Respuestas a las tareas en línea de 2011 para el Departamento de Contabilidad de Pregrado de la Universidad Central de Radio y Televisión
01 Tarea
2007 Pregunta integral 2 La empresa W se dedica principalmente a la producción y venta de pequeños productos de consumo electrónicos. Las ventas de productos se entregan al almacén de la empresa W. Las transacciones diarias de la Compañía W se llevan a cabo utilizando una combinación de sistemas de información automatizados (en adelante, sistemas) y control manual. El sistema no ha cambiado desde 20×6. Los productos de la empresa W se venden principalmente a distribuidores de electrónica de consumo en las principales ciudades del país. Los contadores públicos certificados A y B son responsables de auditar los estados financieros 20 × 7 de la empresa W.
Información 1: Los contadores públicos A y B registraron lo que sabían sobre la empresa W y su entorno en sus papeles de trabajo de auditoría. Parte del contenido se extrae de la siguiente manera:
(1) En. 20 Con base en el crecimiento de los ingresos por ventas del 10% en el año ×6, la junta directiva de W Company estableció un objetivo de crecimiento de los ingresos por ventas del 20% en 20×7. La dirección de la empresa W implementa un sistema salarial anual y el nivel salarial general fluctúa según el cumplimiento de los objetivos anteriores. La tasa de crecimiento de ventas promedio de la industria de la Compañía W en 20 × 7 fue 12.
(2) El director financiero de la Empresa W ha trabajado para la Empresa W durante más de 6 años. Después de que expiró el contrato laboral en septiembre de 20×7, fue contratado por un competidor de la Empresa W con un alto nivel. salario. Debido a la alta presión laboral, el personal del departamento de contabilidad de la empresa W está sujeto a cambios frecuentes. A excepción del supervisor de contabilidad, cuyo período de servicio supera los 4 años, el período de servicio promedio del resto del personal es inferior a 2 años.
(3) Los productos de la empresa W enfrentan la presión de un reemplazo rápido y la competencia en el mercado es feroz. Para consolidar su participación de mercado, la Compañía W redujo las ventas de su producto principal (Producto C) entre un 8 y un 10% en abril de 20×7. Además, la empresa W lanzó el producto D (un modelo mejorado del producto C) en agosto de 20×7, que tuvo un buen desempeño en el mercado. Planea expandir completamente la producción en 20×8 y detener la producción del producto C en enero de 20×. 8. . Para acelerar el flujo de fondos, la Compañía W comenzó a implementar una nueva ronda de promociones de reducción de precios para el producto C en enero de 20×8, con una reducción de precio promedio que alcanzó el 10%.
(4) Los productos vendidos por la Compañía W son transportados por compañías de transporte externas aprobadas por el cliente. El flete corre a cargo de la Compañía W, pero el riesgo durante el transporte aún corre a cargo del cliente. Debido al impacto del aumento de los precios de la energía, el precio unitario del transporte en 20×7 aumentó en un promedio del 15% en comparación con el año anterior, pero los transportistas acordaron extender el ciclo de liquidación del flete de los 30 días originales a 60 días.
(5) En 20×7, los precios de las principales materias primas de la Compañía W fueron básicamente los mismos que los del año anterior, y no hubo cambios importantes en los proveedores, sin embargo, debido a cambios en. requisitos técnicos, el producto D consumió más materiales metálicos de alta calidad que C. El producto ha aumentado ligeramente, lo que hace que el costo de la materia prima del producto D aumente en 3 en comparación con el producto C.
(6) A excepción del préstamo bancario a dos años de 50 millones de yuanes con una tasa de interés anual de 6 prestado en diciembre de 20×6, W Company no tiene otros préstamos. El préstamo a largo plazo mencionado anteriormente se utiliza específicamente para ampliar una línea de producción existente para satisfacer las necesidades de producción del producto D. La línea de producción tiene una inversión total de 65 millones de yuanes. La construcción comenzó en diciembre de 20×6 y se completó y puso en funcionamiento en julio de 20×7.
(Suponiendo que no se consideran ingresos por intereses)
Respuesta de referencia
Número de evento Si puede indicar que existe riesgo de incorrección material (sí/no) Razón ¿Existe el riesgo de incorrección material? ¿Pertenece al nivel de estado financiero o al nivel de identificación? (Nivel de estado financiero/nivel de identificación) Nombre e identificación de la transacción o cuenta
(1) Sí Para lograr una tasa de crecimiento de ventas superior al crecimiento promedio de la industria tasa de 8 determinada por la gerencia de la empresa W, y la gerencia El salario está vinculado al objetivo de crecimiento de ventas, por lo que los ingresos pueden estar inflados
Nivel de reconocimiento
①Ingresos operativos/ocurrencia
②Cuentas por cobrar/existencia
(2) Sí Los cambios en el personal clave de la Compañía W, así como los frecuentes cambios en el personal contable y la falta de personal contable competente, pueden llevar al riesgo de incorrección material a nivel de estados financieros
(3) Sí El margen de beneficio bruto del producto C en 20×7 fue 8,1 [(18500-17000)/18500×100]. El precio se redujo en 10 en enero de 20 × 8, el valor neto realizable del producto C sería Si es menor que su costo, existe un alto riesgo de sobreestimar el costo del inventario. Nivel de reconocimiento ①Inventario/valoración y asignación
.②Pérdida/integridad por deterioro de activos
(4) Sí ①20× El volumen total de ventas de productos en 7 años fue mayor que el de 20×6, y el precio unitario de transporte aumentó en 15 en promedio. pero los costos de transporte solo aumentaron en 4,3 [(1200-1150)/1150×100]. Puede existir el riesgo de subestimar los costos de transporte en 20×7.
②No hay cambios importantes en los gastos de transporte en 20×7, lo que puede indicar que el volumen de ventas no ha cambiado mucho y los ingresos por ventas están sobreestimados. Nivel de identificación ①Gastos de ventas/integridad
②Cuentas. por pagar /Integridad
③Ingresos de explotación/ocurrencia
④Cuentas por cobrar/existen
(5) No
(6) Sí. Se completó en julio, pero se capitalizaron los intereses de 10 meses [250/(300/12)]. Es muy probable que se haya sobreestimado el costo de los activos fijos y se hayan subestimado los gastos financieros de 20×7. ① Activos fijos/valoración y asignación
②Gastos financieros/integridad
Tarea 02
Información A las 9:00 am del 15 de enero de 2009, los auditores revisaron NL Realizar una auditoría sin previo aviso del efectivo disponible de la empresa. Después del conteo, la situación real del inventario es la siguiente:
(1) El efectivo incluye: 9 monedas de 100 yuanes, 15 monedas de 50 yuanes, 20 monedas de 10 yuanes, 50 monedas de 5 yuanes, 40 monedas de 2 yuanes. 20 monedas de 1 yuan, 10 monedas de 5 Jiao, 10 monedas de 2 Jiao y 15 monedas de 1 Jiao.
(2) Hay 3 vales de ingresos que aún no se han registrado, por un total de 2.520,00 yuanes
(3) Hay 5 vales de gastos que aún no se han registrado, por un total de 1.556,00 yuanes; yuanes, de los cuales los procedimientos de pago no son 2 vales de pago completos, por un total de 1.200,00 yuanes. El saldo contable de efectivo disponible en la fecha del inventario (15 de enero) fue de 1.244,5 yuanes. Desde el 1 de enero de 2009 hasta la fecha del inventario, los ingresos fueron de 3.226,00 yuanes y los gastos fueron de 3.075,82 yuanes. El saldo contable de efectivo disponible al 31 de diciembre de 2008 era de 1.981,32 yuanes.
Prepare una hoja de inventario de efectivo para NL Company, señale cualquier problema en la gestión del inventario de efectivo de esta unidad y proporcione opiniones de auditoría.
Respuesta de referencia:
Tabla de recuento de efectivo del inventario
Unidad auditada: NL Página de la empresa: Índice:
Fecha de conteo: 15 de enero de 2009 , 2009 Preparador: Fecha:
Revisor: Fecha
Artículo Monto Comentarios
(1) Saldo contable al 15 de enero de 2009 1244,50
Sumar: Ingresos al momento del inventario 2520,00
Restar: Gastos al momento del inventario 1556,00
Entre ellos, los pagarés son 1200 yuanes
(2) El monto total que se debe mantener en los libros al momento del inventario es 2208.50
(3) El monto real al momento del inventario 2208.50
Agregar: Gastos de enero 1 de este año al momento del inventario 3075.82
Menos: Ingresos del 1 de enero de este año al momento del inventario 3226.00
(4) Saldo real calculado al 31 de diciembre de del año anterior 2058,32
(5) 31 de diciembre del año anterior Saldo contable 1981,32
(6) Saldo de pérdidas y ganancias 77 Trámites insuficientes
Tarea 03
Los auditores de datos generalmente se basan en diversas transacciones, saldos de cuentas y reportes. La identificación relevante determina los objetivos de la auditoría y diseña procedimientos de auditoría basados en los objetivos de la auditoría. Los siguientes son objetivos de auditoría relevantes en el ciclo de compra y pago y enumeran algunos procedimientos sustantivos.
(1) Objetivos de la auditoría
A. Las transacciones y eventos de adquisiciones registrados han ocurrido y están relacionados con la unidad auditada.
B. Se han registrado todas las transacciones y asuntos de adquisiciones que deben registrarse.
C. Los importes y otros datos relacionados con las transacciones y eventos de adquisiciones se registran adecuadamente.
D. Las transacciones y eventos de compra se registran en las cuentas correspondientes.
E. Las transacciones de compra se han registrado en el período contable correcto.
(2) Procedimientos sustantivos
1. Comparar las transacciones registradas en el libro de compras con la factura de compra, el formulario de aceptación y otros documentos de respaldo.
2. Consultar la factura de compra y comparar las clasificaciones en el plan de cuentas.
3. Rastrear la factura de compra hasta la cuenta detallada de compra.
4. Traza desde el formulario de aceptación hasta la cuenta detallada de compras.
5. Compare las fechas del formulario de aceptación y la factura de compra con las fechas del libro mayor de compras.
6. Verificar la racionalidad y autenticidad de la factura de compra, formulario de aceptación, formulario de pedido y formulario de solicitud de compra.
7. Rastree las compras de inventario hasta inventariar registros de inventario perpetuos.
Por favor analice y responda las siguientes preguntas con base en la información anterior:
(1) De acuerdo a los objetivos de auditoría expresados en la pregunta, indique las determinaciones relevantes correspondientes.
(2) Para cada objetivo de auditoría, seleccionar los procedimientos sustantivos correspondientes.
Respuesta de referencia:
Afirmaciones relevantes Objetivos de auditoría (conocidos) Procedimientos sustantivos
Ocurrencia La transacción de adquisición registrada ha ocurrido y está relacionada con la unidad auditada 1, 6 , 7
Integridad Se han registrado todas las transacciones de compra y asuntos que deben registrarse 3, 4
Exactitud Los montos y otros datos relacionados con las transacciones de compra se han registrado adecuadamente 1
Clasificación La transacción de compra se ha registrado en la cuenta correspondiente 2
Cierre La transacción de compra se ha registrado en el período contable correcto 5
04 Tarea
Información La Firma de Contabilidad ABC ha aceptado el pasado 6 de diciembre el encargo de una empresa manufacturera para auditar sus cuentas anuales.
El gerente general de la compañía dijo que la compañía había realizado un inventario completo el 25 de noviembre. Sin embargo, debido a que Ma Mou, un contador público certificado de M Accounting Firm que había participado en la auditoría anual de la compañía a lo largo de los años, renunció, El inventario del 25 de noviembre aún no se ha completado. Según la observación in situ de un contador público certificado, la renuncia de Ma fue también la razón principal por la que la empresa cambió su encomienda a la firma ABC. El gerente general de la empresa no aceptó parar nuevamente el trabajo para realizar el inventario porque se acercaba la fecha de entrega de los productos, pero toda la información del inventario del 25 de noviembre estaba disponible para su revisión. Los contadores públicos certificados de la Firma de Contabilidad ABC tenían un conocimiento profundo y probaron el control interno del inventario de la empresa y consideraron que era relativamente sólido y efectivo, verificaron los datos del inventario de la empresa en detalle y el 31 de diciembre tomaron una prueba; recuento de aproximadamente el 10% del valor total del inventario de 10 artículos, los artículos seleccionados se rastrearon hasta los registros de inventario perpetuo y no se encontraron diferencias importantes. El 31 de diciembre, los activos totales de la empresa ascendían a 27 millones de yuanes y el inventario alcanzaba los 13 millones de yuanes.
Requisito: Si no se encuentra ningún error material en la auditoría de otros elementos de los estados financieros, ¿puede el CPA emitir un informe de auditoría sin reservas? Explique si el CPA emite un informe de auditoría sin reservas o sin reservas. para informar.
Respuesta
Respuesta de referencia:
En este caso, el contador público autorizado no puede emitir un informe de auditoría sin reservas. Debido a que observar el recuento de inventario de la unidad auditada es el paso más importante en la auditoría de inventario, la unidad auditada no está de acuerdo con la implementación del inventario por parte del CPA. Cuando el inventario representa una proporción considerable de los activos totales, se puede considerar un. restricción importante en el alcance de la auditoría. La unidad auditada realizó su propio inventario el 25 de noviembre y la proximidad de la fecha de entrega de la unidad auditada no puede usarse como excusa para que el CPA no pueda observar los procedimientos de auditoría de recuento de inventario de la unidad auditada. La unidad auditada deberá cambiar la encomienda antes del 25 de noviembre para que los contadores públicos autorizados de la Firma de Contabilidad ABC puedan observar el conteo de inventarios el 25 de noviembre. Al mismo tiempo, la firma de contabilidad ABC debe prestar atención al cambio de encomienda de la unidad bajo auditoría para evitar fraude. Debido a que la renuncia de Ma no es suficiente para hacer que la unidad bajo auditoría cambie la encomienda a otra firma de contabilidad, la firma de contabilidad ABC debería prestar atención. Insistir en implementar nuevamente la supervisión de inventario. Podrá concertarse a partir del 31 de diciembre, de lo contrario no se emitirá informe de auditoría sin salvedades.
05 Tarea
Información La firma de contabilidad Yuehua emitió una declaración explicativa en el informe de auditoría del informe anual de 2003 de Petroleum Longchang (600772). El informe señaló que los procedimientos de transferencia de la propiedad de 158 millones de yuanes adquirida por la empresa en Oasis Plaza estaban en curso a la fecha del informe. Wuhan Oasis Enterprise (Group) Co., Ltd. no pudo completar la renovación de esta parte de. la propiedad según lo previsto y la indemnización por daños y perjuicios se ha calculado y cobrado de conformidad con el contrato. Además, el informe indica que China Petroleum Pipeline Industrial Investment and Development Co., Ltd., en la que la empresa posee el 10% de las acciones, le debe un total de 49,17 millones de yuanes, y la empresa también le ha proporcionado una garantía de préstamo de 15,3 millones de yuanes.
En febrero de 2005, Wuhan Oasis poseía el 8,9% de las acciones de Petroleum Longchang y era el tercer mayor accionista de la empresa. La junta directiva de Petroleum Longchang declaró en el informe anual que la compañía está instando activamente a Wuhan Oasis a manejar los procedimientos de transferencia de la propiedad Oasis Plaza lo antes posible, y ha cobrado una indemnización por daños y perjuicios de 11,36 millones de yuanes de acuerdo con el disposiciones del acuerdo. En el primer semestre de 2004, la empresa cobró otros 5,68 millones de RMB en concepto de indemnización por daños y perjuicios. Además, China Petroleum Pipeline Industrial Investment and Development Co., Ltd. ha formulado un plan de pago de los atrasos de la empresa. Según el plan, la empresa pagó los atrasos de 20 millones de yuanes el 5 de abril de 2004.
El anuncio de corrección del informe anual de Petroleum Longchang del 3 de febrero de 2005 indicaba que Yuehua Accounting Firm había modificado el informe de auditoría original y que el informe de auditoría revisado era una opinión estándar sin reservas. El anuncio enfatizó que las modificaciones anteriores no tuvieron impacto en otros contenidos del informe anual de 2003 de la compañía.
(Extraído del "China Securities Journal" del 3 de febrero de 2005, autor: Wanning)
Piense y analice las siguientes cuestiones basándose en los materiales de referencia anteriores:
(1) Petróleo Dragon ¿Cuál es la base del cambio de opinión de auditoría en el informe anual de Chang?
(2) ¿Este cambio es un error de auditoría?
(3) ¿Las modificaciones anteriores tendrán algún impacto en otros contenidos del informe anual de 2003 de la empresa?
Respuesta de referencia:
(1) De acuerdo con las disposiciones de las Normas de Auditoría Independiente de China para Contadores Públicos Certificados, los contadores públicos certificados solo pueden auditar empresas que cotizan en bolsa cuando involucran incertidumbres y asuntos importantes. que pongan en peligro la continuidad de las operaciones de la empresa, puede emitir un informe de auditoría sin reservas y con explicación. Los asuntos resaltados en la opinión de auditoría sin reservas con notas explicativas emitida por la firma de contabilidad Yuehua para la compañía en 2003 no eran consistentes con los requisitos pertinentes estipulados en las Normas de Auditoría Independiente para Contadores Públicos Certificados Chinos. Es necesario cambiar la opinión de auditoría del informe anual.
(2) El fracaso de la auditoría significa que el auditor no descubre las falsedades en las finanzas, los ingresos y gastos financieros y los estados financieros, y no logra aprobar la sistema en las actividades comerciales de empresas e instituciones, estandarizar los métodos de auditoría, evaluar y mejorar la gestión de riesgos y las operaciones de la organización, y emitir o divulgar opiniones de auditoría, lo que genera disputas de auditoría y conduce al fracaso de la imagen de auditoría. En consecuencia, los cambios anteriores no son fallas de auditoría.
(3) Las modificaciones anteriores no tienen impacto en otros contenidos del informe anual de 2003 de la compañía.
Tarea 06
Información El 20 de enero de 2010, M Accounting Firm completó la revisión de los estados contables de 2009 de la Compañía ABC. Durante el proceso de revisión, los auditores aprendieron sobre la Compañía ABC y su entorno; preguntaron sobre las normas contables y los sistemas contables relacionados adoptados por la Compañía ABC, y realizaron consultas enfocadas en el reconocimiento, medición y presentación de informes de transacciones y eventos. La gerencia de la Compañía ABC dijo a los auditores que debido a que el valor neto realizable del inventario era difícil de determinar, el inventario se valoró al costo al final del período y los auditores encontraron que había signos de deterioro en su inventario.
Por favor analice y responda las siguientes preguntas con base en los materiales anteriores:
(1) Si el auditor llega a una conclusión sin reservas sobre los estados financieros revisados, ¿qué condiciones deben cumplirse al final? ¿al mismo tiempo?
(2) Suponiendo que el error anterior sea material, ¿qué tipo de conclusión de revisión podría emitir el auditor?
(3) Si se debe emitir un informe de revisión con conclusiones reservadas, por favor emita un informe de revisión en nombre del auditor.
Respuesta:
1. Para llegar a una conclusión incondicional sobre los estados financieros revisados, se deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) El auditor no ha notado ningún asunto que lleve a creer que los estados financieros no han sido preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes y no reflejan fielmente en todos los aspectos importantes la situación financiera, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la empresa. entidad bajo revisión.
(2) El auditor ha planificado e implementado el trabajo de revisión de acuerdo con las disposiciones de las normas de revisión y no está restringido durante el proceso de revisión.
2. Si observa ciertos asuntos que le hacen creer que los estados financieros no han sido preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes, y no reflejan fielmente el estado financiero y las operaciones de la entidad. siendo revisado en todos los aspectos materiales para resultados y flujos de efectivo, la CPA debe agregar un párrafo explicativo antes del párrafo de conclusión del informe de revisión para explicar el impacto de estos asuntos en los estados financieros y proponer una conclusión calificada. Si el impacto de estos asuntos en los estados financieros es tan significativo y generalizado que una conclusión calificada por sí sola no es suficiente para revelar que los estados financieros son engañosos o están incompletos, la CPA debe emitir una conclusión adversa de que los estados financieros no cumplen con los requisitos. requisitos aplicables. La preparación de normas contables y sistemas contables relacionados no reflejan fielmente en todos los aspectos importantes la situación financiera, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad bajo revisión.
3. Informe de revisión
Todos los accionistas de ABC Co., Ltd.:
Hemos revisado los estados financieros adjuntos de ABC Co., Ltd. ( en adelante Sociedad ABC), incluyendo el balance general al 31 de diciembre de 2009, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y las notas a los estados financieros del año 2009. La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la administración de la Compañía ABC, y nuestra responsabilidad es emitir un informe de revisión de estos estados financieros con base en la implementación del trabajo de revisión.
Realizamos el negocio de revisión de acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Revisión de Contadores Públicos Certificados de China No. 2101 - Revisión de Estados Financieros". La norma requiere que planifiquemos y realicemos una revisión para obtener seguridad limitada sobre si los estados financieros están libres de errores materiales. Una revisión se limita principalmente a interrogar al personal relevante de la empresa y realizar procedimientos analíticos sobre datos financieros, lo que proporciona un nivel de seguridad más bajo que una auditoría. No hemos realizado una auditoría y por lo tanto no expresamos una opinión de auditoría.
La gerencia de la Compañía ABC nos informó que los inventarios se valorizan a un costo superior al valor neto de realización. De la hoja de cálculo elaborada por la gerencia de la Empresa ABC y revisada por nosotros se desprende que si se valora de acuerdo al menor entre el costo y el valor neto de realización estipulado en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, el valor en libros del inventario se reducirá en X yuanes, y el beneficio neto y el capital contable se reducirán en X yuanes.
Basándonos en nuestra revisión, excepto por el impacto de la sobreestimación del valor de los inventarios antes mencionada, no hemos notado nada que nos lleve a creer que los estados financieros no han sido preparados de acuerdo con las normas contables aplicables. y sistemas contables relevantes. Capacidad para reflejar razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad bajo revisión.
Empresa de Contabilidad XYZ (sello) Contador público certificado chino: ×× (firma y sello)
Contador público certificado chino: ×× (firma y sello)
China ×× Ciudad 20 de enero de 2010