Normas Nacionales de Auditoría de la República Popular China (China)

Capítulo 1 Disposiciones generales Artículo 1 Con el fin de regular y orientar el negocio de auditoría de las agencias de auditoría y los auditores, garantizar la calidad de la auditoría, prevenir riesgos de auditoría, aprovechar plenamente la función de auditoría del "sistema inmunológico" y garantizar el funcionamiento saludable del sistema nacional. economía y sociedad, de acuerdo con la "República Popular China" La Ley de Auditoría, el Reglamento de Implementación de la Ley de Auditoría de la República Popular China y otras leyes y reglamentos pertinentes formulan estas normas. Artículo 2 Estas normas son el código de conducta para las instituciones de auditoría y los auditores en el desempeño de las funciones de auditoría legal, las normas profesionales para la prestación de servicios de auditoría y los criterios básicos para evaluar la calidad de la auditoría. Artículo 3 Los términos que utilizan las palabras "debería" y "no debe" en estas normas son términos vinculantes y son requisitos profesionales que las instituciones de auditoría y los auditores deben cumplir al realizar servicios de auditoría.

Los términos de esta norma que utilizan la palabra "puede" son términos orientativos y recomendaciones para buenas prácticas de auditoría. Artículo 4 Las entidades de auditoría y los auditores aplicarán estas normas al realizar servicios de auditoría. Esta norma también se aplica a otras organizaciones o personal a quienes la institución auditora encomienda, contrata, realiza o participa en servicios de auditoría. Artículo 5 Los organismos de auditoría y los auditores distinguirán las responsabilidades de la unidad auditada y del organismo de auditoría al realizar servicios de auditoría.

En ingresos y gastos financieros, ingresos y gastos financieros y actividades económicas relacionadas, realizar deberes estatutarios, cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes, establecer e implementar controles internos, preparar informes de contabilidad financiera de acuerdo con las normas contables pertinentes y sistemas contables y mantener los La autenticidad e integridad de los datos contables es responsabilidad de la unidad auditada.

La responsabilidad de la agencia de auditoría es realizar auditorías independientes de los ingresos y gastos financieros, los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas relacionadas de la unidad auditada de acuerdo con las disposiciones de las leyes, reglamentos y estas normas, y sacar conclusiones de auditoría. Artículo 6 La agencia de auditoría supervisará la autenticidad, legalidad y eficacia de los ingresos y gastos fiscales, los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada y las actividades económicas relacionadas. El objetivo principal es mantener la seguridad económica nacional, promover la democracia y el estado de derecho. , promover la construcción de un gobierno limpio y asegurar que la economía y la sociedad nacionales se desarrollen sanamente.

La autenticidad se refiere al grado en que la información que refleja los ingresos y gastos fiscales, los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas relacionadas es consistente con la situación real.

La legitimidad se refiere a si los ingresos y gastos fiscales, los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas relacionadas cumplen con las leyes, reglamentos o reglas.

La eficiencia se refiere a los beneficios económicos, sociales y ambientales logrados por los ingresos y gastos fiscales, los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas relacionadas. Artículo 7 La agencia de auditoría auditará las unidades, proyectos y fondos que estén sujetos a la supervisión de auditoría de la agencia de auditoría de conformidad con la ley.

La agencia de auditoría deberá, de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, auditar las responsabilidades económicas de los principales responsables de las unidades que aceptan la supervisión de auditoría de la agencia de auditoría de acuerdo con la ley. Artículo 8 Los organismos de auditoría, de conformidad con la ley, llevarán a cabo investigaciones de auditoría especiales en las localidades, departamentos y unidades pertinentes sobre la gestión del presupuesto o la gestión y el uso de activos de propiedad estatal y otros asuntos específicos relacionados con los ingresos y gastos financieros nacionales.

Las agencias de auditoría también deben aplicar estos estándares al realizar investigaciones de auditoría especiales. Artículo 9 Al realizar actividades de auditoría, las instituciones de auditoría y los auditores deberán preparar planes de implementación de auditoría, obtener evidencia de auditoría y sacar conclusiones de auditoría basadas en el plan anual del proyecto de auditoría.

La agencia de auditoría deberá nombrar auditores con las calificaciones y capacidades correspondientes para llevar a cabo el negocio de auditoría y establecer e implementar un sistema de control de calidad de la auditoría. Artículo 10 Los organismos de auditoría desempeñarán públicamente sus funciones y sus resultados de conformidad con las leyes y reglamentos y aceptarán la supervisión pública. Artículo 11 Si las entidades de control y los auditores no cumplen las disposiciones vinculantes de estas normas, deberán explicar las razones. Capítulo 2 Entidades de auditoría y personal de auditoría Artículo 12 Las instituciones de auditoría y los auditores deberán cumplir con las calificaciones y requisitos profesionales establecidos en estas Normas al realizar servicios de auditoría. Artículo 13 Para llevar a cabo actividades de auditoría, una agencia de auditoría deberá cumplir las siguientes condiciones:

(1) cumplir con las responsabilidades y autoridad de auditoría legal;

(2) personal de auditoría con capacidades profesionales;

(3) Establecer un sistema apropiado de control de calidad de auditoría;

(4) Fondos necesarios y otras condiciones laborales.

Artículo 14 Los auditores deberán cumplir con los siguientes requisitos profesionales al realizar servicios de auditoría:

(1) Cumplir con las leyes, reglamentos y estas normas;

(2) Cumplir con la ética profesional de auditoría;

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(3) Mantener la debida independencia de auditoría;

(4) Tener las capacidades profesionales necesarias;

(5) Otros requisitos profesionales. Artículo 15 Los auditores deberán observar la ética profesional básica de auditoría de estricto cumplimiento de la ley, honestidad y confiabilidad, objetividad e imparcialidad, y diligencia y confidencialidad.

El estricto cumplimiento de la ley significa que los auditores deben realizar una supervisión de auditoría y estandarizar el comportamiento de auditoría en estricta conformidad con las responsabilidades, autoridades y procedimientos de auditoría legal.

Ser honesto y franco significa que los auditores deben adherirse a los principios y no sucumbir a la presión externa; no deben distorsionar los hechos ni ocultar los problemas descubiertos durante las auditorías; deben ser honestos y autodisciplinados y no usar su autoridad; para beneficio personal; y deben salvaguardar los intereses nacionales y públicos.

Objetividad e imparcialidad significa que los auditores deben mantener una postura y actitud objetiva e imparcial, respaldar las conclusiones de la auditoría con evidencia de auditoría adecuada y suficiente, realizar evaluaciones de auditoría de manera realista y abordar los problemas descubiertos durante la auditoría.

Diligencia significa que los auditores deben ser leales a sus deberes, diligentes, eficientes, rigurosos y meticulosos, realizar concienzudamente sus deberes de auditoría y garantizar la calidad del trabajo de auditoría.

Guardar secretos significa que los auditores deben guardar secretos de estado y secretos comerciales que conozcan durante el proceso de auditoría; la información, los registros de auditoría y los materiales relacionados obtenidos al realizar operaciones de auditoría no deben proporcionarse ni divulgarse sin aprobación, y deben no ser divulgado sin aprobación para fines no relacionados con el trabajo de auditoría.