Diferencias en el marco teórico contable entre China y Australia

1. Características de la supervisión contable en los países occidentales

(1) Características de la supervisión contable en Estados Unidos

En países con sistemas de common law, la supervisión contable de las empresas que cotizan en bolsa generalmente se basa en La supervisión procesal del gobierno es el papel principal. Los reguladores solo supervisan si los informes financieros de las empresas que cotizan en bolsa cumplen con los requisitos procesales de las normas pertinentes. Al mismo tiempo, se centran en el papel de la autorregulación y. supervisión independiente. La supervisión contable de las empresas cotizadas en Estados Unidos sigue básicamente este concepto de supervisión, y sus características se reflejan principalmente en los siguientes aspectos:

1. Un modelo de supervisión contable dominado por un modelo de supervisión cuasi gubernamental.

La Ley Sarbanes-Oxley requiere el establecimiento de una nueva "Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas" independiente para reemplazar a la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas original afiliada al Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados como una entidad cuasi gubernamental. agencia para la supervisión contable, acepta la SEC. Es totalmente responsable de la supervisión de la profesión contable y disfruta del poder de supervisión, investigación y sanción. Esto marca la transformación del modelo de supervisión contable estadounidense de una autorregulación de la industria a una cuasi-. modelo de supervisión gubernamental y fortalece la participación de los departamentos gubernamentales en la supervisión de la industria.

2. Fortalecer el sistema de rendición de cuentas.

La Ley Sarbanes-Oxley estipula que el director ejecutivo (CEO) y el director financiero (CFO) de las empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos deben firmar y certificar sus estados financieros anuales e intermedios, exigiendo que el CEO y el CFO verifiquen la estados financieros presentados a la SEC Se garantiza que los informes financieros "cumplan plenamente con la Ley de Bolsa y Valores y reflejan fielmente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera y los resultados de las operaciones". No se permite que los informes financieros contengan errores u omisiones importantes que hagan que los estados financieros engañen al público. El personal financiero superior de la empresa debe seguir las reglas de ética profesional. Si se encuentran problemas en el futuro, el director ejecutivo o el director financiero lo harán personalmente. asumir una responsabilidad civil o incluso penal grave por los estados financieros de la empresa. Por primera vez, la Ley Sarbanes-Oxley definió claramente las responsabilidades legales de los ejecutivos de las empresas y los profesionales contables en la legislación estatutaria, lo que indica que la supervisión contable estadounidense ha entrado en la era de la supervisión legal.

3. Evaluar la eficacia de los controles internos.

La Ley Sarbanes-Oxley exige que la dirección de la empresa y los auditores externos evalúen e informen por separado sobre la eficacia de los controles internos de la empresa sobre los informes financieros en el informe anual. También exige que los auditores externos evalúen la evaluación de la gestión de la empresa. y sistemas de control interno para realizar las inspecciones correspondientes y emitir opiniones formales. Los auditores independientes deben planificar el trabajo de auditoría, comprender los controles internos de la empresa, evaluar la eficacia del diseño y la eficacia de la ejecución de los controles y luego emitir opiniones de auditoría.

(2) Características de la supervisión contable en otros países occidentales

1. Características de la supervisión contable en el Reino Unido.

La supervisión contable británica enfatiza que los informes financieros de las empresas deben reflejar la verdad y la imparcialidad, centrándose en las auditorías privadas para proteger los intereses de los inversores. Con el desarrollo de la globalización económica y la internacionalización contable, las limitaciones del modelo de supervisión contable británico, que se centra en la autodisciplina de la industria, han quedado gradualmente expuestas. Debido a la falta de un conjunto sólido de regulaciones contables, el grado de supervisión contable no es completamente consistente en todo el Reino Unido, lo que ha afectado en gran medida el nivel de supervisión contable en el mercado de valores del Reino Unido. Por lo tanto, el Reino Unido se ha alejado gradualmente del modelo de depender únicamente de organizaciones autorreguladoras de la industria para la supervisión y ha implementado la supervisión gubernamental como papel principal. También desempeña el papel de autorregulación y supervisión independiente para complementar y mejorar de manera útil. el modelo de supervisión contable existente. El Instituto de Contadores de Inglaterra y Gales, junto con los comités asesores de otros organismos contables del Reino Unido, ha establecido un nuevo Comité Disciplinario e Investigaciones Contables, que junto con el nuevo Consejo de Información Financiera investiga asuntos importantes que afectan el interés público, mientras que la Junta de Normas Profesionales También realiza una revisión de la nueva auditoría. La agencia de investigación es responsable y la SBA todavía tiene el poder de investigar y monitorear otros asuntos de auditoría. Además, el Reino Unido también ha fortalecido la supervisión de las empresas de auditoría e implementado un nuevo sistema de educación de seguimiento profesional.

2. Características de la supervisión contable francesa.

Obviamente a diferencia de otros países industrializados occidentales, el gobierno francés concede gran importancia a la planificación económica nacional y al macrocontrol. Francia enfatiza la unidad de las normas contables y enfatiza que la contabilidad obedece a los requisitos de la ley tributaria y es consistente con las disposiciones de la ley tributaria. El departamento de finanzas e impuestos del gobierno ocupa una posición dominante en la supervisión contable. Por lo tanto, la supervisión contable de Francia está impulsada por el gobierno y dirigida por los impuestos. El gobierno ha establecido un comité nacional de supervisión contable que será responsable de la implementación del plan contable general. Está más inclinado a salvaguardar los derechos e intereses del país para satisfacer las necesidades del país. Las necesidades de los inversores estatales, los impuestos gubernamentales y el control macroeconómico.

3. Características de la supervisión contable alemana.

En los países de derecho civil, la supervisión contable de las empresas que cotizan en bolsa se basa principalmente en una supervisión gubernamental sustantiva. Los reguladores deben revisar el contenido físico de los informes financieros de las empresas que cotizan en bolsa, e incluso deben determinar si ciertos datos de los informes financieros se ajustan a ellos. Emitir juicios basados ​​en estándares específicos y tomar las medidas apropiadas. En comparación con Francia, las normas contables de Alemania formuladas en forma de leyes son más obligatorias y enfatizan la unidad de las normas contables y las leyes fiscales. Las leyes fiscales determinan la contabilidad en gran medida y se ocupan del capital del propietario del país y de la empresa. impacto directo en la relación de capital del propietario. La contabilidad alemana está orientada a los intereses de la empresa y protege los intereses de la empresa. Es extremadamente conservadora y no requiere una divulgación completa, lo que permite a las empresas tener una mayor flexibilidad en la elección de las políticas contables. La supervisión contable hace hincapié en proteger los intereses de las empresas y tratar de satisfacer las necesidades de los bancos y agencias tributarias en materia de divulgación de información contable.

4. Características de la supervisión contable japonesa.

Japón implementa un modelo de supervisión contable basado en la ley y la supervisión gubernamental centralizada. El órgano principal de supervisión contable está dirigido directamente por el Ministro de Finanzas, siendo la Comisión Supervisora ​​de Bolsa y Valores el organismo regulador gubernamental especializado y el director financiero regional designado por el Ministro de Finanzas como supervisor local de supervisión de valores. Cuando desempeñen funciones de supervisión con base en la ley, la Comisión Supervisora ​​de Bolsa y Valores y las instituciones autorreguladoras se combinarán orgánicamente.

2. Problemas en la supervisión contable de mi país

(1) Las leyes y regulaciones pertinentes no son lo suficientemente sólidas y completas.

En la actualidad, mi país ha formado inicialmente un sistema regulatorio contable integral y de múltiples niveles con la Ley de Contabilidad como cuerpo principal y complementado con reglamentos administrativos, reglas y otros documentos normativos pertinentes. Sin embargo, todavía existen algunos problemas en las leyes y reglamentos de supervisión contable en mi país: el sistema de control de calidad de la información contable no es sistemático, el sistema de responsabilidad legal no es perfecto y falta compensación civil para los inversores que han sufrido; daños, hay problemas de coordinación entre las normas contables, las medidas pertinentes carecen de reglas detalladas, hay omisiones y conflictos y no existe un sistema estandarizado;

(2) La supervisión gubernamental está dispersa y las responsabilidades no están claras.

La supervisión contable de mi país es un modelo de supervisión gubernamental, cuyo objetivo principal es cumplir con las políticas tributarias y macroeconómicas nacionales. El gobierno toma la iniciativa en la formulación de un sistema contable nacional unificado y normas contables, y los departamentos gubernamentales pertinentes se encargan de ello. responsabilidades de supervisión contable. En la actualidad, los departamentos de supervisión contable del gobierno de nuestro país incluyen el Ministerio de Finanzas, la Oficina de Auditoría, la Oficina de Impuestos, la Industria y el Comercio, la Comisión Reguladora de Valores, etc. Los numerosos departamentos reguladores han dado como resultado demasiadas entidades reguladoras y regulaciones poco claras. responsabilidades.En el trabajo real, no hay sinergia regulatoria, lo que resulta en resolver el problema de la supervisión fragmentada y caótica. Al mismo tiempo, esta estructura regulatoria puede conducir fácilmente a la incapacidad de varios departamentos para compartir información, imponer responsabilidades mutuas y conducir a una baja eficiencia regulatoria.

(3) La supervisión social es débil.

El órgano principal de supervisión social se refiere al equipo profesional de contadores públicos autorizados, al público en general y a los inversionistas. En la actualidad, los servicios prestados por los contadores públicos certificados de mi país se encuentran en un mercado de compradores. Son fácilmente influenciables por las autoridades administrativas en el proceso de supervisión de las autoridades administrativas corporativas, perdiendo así la independencia de la auditoría, lo que resulta en una disminución de la calidad de la auditoría. al no ejercer plenamente su papel de "policía económica". Al mismo tiempo, en lo que respecta a la nueva regulación de las CPA, los efectos de las leyes y reglamentos, la supervisión gubernamental y la autodisciplina de la industria no son ideales. Además, el público en general y los inversores no tienen una gran conciencia de la supervisión, carecen de oportunidades para participar en la supervisión contable y les resulta difícil desempeñar un papel en la supervisión contable.

(4) La supervisión contable interna de las empresas es débil.

La supervisión contable interna es la supervisión y control de las actividades económicas de la empresa y de la calidad de la información contable por parte de los contadores y auditores de la unidad. Debido a que las empresas no prestan atención al establecimiento de sistemas de control interno, el nivel de calidad profesional de los supervisores internos es bajo y las relaciones financieras de los supervisores están restringidas por la unidad, la supervisión interna no desempeña plenamente su papel básico en la supervisión contable, y Incluso está relacionado con la administración. Las autoridades cometieron trampas, lo que resultó en que las agencias reguladoras de contabilidad interna fueran menos independientes y no pudieran desempeñar sus funciones de supervisión.

3. Sugerencias para mejorar la supervisión contable en mi país

Al comparar la supervisión contable entre China y Occidente, mi país puede aprender de la experiencia y las lecciones de la supervisión contable en los países occidentales y establecer una serie de sistemas perfectos para lograr un mecanismo de supervisión contable a largo plazo y mejorar la eficacia y eficiencia de la supervisión contable.

(1) Mejorar el sistema legal de supervisión contable y fortalecer las responsabilidades de los altos directivos.

Aunque la "Ley de Valores" estipula el principio de prioridad en la responsabilidad civil para la compensación, en la práctica judicial, debido a la falta de mecanismos de litigio adecuados en las leyes existentes, las pérdidas de los inversores en realidad no son compensadas. Estados Unidos tiene leyes relativamente prácticas relacionadas con la compensación civil. Con este fin, podemos aprender de la práctica de los Estados Unidos. Al tiempo que fortalecemos las sanciones por responsabilidad penal y administrativa, también estipulamos la responsabilidad de compensación civil para los inversores y aumentamos la responsabilidad. responsabilidad de los directamente responsables, la responsabilidad legal personal, fortalecer las limitaciones de comportamiento y la rendición de cuentas de los altos directivos, y colocar verdaderamente a los altos directivos bajo las limitaciones de la responsabilidad civil.

(2) Centrarse en la supervisión gubernamental y fortalecer la autodisciplina de la industria.

Casos como el de Enron han expuesto graves fallas y lagunas en el sistema de autorregulación estadounidense. No basta con confiar únicamente en la autodisciplina de la industria de los contadores públicos certificados para la supervisión contable. Por lo tanto, combinado con las características económicas, políticas y sociales culturales de mi país, nuestro país debe establecer un modelo de supervisión contable dominado por la supervisión gubernamental y complementado por la autodisciplina de la industria. La autodisciplina de la industria coopera activamente con la supervisión gubernamental para compensar las deficiencias de la supervisión gubernamental en términos de retroalimentación de información y acervo de conocimientos. Las autoridades reguladoras gubernamentales también deben apoyar y guiar el trabajo de autodisciplina de la industria y promover activamente la construcción de la autodisciplina de la industria. sistemas de gestión, y fortalecer la asistencia técnica de las organizaciones autorreguladoras y mejorar el sistema de resupervisión de la industria de la contabilidad pública. Al mismo tiempo, se deben realizar ajustes de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Contabilidad para aclarar los respectivos poderes y responsabilidades del departamento financiero, el departamento de auditoría, la Comisión Reguladora de Valores de China y el Instituto de Contadores Públicos Certificados, y mejorar la independencia de el Instituto de Contadores Públicos Autorizados.

(3) Establecer estándares sistemáticos de control interno y fortalecer la supervisión de los controles internos de la empresa.

La investigación de mi país sobre estándares de control interno no es suficiente. Solo existen pautas sobre estándares de control interno para compañías financieras como compañías de valores, compañías de seguros y bancos comerciales formuladas por agencias reguladoras de la industria. Los sistemas de las empresas que cotizan en bolsa aún no se han publicado. Para ello, nuestro país debería remitirse al marco COSO publicado por los Estados Unidos en 2004 y establecer un conjunto completo de normas de control interno reconocidas lo antes posible para que se pueda seguir la evaluación del control interno. Además, mi país aún no ha presentado normas obligatorias sobre la evaluación de la eficacia del control interno sobre los informes financieros. La actividad de revisión del control interno de los auditores independientes no se distingue claramente de la evaluación del control interno en las auditorías de informes financieros. centrarse en el diseño, implementación y desempeño operativo del control interno. Estandarizar las normas de inspección para la evaluación de la efectividad del control interno. Al mismo tiempo, las empresas que cotizan en bolsa deberían mejorar el sistema de directores independientes, aprovechar plenamente el papel de los directores independientes y los comités de auditoría y fortalecer la supervisión de los controles internos.

(4) Mejorar la independencia de los contadores públicos autorizados y desempeñar el papel de "policía económica".

La prestación de servicios distintos de los de auditoría por parte de las empresas de contabilidad no sólo aporta ingresos adicionales a la empresa, sino que también debilita la objetividad e independencia de los contadores públicos autorizados que realizan servicios de auditoría. Nuestro país debe formular políticas pertinentes lo antes posible para estipular claramente que las empresas de contabilidad no pueden proporcionar o restringir la prestación de servicios distintos de los de auditoría mientras prestan servicios de auditoría al mismo cliente, fortalecer la supervisión de los contadores públicos que se dedican a negocios de consultoría y aumentar la supervisión. de los contadores públicos y las empresas de contabilidad. La severidad de las sanciones por violaciones de las leyes y reglamentos garantizará la independencia de las auditorías de los contadores públicos desde una perspectiva institucional, mejorará la calidad de las auditorías y aprovechará plenamente su papel de "policía económica".

(Unidad del autor: Facultad de Contabilidad, Universidad de Economía de Shandong)