Nueva política fiscal con descuento en bonificación de fin de año
La política fiscal preferencial para las bonificaciones de fin de año se ampliará hasta finales de 2023.
Para reducir la carga del impuesto sobre la renta personal y aliviar la presión sobre los grupos de ingresos bajos y medios, la reunión decidió:
En primer lugar, el bono anual único no se incorporará a los ingresos salariales del mes en curso, y el impuesto se calculará por separado mensualmente Prorrogado hasta finales de 2023.
El segundo es extender la política de exención de impuestos hasta finales de 2023 para aquellos cuyos ingresos anuales no superen los 6,5438+0,2 millones de yuanes y que necesiten pagar impuestos atrasados o cuyo monto del pago final anual del impuesto no supere los 6,5438+0,2 millones de yuanes. exceder los 400 yuanes.
El tercero es ampliar la política de tributación separada para los incentivos al capital de las empresas cotizadas hasta finales de 2022.
Las políticas anteriores pueden reducir los impuestos en 1,1 billones de yuanes al año.
¿El bono de fin de año debe declararse por separado o incorporarse al resultado integral?
¿Cuál es más eficiente fiscalmente?
1. La renta imponible del año (incluida la bonificación de fin de año) se reduce en 60.000 RMB, tres seguros y un fondo de vivienda, deducciones adicionales, etc. ≤0.
Si el bono de fin de año se incorpora al resultado integral, será más eficiente fiscalmente.
2. La renta imponible después de deducir 60.000 yuanes de tres seguros, un fondo de vivienda y deducciones adicionales de los ingresos del año en curso (incluida la bonificación de fin de año) es ≤ 36.000 yuanes.
Existen dos opciones para los bonos de fin de año.
3. La renta imponible después de deducir 60.000 yuanes de tres seguros, un fondo de vivienda y deducciones adicionales de los ingresos del año en curso (incluida la bonificación de fin de año)> 36.000
Cuando el año -Se incluye la bonificación de fin de año, la renta imponible es Cuando la renta imponible supera los 36.000, debido al campo minado de la declaración separada de la bonificación de fin de año, para minimizar la carga fiscal, la bonificación de fin de año se puede asignar entre el año- bonificación de fin de año y salario, y la bonificación de fin de año distribuida se puede declarar por separado como una bonificación única para todo el año.
Es más eficiente desde el punto de vista fiscal declarar el bono de fin de año por separado.
La tabla de tipos impositivos personales más reciente y completa
Las siguientes nueve categorías de ingresos están sujetas al impuesto sobre la renta personal:
◆Renta integral: sueldos y salarios ; ingresos por remuneraciones laborales ;ingresos por remuneraciones;
◆Ingresos detallados: ingresos de explotación; ingresos por intereses, dividendos, bonificaciones; ingresos por alquiler de propiedades; ingresos inesperados.
01
Tasa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Tabla de tasas del Impuesto sobre la Renta Integral
Tabla de tasas del Impuesto sobre la Renta de Empresas
02
p>Tabla de tipos de retención del IRPF
Tabla de tipos de retención de la remuneración por servicios personales de los residentes
03
Impuesto proporcional tasa: 20%
p>Aplicable a intereses, dividendos, ingresos por dividendos, ingresos por alquiler de propiedad, ingresos por transferencia de propiedad e ingresos incidentales.
Retención, cálculo y presentación de impuestos
¡A partir de hoy, todo el mundo seguirá esto!
01
Cuándo ocurre la obligación tributaria
02
¿Cómo calcular la declaración de impuestos?
¡No se requieren impuestos en estas 34 situaciones!
1. Subsidios y asignaciones que no tengan el carácter de sueldos y salarios
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión del "Reglamento sobre el Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (Desarrollo Fiscal del Estado [1994] 089 No.) estipula que los siguientes subsidios y bonificaciones que no tengan la naturaleza de sueldos o salarios o que no formen parte de los sueldos o ingresos salariales del propio contribuyente no están sujetos a impuestos. Subsidio por hijo único; subsidio para el cuidado de los hijos; subsidio de viaje, subsidio para comidas.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la determinación del alcance de los subsidios de comidas perdidas" del Ministerio de Finanzas (Caishuizi [1995] No. 82) estipula que las personas que viajan por trabajo en las áreas urbanas o suburbanas de acuerdo con las regulaciones del departamento financiero no pueden. Si realmente necesita salir a comer cuando va a trabajar o regresa a comer, los cargos por comida se basarán en la cantidad real de comidas perdidas y no habrá impuesto sobre la renta personal. será gravado. Los subsidios y subsidios otorgados por algunas unidades a los empleados en nombre de los subsidios de comidas perdidas deben incorporarse a los sueldos y salarios del mes en curso y gravarse con el impuesto sobre la renta personal.
2. Ciertos gastos oficiales estándar se pueden deducir de los ingresos por subvenciones de vehículos y comunicaciones oficiales.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre políticas relevantes sobre el impuesto a la renta personal" (Guo Shui Fa [1999] No. 58), el impuesto a la renta personal se refiere a los impuestos oficiales. Los vehículos obtenidos por particulares debido a reformas del sistema de vehículos y comunicaciones oficiales. Los beneficiarios de subsidios de comunicaciones se retendrán de acuerdo con la partida "salario" después de deducir ciertos gastos oficiales estándar.
El estándar de deducción para gastos oficiales será calculado por la oficina tributaria local provincial en función de la situación real de los gastos oficiales de transporte y comunicaciones de los contribuyentes, determinada después de la aprobación del gobierno popular provincial e informada al Estado. Administración de Impuestos para su presentación.
3. Las cuotas de asistencia social (subsidio de subsistencia) están libres de impuestos.
Las cuotas de asistencia social libres de impuestos en el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refieren a los subsidios de subsistencia pagados a individuos con cargo a cuotas de asistencia social o fondos sindicales retenidos por empresas, instituciones, agencias estatales y grupos sociales de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes.
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la determinación del alcance de los subsidios de subsistencia" (Guo Shui Fa [1998] No. 155), los subsidios de subsistencia se refieren a aquellos que son retenidos por el empleador debido a ciertos eventos o razones específicas. Subsidio de vida temporal pagado a los contribuyentes con cargo a tarifas de asistencia social o fondos sindicales.
4. Los fondos de ayuda y las pensiones están exentos de impuestos.
Según lo dispuesto en el artículo 4, apartado 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, los fondos de ayuda y las pensiones están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El artículo 14 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" se refiere a los subsidios pagados a las personas por los departamentos de asuntos civiles de los gobiernos populares en todos los niveles.
5. Las prestaciones del seguro contra accidentes laborales están libres de impuestos.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a los empleados que obtienen prestaciones del seguro contra accidentes laborales en el trabajo" (Caishui [2012] No. 40), " 1. Los empleados lesionados en el trabajo y sus familiares cercanos estarán sujetos a las "Las prestaciones del seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo obtenidas según el Reglamento del seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo (Orden del Consejo de Estado N° 586) están exentas del impuesto sobre la renta personal.
Los beneficios del seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo incluyen un subsidio único por discapacidad, un subsidio por discapacidad y un subsidio médico único por lesiones relacionadas con el trabajo. gastos de transporte médico y alojamiento en el sitio, gastos de rehabilitación de lesiones relacionadas con el trabajo, gastos de dispositivos de asistencia, gastos de atención vital, etc., así como gastos de funeral para los empleados que mueren en el trabajo de acuerdo con el "Reglamento del seguro de lesiones relacionadas con el trabajo". Los subsidios, las pensiones de familiares dependientes y las prestaciones únicas por fallecimiento relacionado con el trabajo están libres de impuestos "
6. Los "tres seguros y un fondo" pagados por unidades y particulares están libres de impuestos.
Finanzas e Impuestos [2006] No. 10: Las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo realmente pagadas por empresas e instituciones de conformidad con las regulaciones están exentas del impuesto sobre la renta personal; Las primas pagadas por personas físicas de conformidad con la normativa, las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo pueden deducirse de la renta personal imponible.
Las unidades y los individuos pueden deducir el pago real del fondo de previsión de vivienda de los ingresos imponibles del individuo dentro de un rango que no exceda el 12 % del salario mensual promedio de los empleados en el año anterior.
7. Los “tres seguros y un fondo” retirados por los particulares están libres de impuestos.
Finanzas e impuestos [2006] N° 10: Las personas que realmente reciben (mantienen) el seguro de pensión básico original, el seguro médico básico, el seguro de desempleo y el fondo de previsión de vivienda están exentos del impuesto sobre la renta personal.
8. El subsidio de maternidad está libre de impuestos.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas relativas a las Asignaciones por Maternidad y los Gastos Médicos de Maternidad" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 8), las mujeres que dar a luz debe seguir las regulaciones nacionales pertinentes formuladas por el gobierno popular a nivel de condado o superior. Los subsidios de maternidad, los gastos médicos de maternidad u otros subsidios y subsidios que pertenecen al seguro de maternidad obtenidos bajo el método de seguro de maternidad están exentos del impuesto sobre la renta personal.
9. Las subvenciones y bonificaciones estipuladas por el Estado están exentas de impuestos.
Según lo dispuesto en el artículo 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China”, exención de impuestos. El artículo 13 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula que los subsidios y asignaciones otorgados de conformidad con las regulaciones nacionales unificadas se refieren a asignaciones gubernamentales especiales, asignaciones académicas y asignaciones para académicos superiores emitidas de conformidad con las disposiciones del Consejo de Estado, y las exenciones individuales que establezca el Consejo de Estado. Otros subsidios y desgravaciones del impuesto sobre la renta.
10. Cuota de jubilación, cuota de jubilación, etc. Está libre de impuestos.
Según lo dispuesto en el artículo 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China”, exención de impuestos. Disposiciones específicas: Los subsidios de instalación, los pagos de jubilación, las pensiones básicas o los pagos de jubilación, las indemnizaciones por despido y los subsidios de subsistencia para la jubilación se pagarán a los cuadros y empleados de conformidad con las normas nacionales unificadas.
11. Las subvenciones que reciben los expertos senior de sus unidades cuando amplían su edad de jubilación están libres de impuestos.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre el impuesto a la renta personal" (Caishuizi [1994] No. 20), expertos de alto nivel (expertos y académicos que disfrutan de subsidios gubernamentales especiales emitidos por el estado, Académicos de la Academia China de Ciencias, Académicos de la Academia China de Ingeniería) que hayan alcanzado la edad de jubilación, pero prorroguen adecuadamente su edad de jubilación debido a necesidades laborales, serán considerados como sus sueldos y salarios durante el período de jubilación ampliado.
El 12 de diciembre se reducirán en un 50% las retribuciones en metálico para el personal científico y tecnológico que se traslade a otro puesto de trabajo.
Caishui [2018] No. 58: De acuerdo con la "Ley de la República Popular China sobre la Promoción de la Transformación de los Logros Científicos y Tecnológicos", las instituciones de investigación y desarrollo sin fines de lucro y los colegios y universidades aprobados en De conformidad con la ley, pueden obtener ingresos de la transformación de los logros científicos y tecnológicos en el trabajo. Las recompensas en efectivo otorgadas al personal científico y tecnológico pueden incluirse en los "ingresos salariales" mensuales del personal científico y tecnológico a una tasa impositiva del 50%. , y el impuesto sobre la renta personal se paga de conformidad con la ley.
13. Los premios patrimoniales para el personal científico y tecnológico no tributan por el momento.
Administración Estatal de Impuestos [1999] No. 125: Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades ofrecen recompensas individuales al personal científico y tecnológico en forma de acciones o índices de inversión. Previa revisión por parte de las autoridades tributarias competentes, no se recaudará temporalmente el impuesto a la renta personal.
14. Los subsidios salariales emitidos por el Banco Asiático de Desarrollo están libres de impuestos.
Finanzas e Impuestos [2007] No. 93: Salarios y asignaciones pagados por el Banco Asiático de Desarrollo a ciudadanos o nacionales chinos (incluidos expertos que realizan tareas para el BAD), que son confirmados por el Banco Asiático de Desarrollo Ser empleados o artistas intérpretes o ejecutantes del Proyecto del Banco Asiático de Desarrollo están exentos del impuesto sobre la renta personal.
15. Las tarifas militares desmovilizadas, las tarifas de desmovilización y los beneficios de jubilación están libres de impuestos.
El artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece la exención del impuesto, punto 6: tasa de traslado de personal militar, tasa de desmovilización y tasa de jubilación.
16, Subsidio para trece soldados
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el Wages and Salaries of Military Cadres" (Caishuizi [1996] No. 14):
(1) Asignaciones gubernamentales especiales; subsidios de asistencia social; subsidio por separación de parejas; subsidios para militares dependientes sin dificultades de trabajo y de vida; salud gastos de cuidado de hijos únicos; subsidios para la educación de los hijos; gastos oficiales para cuadros por encima del nivel militar (honorarios de niñera); los subsidios por diferencias de precios en los comedores militares son partidas libres de impuestos para los cuadros militares o subsidios y asignaciones que no pertenecen al individuo y no pertenecen al individuo. No es necesario pagar impuestos personales.
(2) Hay cinco tipos de subsidios y subsidios que no están sujetos a impuestos por el momento: subsidios profesionales militares; subsidios para áreas difíciles establecidos por los militares; subsidios para puestos de oficiales de base (batallón y; asignaciones por puesto de líder de pelotón de compañía); asignación de alimentos.
17. Los pagos únicos de jubilación y los subsidios financieros únicos para los soldados retirados están libres de impuestos.
Reglamento sobre la colocación de soldados retirados (Orden N° 608 del Consejo de Estado y la Comisión Militar Central de la República Popular China): A los soldados retirados que trabajan por cuenta propia se les concederá un pago único de jubilación. por el ejército, y el pago único de jubilación será proporcionado por las finanzas centrales. Los gobiernos populares locales podrán proporcionar subsidios económicos basados en las condiciones locales reales. Los estándares y métodos para otorgar subsidios económicos serán formulados por los gobiernos populares de. provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. Los pagos únicos de jubilación y los subsidios económicos únicos están exentos del impuesto sobre la renta personal de conformidad con la normativa nacional.
18. Comidas para tripulantes de alta mar
Guo Shui Fa [1999] No. 202: Dado que las comidas de la tripulación son para comidas colectivas y no individuales, excepciones especiales permiten este subsidio. quedar excluido del impuesto a pagar de la tripulación Ingresos por sueldos y salarios.
19, 50% de descuento en el IRPF para navegantes de alta mar.
Anuncio N° 97 (2019) del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado: Los sueldos y salarios percibidos por la gente de mar de alta mar cuyo tiempo de navegación exceda los 183 días en un año fiscal se incluirán en el impuesto a pagar a un tipo reducido del 50% Importe de la renta.
20. Los subsidios para la prevención y el control de epidemias están libres de impuestos
Anuncio No. Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos 2020 Octubre: Personal médico y personal de prevención de epidemias que participan en la prevención y El trabajo de control obtendrá la exención de impuestos de acuerdo con las normas estipuladas por el gobierno. Los subsidios y bonificaciones al trabajo temporal están exentos del impuesto sobre la renta personal. Los estándares establecidos por el gobierno incluyen estándares de subsidios y bonificaciones establecidos por los gobiernos en todos los niveles. Los subsidios de trabajo temporal y las bonificaciones para el personal involucrado en la prevención y el control de epidemias estipulados por los gobiernos populares a nivel provincial o superior se implementarán mutatis mutandis.
A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2020, según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 65438 de junio + 19 de octubre, la política preferencial se extenderá hasta finales de 2023.
21. Equipo de protección para prevenir la neumonía por nuevo coronavirus emitido por la unidad.
Anuncio N° 10 de 2020 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos: Se distribuirán medicamentos, suministros médicos y suministros de protección (excluido el efectivo) distribuidos por unidades a particulares para prevenir la neumonía causada por el nuevo coronavirus. No se incluyen en los salarios, los ingresos por salarios están exentos del impuesto sobre la renta personal.
(Según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado de junio + 19 de octubre de 2020, la política preferencial se ha extendido hasta finales de 2023).
22. Exención del impuesto sobre la renta para diplomáticos
Punto 8 del artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China": Representantes diplomáticos, funcionarios consulares y demás embajadas y El personal del consulado en China deberá cumplir con las regulaciones pertinentes. Los ingresos que están exentos de impuestos por ley.
23. Ocho subvenciones a extranjeros están libres de impuestos.
Caishuizi [1994] No. 20, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos Anuncio No. 43 No. 2021: Los siguientes ingresos están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal: (1) Las personas físicas extranjeras obtienen en el forma no monetaria o de reembolso Subsidio de vivienda, subsidio de alimentación, gastos de mudanza, gastos de lavandería. (2) Subsidios para viajes de negocios nacionales y extranjeros obtenidos por personas extranjeras de acuerdo con estándares razonables. (3) Los gastos por visitas familiares, enseñanza de idiomas, educación de niños, etc. obtenidos por personas extranjeras serán razonables después de ser revisados y aprobados por las autoridades fiscales locales.
24. Los sueldos y salarios de los expertos extranjeros de determinadas fuentes están exentos de impuestos.
Según Caishuizi [1994] N° 20, los sueldos y salarios percibidos por expertos extranjeros que cumplan una de las siguientes condiciones pueden estar exentos del impuesto sobre la renta personal:
1) Según el acuerdo de préstamo especial del Banco Mundial, expertos extranjeros enviados directamente a trabajar a China por el Banco Mundial
2) Expertos enviados directamente a China por la organización de las Naciones Unidas
(; 3) Para proyectos de asistencia de las Naciones Unidas en Expertos que trabajan en China;
(4) Expertos enviados a China por países donantes para trabajar en proyectos de ayuda gratuita;
5) Insatisfechos con trabajar en China bajo el proyecto de intercambio cultural firmado por los dos gobiernos El salario y los beneficios de los expertos culturales y educativos que hayan trabajado en China durante dos años correrán a cargo del país
6) El salario y los beneficios de los culturales; y los expertos en educación que hayan trabajado en China durante menos de dos años en el marco del programa de intercambio internacional de universidades y colegios chinos correrán a cargo del país.
7) Los salarios de los expertos que vengan a trabajar a China a través de él; Los acuerdos privados de investigación científica corren a cargo de las agencias gubernamentales de ese país.
25. Subsidio de diferencia fiscal para talentos extranjeros
Finanzas e impuestos [2019] No. 31: Del 2019 al 1 de octubre de 2023, la provincia de Guangdong y la ciudad de Shenzhen implementarán el ingreso personal. impuesto de las diferencias entre China continental y Hong Kong, impuestos para el personal extranjero que trabaja en el Área de la Gran Bahía
26 Los funcionarios técnicos extranjeros relacionados con los Juegos Olímpicos están exentos de impuestos.
Finanzas e Impuestos [2065 438+07] No. 60: Consultores extranjeros, árbitros y otros funcionarios técnicos extranjeros invitados por el BOCOG a venir temporalmente a China durante los Juegos Olímpicos de Invierno, los Juegos Paralímpicos de Invierno y las pruebas de Beijing 2022 competiciones, La remuneración pagada por el BOCOG y el comité organizador del torneo de prueba está exenta del impuesto sobre la renta personal.
27. El subsidio de Tianjin del Tíbet está libre de impuestos.
Caishuizi [1994] No. 021: Los subsidios para zonas difíciles y remotas, salarios flotantes, salarios adicionales por antigüedad, subsidios de reasentamiento y subsidios de vivienda para jubilados obtenidos por personas de la Región Autónoma del Tíbet están exentos del ingreso individual impuesto.
Caishuizi [1996] No. 91: Los empleados de agencias e instituciones gubernamentales que trabajan en el Tíbet y los subsidios especiales obtenidos de acuerdo con las regulaciones nacionales unificadas están exentos del impuesto sobre la renta personal.
28. La provincia determina reducciones de impuestos para huérfanos discapacitados y madres viudas.
En el artículo 5 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China”, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas podrá reducirse en cualquiera de las siguientes circunstancias. El alcance y el período específicos son estipulados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y reportados al Comité Permanente del Congreso Popular al mismo nivel para su registro: Ingresos de los discapacitados, huérfanos y mártires.
29. Las subvenciones al alquiler de viviendas están libres de impuestos.
Anuncio N° 61 de 2019 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos, "Anuncio sobre Políticas Fiscales Preferenciales para Viviendas Públicas de Alquiler": Los subsidios de alquiler de viviendas que reciben las viviendas urbanas garantizan a los hogares que cumplen las condiciones especificados por los gobiernos locales de los gobiernos locales están exentos de gravar el impuesto sobre la renta personal.
(El Anuncio No. 6 (2021) del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos estipula que esta política se extenderá hasta el 65438 de junio + 31 de febrero de 2023)
30 . Terminación de las relaciones laborales, una vez que los ingresos por compensación sexual sean inferiores a tres veces están exentos del impuesto.
Parte 1 del artículo 5 del Número de Hacienda y Tributación. 2018164: Los ingresos compensatorios únicos (incluidas compensaciones económicas, asignaciones de subsistencia y otros subsidios emitidos por el empleador) obtenidos después de la terminación de la relación laboral entre el individuo y el empleador están exentos del impuesto sobre la renta personal. La porción que exceda de 3 veces no se incorporará al resultado integral del año, y la tabla de tasas del impuesto a la renta integral se aplicará por separado.
31. La tarifa única de liquidación de quiebra está libre de impuestos.
Finanzas e Impuestos [2001] N° 157: Si una empresa se declara en quiebra de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, los ingresos únicos por concepto de tasas de reasentamiento que reciban los empleados de la empresa en quiebra estarán exentos del IRPF.