberán obtener la deducción a plazos de bienes inmuebles después del 1 de mayo de 2016 y Para bienes inmuebles contabilizados como activos fijos según el sistema contable o inmuebles en construcción adquiridos después del 1 de mayo de 2016, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años a partir del fecha de adquisición. El índice de deducción en el primer año es 60, el índice de deducción en el segundo año es 40.

4. Tratamiento contable del negocio de compra y venta:

En la etapa de venta, el precio de venta ya no incluye impuestos. Si el precio incluye impuestos, se debe restituir al impuesto. -precio exclusivo como ingreso por ventas, el impuesto al valor agregado cobrado al comprador se trata como impuesto repercutido.

Cuando una empresa venda bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, debitará "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar" y "banco" según el monto por cobrar o Las cuentas recibidas como "Depósitos" se acreditan a "Ingresos comerciales principales", "Otros ingresos comerciales", "Liquidación de activos fijos", "Liquidación de proyectos" y otras cuentas en función de la cantidad de ingresos obtenidos y el impuesto repercutido calculado de acuerdo con ellos. al sistema de IVA actual es (o el impuesto al valor agregado a pagar calculado utilizando el método de cálculo del impuesto simplificado), acreditar "Impuesto a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Impuesto Repercutido)". Si se produce una devolución de ventas, se deben realizar asientos contables opuestos con base en la factura especial del impuesto al valor agregado con letra roja emitida de acuerdo con la normativa.

5. Tratamiento contable de la diferencia impositiva:

Las empresas contribuyentes generales que prestan servicios sujetos a impuestos pueden deducir sus pagos de las ventas a otras unidades de acuerdo con las normas pertinentes sobre sustitución del impuesto empresarial. con impuesto al valor agregado o precio personal, de acuerdo con el sistema vigente del impuesto al valor agregado, si la empresa incurre en costos y gastos relevantes que se pueden deducir de las ventas, cuando se incurren en costos y gastos, "costos comerciales principales". "materias primas", "principales costos comerciales", "materias primas", "Cuentas como "Ingeniería de construcción" se acreditan en "Cuentas por pagar", "Documentos por pagar", "Depósitos bancarios" y otras cuentas. Cuando se obtiene un certificado de deducción del IVA conforme y se produce la obligación tributaria, se carga el "Impuesto a pagar - IVA a pagar (deducción del impuesto repercutido)" o "Impuesto a pagar -" según el monto del impuesto permitido a deducir -Cálculo de impuesto simple" en la cuenta. crédito "costo principal del negocio", "materias primas", "construcción del proyecto" y otras cuentas.

6.De conformidad con las disposiciones pertinentes del impuesto al valor agregado, los contribuyentes generales adquieren bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles para conceptos tributarios utilizando el método simplificado de cálculo del impuesto. artículos exentos del impuesto al valor agregado, para bienestar colectivo o consumo personal, si el impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido, deberá incluirse en los costos y gastos correspondientes y no se contabilizará a través del rubro "Impuestos a Pagar - Valor Cuenta "Impuesto por Pagar (Impuesto Soportado)".

7. Si debido a pérdidas anormales o cambios de uso, etc., el impuesto soportado se ha incluido en el monto pero no puede deducirse del impuesto repercutido de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado, el El impuesto soportado debe transferirse. Se debitan cuentas como "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" y "Beneficios a los empleados por pagar" y se acredita la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)".

—Si un contribuyente general transfiere bienes o servicios, etc., por los cuales se ha deducido íntegramente el impuesto soportado en el momento de la compra, a proyectos inmobiliarios en construcción, el 40% del impuesto soportado deducido se transferirá en del período actual de transferencia, se debita la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto soportado a deducir" y se acredita la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (Impuesto soportado transferido hacia afuera)".

Si los activos fijos, activos intangibles, etc. que no se permiten deducir y no se deduce el impuesto soportado se utilizan para partidas imponibles que permiten deducir el impuesto soportado por un cambio de finalidad. , se utilizarán en el mes siguiente después de que se cambie el propósito. Para ajustar el valor en libros de los activos relevantes, debite la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el impuesto soportado que se permite deducir. , y acreditar los "activos fijos", "activos intangibles" y otras cuentas, y El valor en libros ajustado se deprecia o amortiza.

2. ¿Cuáles son las condiciones para postularse para convertirse en contribuyente general?

1. Los ingresos cumplen con el estándar: ingresos industriales anuales de 1 millón de yuanes (sin impuestos) e ingresos comerciales de 1,8. millones de yuanes; las nuevas empresas no están obligadas a exigir.

2. Contabilidad sólida: debe haber más de dos profesionales financieros, y los libros mayores, las cuentas subsidiarias y los diarios deben establecerse de acuerdo con las regulaciones y deben poder calcular con precisión la entrada y la salida; y la suma del impuesto al valor agregado deben poder Las autoridades fiscales exigen el establecimiento de los procedimientos pertinentes para entrar y salir del almacén, y usted debe poder presentar declaraciones de impuestos y presentar diversos informes según lo exijan las autoridades fiscales;

3. Tener una ubicación real de la oficina: ¡la dirección coincide con la licencia comercial! La oficina de impuestos enviará a un especialista para que lo revise.

4. ¡El capital social de una nueva empresa debe ser superior a 1 millón de yuanes! Más de 500.000 yuanes para empresas antiguas.

3. ¿Cuáles son los beneficios de postularse para convertirse en contribuyente general?

1 Al operar una empresa, muchas empresas cooperativas necesitan que la otra parte emita una factura del impuesto al valor agregado. con una tasa impositiva de 17. Solicitar convertirse en contribuyente general Puede satisfacer las necesidades del cliente. Desempeña un gran papel en la expansión del negocio y la expansión de las ventas.

2. Puede disfrutar de exención de impuestos, deducción de impuestos, devolución de impuestos y otros beneficios al realizar la contabilidad y la presentación de impuestos.

3. Puede mejorar perfectamente el sistema de gestión financiera y tener ciertas ventajas en términos de beneficios y competitividad de la empresa.

4. Dado que existen deducciones y exenciones fiscales, se pueden reducir las cargas y los riesgos fiscales de las empresas.

5. Mejorar la imagen general de las empresas. El Estado apoya a las empresas para que presenten solicitudes para los contribuyentes generales, lo que también es la tendencia de desarrollo futuro de las empresas.

Lo anterior es el contenido completo de este artículo. Podemos saber que las actividades imponibles de los contribuyentes generales del IVA están sujetas al método de cálculo del impuesto general. Según este método, el impuesto soportado sobre compras y otros negocios puede deducirse del impuesto repercutido. Durante la etapa de compra, el precio y el impuesto se separan en el tratamiento contable. La parte que pertenece al precio se incluye en el costo de los bienes adquiridos, la parte que pertenece al impuesto al valor agregado se incluye en el monto del impuesto soportado; regulaciones. La ley es objetiva:

"Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"

Artículo 3

Los contribuyentes que simultáneamente operen proyectos con diferentes las tasas impositivas deben calcular las ventas de artículos con diferentes tasas impositivas por separado;

Si las ventas no se calculan por separado, se aplicará la tasa impositiva más alta.

"Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado"

Artículo 5

Cuando un contribuyente realice ventas sujetas a impuestos, la tasa impositiva será se calculará sobre la base del monto de las ventas y el monto del principal. El impuesto al valor agregado recaudado se calculará sobre la base del tipo impositivo especificado en el artículo 2 del Reglamento y será el impuesto repercutido. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:

Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva.