¿Cómo calcular la deducción fiscal por bonificación por desempeño personal?
En la actualidad, muchos trabajadores reciben un pago por desempeño además del salario base. Se trata de un sistema salarial vinculado a los resultados de la evaluación laboral del trabajador. Sin embargo, en nuestro país, la ley estipula que se deben realizar deducciones antes de impuestos cuando los salarios por desempeño alcanzan los estándares tributarios. 1. Política de deducción antes de impuestos para los salarios por desempeño "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de los métodos de cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre las bonificaciones anuales únicas obtenidas por individuos" (Guo Shui Fa [2005 ] No. 9) establece que los contribuyentes que reciban bonificaciones únicas anuales deberán calcular los impuestos por separado con base en los salarios y salarios de un mes, y serán retenidos y pagados por el agente retenedor al momento del pago. El artículo 3 del documento estipula claramente que "el bono anual único también incluye el salario anual y los salarios por desempeño pagados por las unidades que implementan el sistema de salario anual y la ley de salario por desempeño de acuerdo con la situación de evaluación. El método de cálculo del impuesto específico es el siguiente". sigue: (1) El bono anual completo ganado por el empleado en el mes actual. El bono único se divide entre 12 meses y la tasa impositiva aplicable y la deducción por cálculo rápido se determinan con base en su cociente. Si en el mes en que se emite el bono único de fin de año, el ingreso salarial del empleado para ese mes es menor que el monto de la deducción estipulado en la ley tributaria, la tasa impositiva aplicable y el monto de la deducción de cálculo rápido para el de fin de año -La bonificación de tiempo debe determinarse según el método anterior. (2) El bono anual único recibido por un empleado individual en el mismo mes se gravará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable y la deducción de cálculo rápido determinada en el punto (1) de este artículo. La fórmula de cálculo es la siguiente: 1. Si el ingreso salarial del empleado para el mes actual es mayor (o igual) que el monto de la deducción de gastos estipulada en la ley tributaria, la fórmula aplicable es: impuesto a pagar = bonificación única del empleado para el mes × tasa impositiva aplicable - cálculo rápido monto de la deducción. 2. Si el ingreso salarial del empleado para el mes actual es menor que el monto de la deducción de gastos estipulada en la ley tributaria, la fórmula aplicable es: impuesto a pagar = (bono único del empleado para el mes – la diferencia entre el ingreso salarial mensual del empleado y monto de la deducción de gastos) × tasa impositiva aplicable: cálculo rápido del monto de la deducción. (3) Dentro de un año fiscal, para cada contribuyente, este método de cálculo del impuesto. Bonificaciones de otras categorías diversas, como bonificación semestral, bonificación trimestral, bonificación por horas extras, bonificación por adelantado, bonificación por asistencia, etc. , se combinan con los ingresos salariales del mes en curso, y el impuesto sobre la renta personal se paga de acuerdo con la ley tributaria. Para facilitar la comprensión, he aquí algunos ejemplos: Por ejemplo, un empleado de una determinada empresa recibió un salario de 3.600 yuanes en febrero de 2009 y un bono de fin de año de 2.000 yuanes. Luego, el salario mensual se grava a (3600-2000) × 10% -25 = 135 yuanes, y la renta imponible para el bono de fin de año del mes es: 2000÷12=167. % si es inferior a 500, y la bonificación de fin de año tributa al 2000. Otro ejemplo: el salario del empleado en febrero de 2009 era de 1.900 yuanes y las demás condiciones eran las mismas. Si el impuesto salarial mensual es inferior al umbral de 100 yuanes, no tienes que pagar impuestos. La renta imponible para el bono de fin de año del mes es: (2000-100)÷12 = 158. La tasa impositiva para el impuesto por debajo de 3 y 500 es del 5%. El monto del impuesto para el bono de fin de año es 2000×. 5% = 6500. En segundo lugar, con respecto a la emisión de certificados de pago de impuestos, el artículo 9 de las "Medidas provisionales para la retención y el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" estipula que "cuando el agente de retención retenga y pague impuestos, deberá expedir al contribuyente un certificado impreso uniformemente por la autoridad tributaria." Certificados de retenciones y pagos, certificados de recaudación y remesas de impuestos, e información personal detallada como nombre del contribuyente, unidad de trabajo, domicilio, documento de identidad de residente o número de pasaporte, etc. Debido al gran número de contribuyentes, resulta inconveniente emitirlos uno por uno. Los comprobantes de retención y remesa de impuestos y de cobro y reembolso no podrán emitirse con el consentimiento de las autoridades tributarias competentes, pero se deberá notificar a los contribuyentes. Retención y remesa de impuestos a través de ciertos formularios. Si el agente retenedor solicita un certificado de retención de impuestos para conocer la base para el pago del impuesto, el agente retenedor no podrá negarse. El agente retenedor solicitará proactivamente a las autoridades fiscales un certificado de retención y pago de impuestos. Para obtener un certificado de pago de impuestos Respecto a la emisión del “certificado de no pago de impuestos”, como contribuyente puede solicitar un certificado de retención y pago de impuestos a la unidad de retención y pago. Si la unidad de retención no tiene un comprobante, puede obtenerlo de la autoridad tributaria local y entregárselo. Si no necesita un certificado de pago de impuesto ese año y la unidad de retención ha proporcionado su información fiscal personal a las autoridades fiscales, recibirá un certificado de pago de impuesto sobre la renta personal del año anterior emitido por la Dirección Provincial de Impuestos Locales después de abril de cada año. . Lo anterior es una introducción a cómo se deducen los impuestos del pago por desempeño. Sabemos que cuando el ingreso salarial mensual promedio de un trabajador alcanza los 3.500 yuanes, se debe cobrar el excedente. Si el salario por desempeño de un empleado alcanza el estándar de deducción de impuestos individual estipulado por el estado, él o ella también deberá pagar impuestos.
Objetividad legal:
1. ¿Se puede deducir el impuesto sobre las bonificaciones por desempeño en China? Las recompensas por la evaluación del desempeño también están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Según el artículo 8 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", el alcance de los ingresos personales mencionados en el artículo 2 de la Ley del Impuesto: (1) Los ingresos por sueldos y salarios se refieren a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos provenientes o relacionados con el empleo. dos. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China” Artículo 8 “El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será pagado por el contribuyente, y será retenido y pagado por la unidad o persona física que pague la renta”. Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" "Artículo 8 de la Ley Tributaria El alcance de los ingresos personales mencionados en el artículo 2: sueldos y salarios se refiere a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el empleo o el empleo Artículo “Cuando un agente retenedor pague el impuesto pagadero a una persona física, deberá retener y remitir el impuesto de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, pagarlo al fisco. a tiempo y mantenga registros especiales para referencia futura.
El pago mencionado en el párrafo anterior incluye el pago en efectivo, el pago de remesas, el pago de transferencias y los valores, bienes físicos y otras formas de pago. "Artículo 9" Los impuestos mensuales deducidos por el agente de retención y los impuestos mensuales pagaderos por los contribuyentes se pagarán al tesoro estatal dentro de los siete días del mes siguiente y se presentará una declaración de impuestos a las autoridades fiscales. Los impuestos pagaderos sobre sueldos y salarios se recaudan mensualmente y el agente retenedor o el contribuyente los pagarán al tesoro estatal dentro de los siete días del mes siguiente y se presentará una declaración de impuestos a las autoridades fiscales. El impuesto pagadero sobre sueldos y salarios en industrias específicas puede calcularse anualmente y pagarse por adelantado mensualmente. Las medidas específicas serán formuladas por el Consejo de Estado. "Por lo tanto, de las regulaciones anteriores se puede concluir que las empresas deben hacer lo siguiente para el impuesto sobre la renta personal: 1. El agente retenedor debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal cuando el impuesto pagadero se paga realmente al individuo. 2. Impuesto sobre la renta personal debe ser pagado por el agente retenedor El deudor debe retener y remitir el impuesto pagadero al individuo cuando realmente se paga: la empresa debe retener y remitir el impuesto sobre la renta personal con base en el salario realmente pagado al individuo cada mes, y calcular el retención y remesa al individuo cuando se paga realmente el bono de evaluación semestral. O las empresas también pueden utilizar el método de cálculo del bono de suma global de fin de año. El alcance del impuesto sobre la renta personal estipulado por el estado incluye a los empleados. ingresos por bonificaciones, por lo que las bonificaciones por desempeño ciertamente caen dentro del alcance del impuesto sobre la renta personal porque muchos empleados pueden tener salarios fijos. El salario mínimo local y el ingreso final del empleado solo pueden alcanzar el estándar nacional para el impuesto sobre la renta personal. ?