0,5% de IVA en coches usados
1. Respecto a la cuestión de los contribuyentes de los concesionarios de automóviles de segunda mano que recaudan el impuesto sobre el valor añadido a un tipo reducido del 0,5%.
(1) Cálculo de ventas
Con el fin de mejorar la certeza y uniformidad de la implementación de la política de reducción del impuesto al valor agregado recientemente introducida para el negocio de distribución de automóviles de segunda mano, el anuncio Aclaró que a partir de mayo de 2020, del 1 al 31 de febrero de 2023, los contribuyentes que se dediquen al negocio de distribución de automóviles de segunda mano pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 0,5%. El volumen de ventas se calcula según la siguiente fórmula:
Volumen de ventas = volumen de ventas con impuestos incluidos /(1+0,5%)
Al mismo tiempo, para estandarizar la recaudación y la gestión, la recién introducida recaudación del impuesto al valor agregado La política de cambio de tarifas después de este anuncio se calculará de acuerdo con los principios de la fórmula anterior.
(2) Emisión de factura
De acuerdo con las "Medidas para la Administración de la Circulación de Automóviles Usados" (anunciadas por la Orden N° 2 del Ministerio de Comercio de 2005), cuando un El concesionario de coches de segunda mano vende un coche de segunda mano y el comprador emite una factura unificada elaborada bajo la supervisión de las autoridades fiscales. Dado que la factura unificada por venta de automóviles usados no es un comprobante de deducción del IVA válido, con el fin de proteger los derechos e intereses de los contribuyentes en las deducciones soportadas, el anuncio es claro. Además de emitir una factura unificada para las ventas de automóviles de segunda mano de conformidad con la normativa, los contribuyentes también deben emitir una factura especial del IVA para el comprador con un tipo impositivo del 0,5%.
Cabe señalar que, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", si el comprador es un consumidor individual, los contribuyentes que se dediquen a vehículos de segunda mano Las empresas de distribución no pueden emitir facturas especiales del IVA.
(3) Declaración de Impuestos
Al presentar una declaración de IVA, los contribuyentes generales deben presentar el "Adjunto de Declaración de IVA (1)" (detalles del Monto de ventas actual) Complete la columna correspondiente de "Bienes y servicios de transformación, reparación y reparación con un tipo impositivo del 3%" en la columna "2". “Se grava por método de cálculo simple”; el IVA a pagar correspondiente a la reducción se calcula al 2,5% de las ventas, y se informa en la “Declaración de IVA (Aplicable a los Contribuyentes Generales)”, “Monto de la Reducción del IVA a Pagar” y Llenar en las columnas correspondientes del "Lista de Declaración de Reducción y Exención del IVA"
Al presentar una declaración de IVA, los pequeños contribuyentes deberán completar el "Formulario de Declaración de IVA (Pequeño Contribuyente Aplicable)". y "Ventas sin IVA (tasa impositiva del 3%)" columnas correspondientes. El IVA a pagar correspondiente a la reducción se calcula como el 2,5% de las ventas, y se rellena el "Formulario de Declaración de IVA (Pequeños Contribuyentes) Aplicable)", " Situación actual de reducción de impuestos" y "Lista de declaraciones de exención y reducción de IVA" en las columnas correspondientes
2. Respecto a la cuestión de las tasas impositivas aplicables a los residuos especialmente procesados.
p>Encomendar a los contribuyentes la reducción , reciclar y tratar de forma inocua basuras, lodos, aguas residuales, gases residuales y otros residuos mediante vertederos, incineración, depuración, producción de fertilizantes, etc. El anuncio distingue entre diferentes situaciones, se aclara el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable: 1. En caso negativo. Los artículos se producen después de un tratamiento especial, como el vertido o la incineración, el fiduciario es responsable de la prestación de servicios de venta, activos intangibles y bienes raíces (finanzas y impuestos). 2. Los bienes se procesan y producen de manera especial, y si los bienes. pertenecen al consignador, el consignatario proporciona "servicios de procesamiento" y la tarifa de procesamiento que cobra estará sujeta a una tasa del impuesto al valor agregado del 13% 3. Para bienes producidos después de un procesamiento especial, si los bienes pertenecen al consignatario; , el destinatario Para proporcionar "servicios técnicos profesionales", la tarifa de procesamiento cobrada por el destinatario estará sujeta a una tasa de IVA del 6%. Cuando el destinatario utilice los bienes producidos para la venta, se aplicará la tasa de IVA para las mercancías.
3. Respecto a la emisión de facturas para subastas de reliquias culturales y obras de arte encomendadas por las casas de subastas
Con el fin de solucionar el problema especial de la emisión de facturas para la subasta de reliquias culturales y obras de arte, el anuncio aclara que al confiar a una casa de subastas la subasta de reliquias culturales y obras de arte, la parte encargante deberá seguir las regulaciones. Si la casa de subastas disfruta de la política de exención del IVA, puede emitir una factura general de IVA a la casa de subastas. comprador en su propio nombre por el precio de los bienes recolectados, y el precio correspondiente de los bienes no se incluirá en los ingresos imponibles de la casa de subastas. El anuncio aclaró el alcance de las reliquias culturales y obras de arte, incluidas la caligrafía, la pintura y la cerámica. , jade y gres, productos de metal, artículos de laca, tallas de bambú y madera en marfil, utensilios budistas, muebles clásicos, juegos de té y arcilla púrpura, ofrendas de estudio, inscripciones de libros antiguos, sellos, monedas y otras joyas.
4. Determinación del precio de compra de acciones restringidas
Según el impuesto al valor agregado, la inversión en capital no está gravada, pero sí la parte del valor agregado de la transferencia de acciones (productos financieros). En cuanto a las disposiciones fiscales, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (2016 No. 53, en adelante referido). como Anuncio No. 53) aclara que el precio de compra de las acciones restringidas se determina con base en las razones para la formación de acciones restringidas en línea con el principio de beneficiar a los contribuyentes, en vista de la situación especial en la que se especifica el precio de compra en el Anuncio. No. 53 es menor que el costo real de la adquisición de acciones restringidas por parte del contribuyente, el Anuncio aclara además que el precio de compra determinado en el Anuncio No. 53 es menor que el costo real de la adquisición de acciones restringidas por parte de la compañía si es el precio de costo real. Se determina el valor de las acciones restringidas, el impuesto al valor agregado se calculará y pagará con base en el precio de costo real.
Por ejemplo, el costo de inversión inicial de la inversión de la Compañía A en el capital de la Compañía B es de 20 yuanes por acción. Después de la oferta pública inicial y la cotización de las acciones de la Compañía B, el precio de venta de las acciones restringidas de la Compañía A después de la venta. el levantamiento de la prohibición es de 40 yuanes por acción.
Si el precio de cotización es de 30 yuanes/acción, cuando la empresa A transfiera las acciones restringidas de la empresa B, el impuesto al valor añadido se calculará y pagará sobre la base del saldo de 65.438+00 yuanes/acción (=40-30) después de la precio de venta menos el precio de emisión si el precio de cotización es de 10 yuanes por acción, la empresa A calculará y pagará el IVA en función del saldo después del precio de venta menos el precio de costo real (20 yuanes por acción = 40-20).
5. Respecto a la selección del momento de inicio para que los contribuyentes disfruten efectivamente de la política de reducción del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Para aclarar aún más los derechos y obligaciones de los contribuyentes, el anuncio aclaró que después de que se promulgue una determinada política de reducción y exención del impuesto al valor agregado, los contribuyentes generales pueden optar por comenzar a disfrutar de esta política de acuerdo con el impuesto. Período de declaración durante el período de implementación de la póliza. Momento de la política de desgravación fiscal. Después de que un contribuyente general disfrute efectivamente de la política de reducción y exención del impuesto al IVA relacionada con un determinado servicio, bien inmueble o activo intangible, si opta por renunciar al derecho a la reducción o exención del impuesto, deberá presentar una declaración escrita a la autoridad fiscal competente. para presentarlo de la misma forma que cuando se renuncia al derecho a reducción o exención de impuestos en la venta de bienes. Cabe señalar que las disposiciones anteriores se aplican a los contribuyentes generales del IVA.
Por ejemplo, según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales para apoyar la prevención y el control de la neumonía por infección por el nuevo coronavirus" (Nº 8, 2020), los contribuyentes pueden disfrutar de 1 exención de valor agregado a partir de políticas fiscales preferenciales de 2020. Los contribuyentes generales que presten servicios de alojamiento (pertenecientes a los servicios diarios) pueden optar por declarar y pagar impuestos sobre todos los ingresos obtenidos por la prestación de servicios de alojamiento en junio de 2020 + octubre de 2020, y emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado a partir del 1 de febrero de Ingresos; La prestación de servicios de alojamiento se declara libre de impuestos y no se emiten facturas especiales con IVA. Posteriormente, si el contribuyente opta por renunciar al derecho de exención de impuestos por servicios de alojamiento, deberá presentar una declaración escrita de la exención (reducción) del impuesto del contribuyente a la autoridad fiscal competente de acuerdo con la reglamentación, y el impuesto al valor agregado será calculado y pagado según la normativa vigente a partir del mes siguiente a la presentación de la declaración.
6. Respecto al registro de los contribuyentes generales como pequeños contribuyentes.
Para ayudar a los pequeños contribuyentes a reanudar su trabajo, el estado ha introducido una política de reducción y exención del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes. Teniendo en cuenta el impacto de la epidemia en la producción y las operaciones empresariales, para permitir a los contribuyentes disfrutar plenamente de los beneficios fiscales, el anuncio aclara que los contribuyentes generales cuyas ventas anuales no excedan los 5 millones de yuanes pueden optar por registrarse como pequeños contribuyentes antes. finales de 2020. Después del registro, podrán disfrutar de las correspondientes políticas preferenciales del IVA para los pequeños contribuyentes. Con el fin de permitir que los contribuyentes que cumplan con las condiciones de reinscripción disfruten de los beneficios relevantes de los pequeños contribuyentes lo antes posible, el anuncio aclara que esta disposición entrará en vigor a partir de la fecha del anuncio.
7. Respecto al tema de no completar las dos columnas como "Monto de Exención de Impuestos" en la "Lista de Declaración de Reducción y Exención de IVA".
Para reducir la carga de presentación de declaraciones de los contribuyentes, a partir de la fecha del anuncio, los contribuyentes generales no necesitan completar el monto del impuesto soportado y el monto de la exención de impuestos correspondiente a las ventas libres de impuestos en la cuarta columna de la lista de exenciones del IVA.