¿Por qué los materiales promocionales de la empresa deben pagar impuestos personales?
Un estudio de caso sobre si los materiales promocionales impresos con LOGO están sujetos a impuestos personales
Tang Jirong/2017-08-18 14578 1 Texto grande y normal pequeño
Etiqueta: Interpretación de la Ley sobre Retención y Pago de Impuestos sobre Materiales Promocionales
Declaración: Este artículo fue escrito por el autor de Hui Shuo Las opiniones representan solo sus opiniones personales y no representan la perspectiva contable de China. . Algunas de las imágenes de este artículo provienen de Internet, gracias a los autores originales.
Introducción: Pagar o no el impuesto sobre la renta personal no depende de si se imprime un logotipo en los artículos donados. Siempre que los materiales promocionales se entreguen al azar a personas ajenas a la unidad, la empresa debe retener. y pagarlo el 20% del IRPF sobre el importe de la donación.
(Caso adjunto)
Algunas empresas regalan materiales promocionales con el LOGO de la empresa, como ratones, alfombrillas para ratón, tazas, etc., a clientes o clientes potenciales. Comportamiento similar. ¿impuesto personal?
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a obsequios para promociones y exposiciones comerciales" (Finanzas e Impuestos [2011] N° 50) estipula tres situaciones en las que no se aplica el impuesto sobre la renta individual:
1. Las empresas venden bienes (productos) y brindan servicios a individuos a través de descuentos y descuentos en los precios;
2. ) y prestación de servicios a particulares, por ejemplo, las empresas de comunicaciones ofrecen llamadas telefónicas gratuitas y tarifas de acceso a Internet a las personas que compran teléfonos móviles, o regalan teléfonos móviles con llamadas telefónicas.
3. El consumo apunta a individuos cuyo consumo acumulado alcanza una determinada cantidad.
También estipula tres situaciones en las que se debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal:
1. Las empresas dan obsequios aleatoriamente a personas ajenas a la empresa durante la promoción comercial, la publicidad y otras actividades. , para las rentas donadas obtenidas por personas físicas, se aplica íntegramente un tipo del IRPF del 20% según la partida "otros ingresos".
2. Cuando una empresa haga obsequios a personas físicas ajenas a la empresa en reuniones anuales, simposios, celebraciones y otras actividades, se aplicará el 20% del importe total de los ingresos por donaciones obtenidos por las personas físicas según los "otros". partida "ingresos". Pagar el impuesto sobre la renta personal al tipo impositivo.
3. La empresa brindará oportunidades de lotería adicionales a los clientes cuyo consumo acumulado alcance una cierta cantidad. Los ingresos individuales ganadores estarán sujetos a la tasa total del impuesto sobre la renta personal del 20% según el elemento "ingresos accidentales". .
Se puede ver que el pago del impuesto sobre la renta individual no depende de si se imprime un logotipo en los artículos donados. Siempre que los materiales promocionales se entreguen al azar a personas ajenas a la unidad, la empresa debería hacerlo. retenerlo y pagarlo el 20% del IRPF sobre el importe de la donación.
Caso (Fuente: Beijing News)
Mo pagó menos impuesto sobre la renta personal debido a una mala comprensión de los materiales promocionales comerciales
La Cuarta Oficina de Inspección de la Oficina de Impuestos Locales de Beijing Durante la inspección fiscal de la Empresa A, se encontró que incluía materiales de promoción empresarial en la cuenta contable de "Honorarios de gestión empresarial-Gastos variables-Honorarios de promoción empresarial" y donó todos los materiales de promoción empresarial a personas ajenas a la empresa sin retener ni pagar. El impuesto sobre la renta personal resultó en una reducción de los impuestos retenidos y pagados de más de 320.000 yuanes.
Esté completamente preparado antes de la investigación y comprenda el proceso comercial de la empresa.
La empresa A es una empresa que se dedica al negocio de corretaje de productos financieros. Después de recibir la tarea de inspección, Zhang Ming y otros obtuvieron la información básica de la empresa, datos de declaraciones de impuestos a lo largo de los años y otra información relacionada con los impuestos a través de redes internas y externas, emitieron avisos de inspección y avisos de ajuste de cuentas, y recuperaron tres años de la Las cuentas electrónicas de la empresa y cierta información relacionada con impuestos, y al mismo tiempo visitó el sitio para comprender los procesos comerciales, los procesos de contabilidad financiera, el procesamiento contable y otras condiciones específicas de la empresa. Teniendo en cuenta las características de la industria, el equipo de inspección clasificó. llevó a cabo políticas tributarias relevantes y formuló planes de implementación específicos.
La dirección de la inspección fue correcta y los resultados de la inspección fueron inesperados
Según el plan de inspección y las características comerciales reales de la empresa, como de costumbre, el equipo de inspección centró su inspección en el negocio. impuesto. Sin embargo, mediante la inspección, se descubrió que el sistema de gestión financiera de la empresa estaba muy estandarizado y que todos los ingresos comerciales se recordaban claramente. Los inspectores no relajaron su vigilancia, sino que utilizaron el método de inspección inversa para verificar los detalles de los ingresos de la empresa, elemento por elemento. Sin embargo, no se encontraron problemas en el impuesto comercial. Los inspectores cambiaron inmediatamente la dirección de la inspección y comprobaron exhaustivamente otros impuestos. Sin embargo, después de la verificación, no se encontraron problemas con los impuestos a la propiedad, derechos de timbre, etc., lo que superó en cierta medida las expectativas de los inspectores.
"Esta empresa tiene más de 100 libros de contabilidad generales y libros de contabilidad detallados, y más de 1.000 comprobantes cada año. Se ha esforzado mucho en ello, pero no se encontraron problemas". El inspector Zhang Ming se preguntó: "¿Esta empresa realmente no tiene ningún problema?". ¿Problemas relacionados con los impuestos?"
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Los inspectores no se dieron por vencidos. Esta vez, se centraron en los gastos. . El arduo trabajo dio sus frutos. Después de otra revisión cuidadosa, Zhang Ming finalmente descubrió que una entrada "Tarifa de gestión empresarial-Gastos variables-Tarifa de promoción empresarial" era muy sospechosa. Encontró la cuenta detallada correspondiente que decía: "El departamento de capacitación reembolsa los materiales promocionales". (Memoria USB de porcelana azul y blanca)". Después de consultas detalladas, supimos que estas unidades flash USB estaban impresas con el LOGOTIPO de la empresa y eran materiales promocionales comerciales que la empresa entregaba a los clientes, y que todos fueron regalados. Más tarde, Zhang Ming y los demás verificaron uno por uno los detalles de los gastos de promoción comercial de la compañía durante tres años. Además de los trajes de porcelana azul y blanca, también había adornos de cerámica negra, pelotas de golf y otros obsequios externos entregados a personas. que la empresa también consideró materiales de promoción comercial de la empresa.
Consolidar evidencia, divulgar problemas y explicar políticas a las empresas
Los inspectores corregirán rápidamente la evidencia de los problemas encontrados, copiarán todos los comprobantes involucrados y las cuentas detalladas, y prepararán transcripciones de las consultas. Después de recopilar pruebas, los inspectores explicaron a los contadores el contenido del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a obsequios otorgados a empresas para exposiciones promocionales" (Caishui [2011] Nº 50) , y también explicó el concepto de obsequios La política se interpretó: “Dar dinero en efectivo, cupones de consumo, bienes, servicios, etc. (en adelante, obsequios) a particulares”, y el párrafo 1 del artículo 2 estipula: “En promoción empresarial. " Esto dio lugar a que un total de más de 320.000 yuanes de impuesto sobre la renta personal no se retuvieran ni se pagaran de conformidad con las normas.
Después de las explicaciones de los inspectores, el contador se dio cuenta de que los materiales de promoción empresarial que estaban dentro del alcance de los obsequios no se trataban como obsequios, y el impuesto sobre la renta personal se retenía y pagaba oportunamente, y el correspondiente los impuestos se pagaron oportunamente. (Texto/Liu Tao y Yang Haibo)
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