¿Están los hogares que trabajan por cuenta propia dentro del alcance de inspección de la Oficina Nacional de Inspección Municipal?

La Oficina Estatal de Impuestos y la Oficina Local de Impuestos de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada:

Los "Procedimientos de Trabajo de Inspección Fiscal" revisados ahora se le entregan. Cumpla con ellas cuidadosamente. Si hay algún problema durante la implementación, informe a la Administración Estatal de Impuestos (Oficina de Inspección) de manera oportuna.

Administración Estatal de Tributación

24 de diciembre de 2009

Procedimientos de Trabajo de Inspección Fiscal

Capítulo 1 Disposiciones Generales

Artículo 1. Con el fin de asegurar la implementación de las leyes tributarias y los reglamentos administrativos, estandarizar el trabajo de inspección tributaria y fortalecer el mecanismo de supervisión y restricción, de conformidad con la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" (en adelante denominada denominado "Tributación". Estas regulaciones se formulan de acuerdo con disposiciones pertinentes tales como las "Reglas de Implementación de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" (en lo sucesivo, los "Detalles de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos") y otras disposiciones pertinentes.

Artículo 2 Las tareas básicas de las inspecciones tributarias son investigar y abordar las infracciones tributarias de conformidad con la ley, garantizar los ingresos tributarios, mantener el orden tributario y promover el pago de impuestos de conformidad con la ley.

Las auditorías fiscales las lleva a cabo la Oficina de Auditoría de la Dirección de Impuestos de conformidad con la ley. Las principales responsabilidades del Negociado de Auditoría son inspeccionar y manejar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, obligaciones de retención y asuntos tributarios por parte de los contribuyentes, agentes de retención y otras partes relacionadas con el tributo de conformidad con la ley, así como otros trabajos relacionados centrados en inspección y manipulación. Las responsabilidades específicas de la Oficina de Inspección serán determinadas por la Administración Estatal de Impuestos de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y las Normas Detalladas de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos.

Artículo 3 Las auditorías fiscales se basarán en los hechos y en el derecho como criterio, y se ajustarán a los principios de equidad, apertura, imparcialidad y eficiencia.

Las inspecciones fiscales deben confiar en las personas y fortalecer el contacto y la cooperación con los departamentos y unidades pertinentes.

Artículo 4 La Oficina de Inspección realizará trabajos de inspección fiscal bajo la dirección de la oficina tributaria subordinada.

La oficina de inspección de nivel superior gestiona, guía, evalúa y supervisa el negocio de inspección de la oficina de inspección de nivel inferior, y dirige y coordina la aplicación de la ley y el manejo de casos.

Las oficinas de inspección de las oficinas tributarias estatales y las oficinas tributarias locales en todos los niveles deben fortalecer el contacto y la colaboración, llevar a cabo un intercambio oportuno de información, realizar inspecciones conjuntas sobre el mismo tema bajo investigación tanto como sea posible. y manejarlos por separado.

Artículo 5: Al investigar y tramitar casos de ilegalidad fiscal, la Oficina de Inspección aplicará el principio de división del trabajo y restricciones en la selección, inspección, juicio y ejecución de los casos.

La Oficina de Auditoría ha establecido departamentos de selección, inspección, juicio y ejecución de casos para implementar la selección, inspección, juicio y ejecución de casos, respectivamente.

Artículo 6 Los inspectores fiscales mantendrán la confidencialidad de los secretos comerciales y la intimidad personal de los contribuyentes y agentes de retención de conformidad con la ley.

Las actividades tributarias ilegales de los contribuyentes y agentes de retención no entran dentro del ámbito de la confidencialidad.

Artículo 7 Los inspectores fiscales se inhibirán cuando se encuentren en las circunstancias previstas en las Normas de Desarrollo de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria.

Si el sujeto investigado solicita a los inspectores fiscales su recusación, o si los propios inspectores se proponen recusarse, el director de la Oficina de Inspección decidirá si se recusan conforme a la ley. Si el director de la Oficina de Inspección descubre que un inspector fiscal tiene alguna circunstancia que le obliga a recusarse, le exigirá que se recuse. La recusación del Director del Negociado de Auditoría será revisada y resuelta por el titular del Negociado Tributario al que pertenezca.

Artículo 8 Los inspectores fiscales deberán respetar las disciplinas laborales, respetar la ética profesional y no participarán en las siguientes conductas:

(1) Violar los procedimientos legales y ejercer poderes más allá de su autoridad. ;

(2) Aprovecharse de la propia autoridad para buscar beneficios para uno mismo o para otros;

(3) Descuidar los deberes propios y no cumplir con las obligaciones legales;

>(4) Filtrar secretos de estado y secretos de trabajo a terceros La persona investigada dio información y filtró los hechos del caso;

(5) Cometió fraude, exageró u ocultó deliberadamente el caso;

(6) Aceptar obsequios y obsequios de la persona bajo investigación;

(7) Reunirse con el sujeto bajo investigación en privado sin aprobación;

(8) Otras violaciones de la ley y disciplina.

Si los inspectores fiscales abusan de sus poderes, descuidan sus deberes o practican el favoritismo durante la aplicación de la ley y el manejo de casos, serán tratados con seriedad de acuerdo con las regulaciones pertinentes si son sospechosos de haber cometido un delito; serán trasladados a órganos judiciales para su tramitación conforme a la ley.

Artículo 9 Las autoridades tributarias deben mejorar continuamente el nivel de aplicación de la informatización de las auditorías, hacer pleno uso de la tecnología de la información moderna para recopilar información relacionada con los impuestos y fortalecer la gestión de las auditorías y la supervisión de la aplicación de la ley.

Capítulo 2 ¿Jurisdicción?

Artículo 10 La oficina de auditoría realizará inspecciones tributarias dentro del ámbito de gestión recaudatoria de la oficina tributaria a la que pertenece.

Las actividades tributarias ilegales distintas de las especificadas en el párrafo anterior serán investigadas y sancionadas por la oficina de inspección donde se produjeron las actividades ilegales o donde fueron descubiertas.

Si las leyes tributarias, los reglamentos administrativos y la Administración Estatal de Tributos tuvieran otras disposiciones sobre competencia de inspección tributaria, prevalecerán dichas disposiciones.

Artículo 11 Si hay una disputa sobre la jurisdicción de la auditoría fiscal, las partes en la disputa negociarán y resolverán paso a paso con base en el principio de propicio para la investigación y el manejo del caso si no se puede llegar a un consenso; De llegar a este acuerdo, se informará a la autoridad fiscal superior para su coordinación o decisión.

Artículo 12 La Oficina de Inspección de la Oficina de Impuestos del Estado y la Oficina de Inspección de la Oficina de Impuestos Locales de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán hacer pleno uso de la resultados de la gestión de fuentes tributarias y análisis de situación tributaria ilegal, combinados con las condiciones reales locales, de acuerdo con los siguientes estándares Implementar inspecciones jerárquicas y clasificadas dentro de la jurisdicción:

(1) Escala de producción y operación del contribuyente, pago de impuestos escala;

(2) Carga fiscal por región, industria y nivel de tipo de impuesto;

(3) Frecuencia y gravedad de los actos fiscales ilegales;

( 4) Complejidad de los casos de ilegalidad fiscal;

(5) Estado de los derechos de propiedad de los contribuyentes y estructura del sistema organizativo;

(6) Otros estándares de clasificación razonables.

Las inspecciones clasificadas y basadas en calificaciones deben coordinarse y determinarse junto con la investigación y el manejo de casos de ilegalidad fiscal, inspecciones fiscales especiales, rectificación de impuestos especiales y otros trabajos relacionados.

Artículo 13 La oficina superior de inspección podrá, según la naturaleza, complejidad, dificultad de la investigación y el impacto social de los casos de ilegalidad tributaria, organizar la investigación o investigar y tratar directamente los casos de ilegalidad tributaria que ocurran dentro de la jurisdicción. .

Los casos de impuestos ilegales importantes que son difíciles de investigar y manejar para la oficina de inspección de nivel inferior pueden reportarse a la oficina de inspección de nivel superior para su investigación y manejo.

Capítulo 3 ¿Selección de casos?

Artículo 14 La Oficina de Inspección obtendrá información sobre las fuentes de los casos a través de múltiples canales, realizará investigaciones colectivas y seleccionará y determinará de manera razonable y precisa los objetivos de auditoría.

El departamento de selección de casos es responsable de seleccionar los objetos de auditoría y rastrear y gestionar la investigación y el manejo de los casos de infracción tributaria.

Artículo 15 La Oficina de Inspección deberá realizar inspecciones de manera planificada y controlar estrictamente el número de inspecciones tributarias a los contribuyentes y agentes de retención.

La oficina de auditoría deberá formular un plan de trabajo de auditoría para el próximo año antes de fin de año, implementarlo después de la aprobación del líder de la oficina tributaria a la que pertenece e informarlo al superior. oficina de auditoría de nivel para su registro.

El contenido de las inspecciones tributarias especiales en el plan anual de trabajo de auditoría se determinará con base en el régimen de inspección tributaria especial de las autoridades tributarias superiores y en función del trabajo real.

Con la aprobación de los líderes de las respectivas oficinas tributarias, el plan de trabajo anual de auditoría se puede ajustar adecuadamente.

Artículo 16 El departamento de selección de casos establecerá archivos de información de fuentes de casos y realizará una gestión clasificada de la información de fuentes de casos obtenida. La información de la fuente del caso incluye principalmente:

(1) Indicadores financieros, información de gestión y recaudación de impuestos, información de auditoría, intercambio de información y pistas de investigación de asistencia;

(2) Casos ilegales de impuestos asignados por autoridades fiscales superiores;

(3) Inspecciones fiscales especiales organizadas por autoridades fiscales superiores;

(4) Información fiscal ilegal transferida por los departamentos pertinentes de la oficina de impuestos;

(5) Información ilegal relacionada con impuestos reportada;

(6) Información ilegal relacionada con impuestos transferida desde otros departamentos y unidades;

(7) Información pública del público;

(8) Otra información relevante.

Artículo 17 La Administración Estatal de Impuestos, las oficinas tributarias estatales de todos los niveles y las oficinas tributarias locales establecerán centros de notificación de casos de infracciones fiscales en las oficinas de inspección que serán responsables de aceptar informes de infracciones fiscales por unidades e individuos.

Si las entidades y personas físicas denuncian infracciones tributarias con nombres reales y se verifica que recuperan pérdidas fiscales para el país, se otorgarán las recompensas correspondientes de acuerdo con el tamaño de su contribución y de acuerdo con las regulaciones pertinentes del Estado. Administración de Impuestos.

Artículo 18 El Centro de Notificación de Casos de Infracciones Fiscales analizará y filtrará la información del informe, distinguirá diferentes situaciones y las manejará por separado después de la aprobación del Director de la Oficina de Inspección:

(1 ) Las pistas son claras. Si una persona es sospechosa de evasión fiscal, evasión de recuperación de impuestos atrasados, fraude fiscal, emisión de facturas falsas, producción y venta de facturas falsas u otras infracciones fiscales graves, el departamento de selección de casos incluirá la información fuente. del caso;

(2) Se desconoce el contenido del informe, si no hay pistas claras o el contenido se repite, se almacenará temporalmente para su procesamiento;

( 3) Si cae dentro del alcance de responsabilidades de otros departamentos de la oficina de impuestos, se transferirá a los departamentos correspondientes para su procesamiento;

(4) No para informes que caen dentro del alcance de su propia aceptación, los materiales del informe serán remitidos a la unidad con derecho a manipularlos.

Artículo 19: El departamento de selección de casos utilizará análisis informático, análisis manual, análisis humano-computadora y otros métodos para examinar la información fuente del caso, si se descubre que existe una sospecha de infracción fiscal. se determinará como materia de investigación.

Una vez determinados los objetos a investigar, el departamento de selección de casos completará el "Formulario de presentación y aprobación de inspección tributaria", adjuntará la información relevante y presentará el caso para inspección después de la aprobación del Director del Oficina de Auditoría.

Si la información tributaria ilegal transferida por los departamentos pertinentes de la oficina de impuestos no se presenta para inspección después de la inspección, la oficina de inspección notificará de inmediato al departamento que transfirió la información si el departamento que entregó la información; Todavía cree que es necesario presentar un caso para inspección, el líder de la oficina de impuestos deberá presentar un caso para inspección después de la aprobación.

Deben presentarse a inspección los objetos de inspección designados por las autoridades fiscales superiores y dispuestos para inspecciones fiscales especiales.

Artículo 20 Si se aprueba la inspección del caso, el departamento de selección de casos preparará un "Aviso de tarea de inspección fiscal" y lo entregará al departamento de inspección junto con los materiales pertinentes.

El departamento de selección de casos establecerá un libro de gestión de casos, realizará un seguimiento del progreso de la investigación y el manejo de casos e informará al Director de la Oficina de Inspección de manera oportuna.

¿Inspección del Capítulo 4?

Artículo 21 Después de recibir el "Aviso de tarea de inspección fiscal", el departamento de inspección organizará de inmediato personal para realizar la inspección.

Antes de realizar la inspección, los inspectores deben consultar los archivos fiscales del objeto inspeccionado, comprender el estado de producción y operación del objeto inspeccionado, las características de la industria, el sistema de contabilidad financiera, los métodos de tratamiento de la contabilidad financiera y la contabilidad. software, estar familiarizado con las políticas fiscales relevantes y determinar los métodos de inspección correspondientes.

Artículo 22 Antes de la inspección, se informará al sujeto a inspeccionar del tiempo de inspección, materiales que deben prepararse, etc., salvo que la notificación previa dificulte la inspección.

La inspección se realizará por dos o más inspectores simultáneamente, debiendo presentarse al sujeto el certificado de inspección fiscal y el “Aviso de Inspección Fiscal”.

En caso de inspección conjunta por parte de la Dirección de Inspección de la Dirección Nacional de Impuestos y la Dirección de Inspección de la Dirección de Impuestos local, deberán presentar sus respectivos certificados de inspección fiscal y "Aviso de Inspección Fiscal".

La inspección deberá completarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha de implementación de la inspección; si realmente fuera necesario extender el tiempo de inspección, deberá ser aprobado por el Director del Negociado de Inspección.

Artículo 23 Al realizar inspecciones, de acuerdo con la autoridad y los procedimientos legales, se podrán utilizar métodos como inspecciones in situ, recuperación de información del libro de cuentas, consultas, consultas sobre cuentas de depósito o depósitos de ahorro e investigaciones colaborativas remotas. ser adoptado.

Para los objetos bajo investigación que utilizan sistemas de información electrónica para gestión y contabilidad, se les puede exigir que abran el sistema de información electrónica o proporcionen copias que sean consistentes con los datos electrónicos originales y los datos técnicos del sistema de información electrónica. Si el sujeto investigado se niega a abrirlo o proporcionarlo, con la aprobación del Director del Negociado de Inspección, se podrán utilizar medios técnicos adecuados para inspeccionar directamente el sistema de información electrónico, o se podrán extraer o copiar los datos electrónicos para su inspección, pero los medios técnicos utilizados no deben destruir el sistema de información electrónico. Los datos electrónicos originales del sistema de información electrónico pueden afectar el funcionamiento normal del sistema de información electrónico.

Artículo 24 Al realizar las inspecciones, las pruebas y materiales que puedan probar los hechos del caso se recabarán conforme a las facultades y procedimientos legales. Los materiales de evidencia recopilados deben ser verdaderos y relevantes para los asuntos que se prueban.

Al investigar y recolectar evidencia, no se recolectarán materiales de evidencia en violación de los procedimientos legales. Los materiales de evidencia que infrinjan los derechos e intereses legítimos de otros no se obtendrán mediante fotografías secretas, grabaciones secretas, escuchas ilegales, etc.; los materiales de prueba que infrinjan los derechos e intereses legítimos de otros no se obtendrán mediante inducción, fraude, coerción, violencia, etc., para obtener pruebas.

Artículo 25 Al recuperar libros de cuentas, comprobantes contables, extractos y otra información relevante, se emitirá un "Aviso de recuperación de información del libro de cuentas" al sujeto investigado y la "Lista de recuperación de información del libro de cuentas". Se deberá completar "Información" 》Envíelo para su verificación y firma para su confirmación.

La solicitud de los libros de cuentas, comprobantes contables, declaraciones y demás materiales relevantes de los contribuyentes o agentes retenedores de ejercicios fiscales anteriores deberá ser aprobado por el director de la oficina tributaria respectiva y devuelto en su totalidad dentro de los 3 meses siguientes; los libros de contabilidad, comprobantes contables, declaraciones y otra información relevante de los contribuyentes y agentes de retención para el año en curso deben ser aprobados por el director de la oficina tributaria del nivel de ciudad distrital o prefectura autónoma o superior y deben devolverse dentro de los 30 días.

Artículo 26 Si es necesario extraer materiales probatorios originales, se expedirá al interesado un "Recibo Especial de Extracción de Pruebas", el cual será firmado y confirmado por el interesado después de la verificación. Los materiales de evidencia originales que deben devolverse deben devolverse de manera oportuna después de la inspección y se deben realizar los procedimientos de firma pertinentes.

Cuando sea necesario transferir una factura emitida para inspección, se emitirá un "Certificado de intercambio de factura" a la unidad o individuo que se está inspeccionando; cuando sea necesario transferir una factura en blanco para inspección, se emitirá un "Recibo de factura en blanco de inspección"; emitido a la unidad o individuo que se está inspeccionando 》, si no hay ningún problema después de la inspección, se devolverá a tiempo.

Al extraer copias de material probatorio, la unidad o individuo que guarde los originales deberá indicar en las copias “verificadas con los originales y los originales se conservan conmigo”, y las copias serán firmadas y selladas por el proveedor.

Artículo 27 La investigación será realizada por más de dos inspectores. Además del interrogatorio en los locales de producción y negocios del sujeto de investigación, se entregará a la persona interrogada un "Aviso de investigación".

Al interrogar, se debe informar a la persona interrogada para que responda las preguntas con sinceridad. El acta del interrogatorio se entregará a la persona interrogada para que la revise o lea en voz alta; si se modifica, la persona interrogada pondrá su huella digital en el lugar modificado, después de la verificación, la persona interrogada escribirá en; al final de la última página "Leí la transcripción anterior". Ha sido aprobada (o me la han leído) y es coherente con lo que dije". Firmó y selló cada página página por página. Si la persona interrogada se niega a firmar o tomar sus huellas digitales en la transcripción de la investigación, el inspector tomará nota en la transcripción.

Artículo 28 Las partes y los testigos podrán hacer declaraciones o prestar testimonio por escrito u oralmente. Si las partes o los testigos hacen declaraciones orales o brindan testimonio, los inspectores pueden tomar notas y realizar grabaciones de audio o video. La transcripción debe escribirse utilizando un instrumento de escritura que pueda conservar la escritura a mano durante mucho tiempo, o puede grabarse e imprimirse utilizando una computadora. El declarante o el testigo deben firmar y tomar las huellas dactilares página por página.

Si una parte o testigo cambia una declaración o testimonio oral, el inspector hará una nueva transcripción de la parte modificada, indicará los motivos y hará que la parte o testigo firme y tome sus huellas dactilares en cada página. Si una parte o un testigo cambia su declaración escrita o testimonio, no se devolverá el original.

Artículo 29 Al producir materiales audiovisuales como grabaciones de audio y video, se indicará el método de producción, el tiempo de producción, el productor y el objeto de certificación, etc.

Al recuperar materiales audiovisuales, se debe recuperar el soporte original de los materiales relevantes; si es difícil recuperar el soporte original, se pueden recuperar copias, pero cuestiones como el método de copia, el personal, Se debe explicar el tiempo y la ubicación de almacenamiento original.

Para materiales sonoros, se adjuntará un registro de texto del contenido sonoro; para materiales de imagen, se adjuntarán descripciones de texto necesarias.

Artículo 30 Si el contenido de datos electrónicos se utiliza para probar los hechos de un caso, la parte interesada deberá imprimir los datos electrónicos en materiales impresos, indicar la fuente de los datos y el lugar de impresión. en los materiales en papel, e indicar "con Se verifica que los datos electrónicos son correctos" y firmado y sellado por los interesados.

Si es necesario fijar datos electrónicos en forma de un soporte tangible, los datos electrónicos deben copiarse en el medio de almacenamiento y sellarse junto con la persona física, el representante legal de la unidad o la persona financiera que proporcionó los datos. Los datos electrónicos y, al mismo tiempo, los datos electrónicos deben estar sellados en el paquete sellado. El método de producción, el tiempo de producción, el productor, el formato y la longitud del archivo, etc., deben anotarse en el objeto, y debe tenerse en cuenta que ". es correcto con los datos electrónicos registrados en el soporte original", y deberá estar firmado y sellado por el proveedor de datos electrónicos.

Artículo 31 Al realizar investigaciones in situ y recopilar pruebas, los inspectores podrán realizar registros in situ y registros de inspección para registrar o explicar la situación de la inspección in situ.

Al realizar registros en sitio y registros de inspección, se debe indicar la hora, lugar, eventos, etc., y deben estar firmados por el inspector y firmados por las partes involucradas.

Si el interesado se niega a firmar o sellar el acta de obra o acta de inspección, el inspector deberá indicar el motivo en el acta; si se encuentra presente otro personal, podrá certificarlo con su firma.

Artículo 32 Si se requiere una investigación y recopilación de pruebas fuera del sitio, se puede enviar una carta para encomendar a la oficina de inspección correspondiente la investigación y la recopilación de pruebas, si es necesario, se puede enviar personal para participar en la investigación y; recogida de pruebas por parte de la oficina de inspección encargada.

La oficina de auditoría en el lugar encomendado investigará de acuerdo con la solicitud de asistencia en la investigación y de acuerdo con la autoridad y los procedimientos legales, las pruebas y materiales obtenidos serán archivados junto con los documentos pertinentes como asistido; al mismo tiempo, la oficina de auditoría del lugar encomendado llevará a cabo una investigación de acuerdo con la carta de investigación cooperativa del lugar encomendado, copiando los materiales y documentos de prueba pertinentes, marcando "verificado con los originales". ", indicar el lugar donde se almacenan los originales, sellarlos con el sello de la unidad y luego entregarlos a la oficina de auditoría del lugar confiante.

Si es necesario obtener información en el extranjero, la Oficina de Auditoría puede solicitar al departamento de administración tributaria internacional que la obtenga de acuerdo con los procedimientos de intercambio de información de los tratados tributarios, o recopilar información relevante a través de las agencias en el extranjero de mi país.

Artículo 33 Las consultas sobre las cuentas de depósito de los contribuyentes y agentes de retención dedicados a operaciones productivas y comerciales serán aprobadas por el director de la oficina tributaria respectiva, y la consulta se presentará ante el banco u otra institución financiera correspondiente. consultas de la institución.

Las investigaciones relacionadas con los depósitos de ahorro de las personas sospechosas en un caso deben ser aprobadas por el director de la oficina de impuestos de la ciudad dividida en distritos o prefecturas autónomas, y las consultas deben realizarse a los bancos u otras instituciones financieras correspondientes. instituciones con el "Certificado de Permiso para Inspección de Cuentas de Depósito".

Artículo 34 Al inspeccionar el estado de pago del impuesto de los contribuyentes que se dedican a operaciones productivas y comerciales en períodos impositivos anteriores, se comprueba que los contribuyentes han eludido obligaciones tributarias y evidentemente han transferido u ocultado sus bienes gravables, si los hubiere. signos de bienes y otros bienes o rentas gravables, se podrán tomar medidas de preservación del impuesto de conformidad con la ley, con la aprobación del director de la oficina tributaria respectiva.

Artículo 35: Cuando la Oficina de Inspección adopte medidas de preservación tributaria, notificará una “Resolución sobre Medidas de Preservación Fiscal” al contribuyente, informándole del contenido, motivos y fundamentos para tomar medidas de preservación tributaria, y notificarles de conformidad con la ley su derecho a solicitar la reconsideración administrativa e iniciar el litigio administrativo.

Al tomar medidas para congelar los depósitos del contribuyente en el banco u otra institución financiera donde el contribuyente tiene una cuenta, se deberá enviar un "Aviso de Congelamiento de Depósitos" al banco u otra institución financiera del contribuyente para congelar el monto. equivalente al impuesto a pagar.

Cuando se adopten medidas de embargo de mercancías, bienes u otros bienes, se deberá diligenciar el “Relación de Mercancías, Bienes u Otros Bienes Incautados”, debiendo el contribuyente comprobarlo y firmarlo; embargar las mercancías, bienes u otros bienes del contribuyente. Al hacerlo, se expedirá un "Recibo Especial de Mercancías, Bienes u Otros Bienes Incautados", el cual será firmado y sellado por el contribuyente después de su verificación.

Cuando se tomen medidas para sellar o detener bienes muebles o inmuebles con certificados de título, se entregará a la unidad correspondiente un "Aviso de Ejecución de Asistencia Fiscal" de conformidad con la ley, informándole que ya no manejar los bienes muebles o inmuebles durante el período de sellado o detención de los procedimientos de transferencia.

Artículo 36 Si se da alguna de las siguientes circunstancias, el Sindicato de Auditoría levantará prontamente las medidas de preservación tributaria de conformidad con la ley:

(1) El contribuyente ha pagado impuestos dentro del desempeño período

(2) Las medidas de preservación fiscal son revocadas por decisión de la autoridad de reconsideración;

(3) Las medidas de preservación fiscal son revocadas por sentencia del tribunal popular;

(3) Las medidas de preservación fiscal son revocadas por decisión del tribunal popular;

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(4) Otras medidas de preservación fiscal que la ley exige levantar.

Artículo 37 Al levantar las medidas de preservación tributaria, se entregará al contribuyente un "Aviso de Levantamiento de Medidas de Preservación Tributaria", informándole el momento, contenido y fundamento del levantamiento de las medidas de preservación tributaria, e informándole de la fecha de levantamiento de las medidas de preservación de impuestos Asuntos relacionados con el levantamiento de las medidas de preservación de impuestos dentro de un tiempo limitado:

(1) Si se toman medidas para congelar depósitos, se entregará un "Aviso de descongelamiento de depósitos" al. banco u otra institución financiera donde se encuentra congelado el depósito del contribuyente, para descongelarlo.

(2) Si se toman medidas para incautar mercancías, bienes u otras propiedades, se levantará el embargo y se recuperará la "Lista de mercancías, bienes u otras propiedades incautadas".

(3) Si se incautan productos, bienes u otros bienes, se devolverá y retirará el "Recibo especial para productos, bienes u otros bienes incautados".

Si las medidas de preservación de impuestos involucran una unidad de ejecución de asistencia, se entregará un "Aviso de Ejecución de Asistencia de Impuestos" a la unidad de ejecución de asistencia, notificando asuntos relevantes relacionados con el levantamiento de las medidas de preservación de impuestos.

Artículo 38 El período para tomar medidas de preservación de impuestos generalmente no excederá los 6 meses cuando se investigan y manejan casos de violaciones fiscales importantes, si existe alguna de las siguientes circunstancias y es necesario extender el período de preservación de impuestos; el período de preservación del impuesto se informará al estado paso a paso Aprobado por la Administración Estatal de Impuestos:

(1) El caso es complejo y es realmente difícil determinar los hechos del caso dentro del impuesto período de conservación

(2) El sujeto investigado ha transferido, ocultado, destruido libros de cuentas, comprobantes contables u otros materiales de prueba;

(3) El sujeto investigado se niega a proporcionar; información relevante o rechaza u obstruye la inspección de otras maneras;

(4) Levantar las medidas de preservación de impuestos puede causar que los contribuyentes transfieran, oculten, destruyan o enajenen ilegalmente propiedades, lo que resultará en la imposibilidad de recuperar impuestos.

Artículo 39 Si el sujeto investigado presenta alguna de las siguientes circunstancias, será tratado de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria y en las Normas Detalladas de la Recaudación y Administración Tributaria. Ley relativa a la evasión, negativa u obstrucción de cualquier otra forma de las inspecciones tributarias:

(1) Proporcionar información falsa, no reflejar verazmente la situación o negarse a proporcionar información relevante.

(2) Rechazar; o impedir que los inspectores graben, graben, filmen en video, tomen fotografías o copien Materiales relacionados con casos de infracción tributaria;

(3) Transferir, ocultar, dañar o desechar materiales relevantes durante la inspección;

(4) Otros actos de no aceptación de inspecciones fiscales conforme a la ley.

Artículo 40 Durante el proceso de inspección, los inspectores prepararán un "Documento de Trabajo de Inspección Fiscal", registrarán los hechos del caso, recogerán las pruebas y materiales pertinentes, los firmarán y fecharán.

Artículo 41 Antes de finalizar la inspección, los inspectores podrán informar a las personas investigadas sobre los hechos y fundamento de las infracciones tributarias descubiertas; cuando sea necesario, podrán emitir un "Aviso en Materia Tributaria" al Tribunal; personas bajo inspección y exigirles que lo hagan. Se dará una explicación por escrito dentro del plazo y se proporcionará la información pertinente. Si el sujeto bajo investigación da una explicación oral, el inspector preparará una transcripción y la hará firmar y sellar por la parte interesada; .

Artículo 42 Al finalizar la inspección, se elaborará un "Informe de Auditoría Fiscal" con base en los "Papeles de Trabajo de Inspección Fiscal" y los materiales pertinentes, y será revisado por el responsable de la inspección. departamento.

Si se descubren infracciones fiscales durante la inspección, el "Informe de Auditoría Fiscal" incluirá el siguiente contenido principal:

(1) Fuente del caso;

(2) Información básica sobre los objetos que se inspeccionan;

(3) Tiempo de inspección y período de inspección;

(4) Métodos de inspección, métodos y medidas tomadas durante el proceso de inspección;

(5) Los hechos identificados, naturaleza y medios de las infracciones tributarias;

(6) Si el sujeto investigado se ha negado u obstruido la inspección;

( 7) El sujeto investigado Opiniones del sujeto sobre los hechos investigados;

(8) Tratamiento fiscal y sugerencias y fundamento de las sanciones;

(9) Otros asuntos que deban explicarse;

(10) ) Firma del inspector y tiempo de presentación de informes.

Si no se descubren infracciones fiscales después de la inspección, el contenido, proceso y hechos de la inspección se explicarán en el "Informe de Auditoría Fiscal".

Artículo 43 Una vez completada la inspección, el departamento de inspección transferirá el "Informe de auditoría fiscal", los "Documentos de trabajo de auditoría fiscal" y los materiales de evidencia relevantes al departamento de prueba para su revisión dentro de los 5 días hábiles, y manejará las formalidades de entrega.

Artículo 44: Si ocurre alguna de las siguientes circunstancias que imposibiliten temporalmente la inspección, el departamento de inspección podrá llenar el "Formulario de Aprobación de Suspensión de la Inspección de Casos de Infracción Tributaria", adjuntar las pruebas y materiales pertinentes, y obtener la aprobación del Director de la Oficina de Inspección. Después de eso, la inspección se suspende:

(1) La libertad personal del interesado está restringida por las autoridades pertinentes de conformidad con la ley;

(2) Los libros de contabilidad, los comprobantes contables y la información relevante son obtenidos por otras agencias estatales de conformidad con la ley y aún no han sido devueltos;

(3) La inspección puede ser. suspendido en caso de que las leyes, los reglamentos administrativos o la Administración Tributaria del Estado dispongan lo contrario.

Después de que desaparezca la suspensión de la inspección, se debe completar oportunamente el "Formulario de aprobación para levantar la suspensión de la inspección en casos de infracción tributaria", y la inspección se puede reanudar con la aprobación del Director de la Oficina de Inspección.

Artículo 45: Si una de las siguientes circunstancias imposibilita la realización de una inspección, el departamento de inspección podrá completar el "Formulario de aprobación de inspección de terminación de caso de infracción tributaria", adjuntar las pruebas y materiales pertinentes y transferirlo. al departamento de juicios para su revisión Después de la aprobación del director de la Oficina de Auditoría, la inspección finaliza:

(1) La persona investigada muere o es declarada muerta de acuerdo con la ley o cancelada de acuerdo. con la ley, y no existe propiedad para compensar el impuesto ni persona jurídica que soporte la obligación tributaria

(2) Las violaciones tributarias del sujeto investigado han excedido el período legal de investigación; /p>

(3) La inspección podrá darse por terminada en caso de que las leyes, los reglamentos administrativos o la Administración Tributaria del Estado dispongan lo contrario.

¿Juicio del Capítulo 5?

Artículo 46 Después de recibir el "Informe de auditoría fiscal" y los materiales relevantes entregados por el departamento de inspección, el departamento de juicio deberá organizar de inmediato el personal para llevar a cabo el juicio.

El personal de revisión deberá revisar el "Informe de Auditoría Fiscal" y los materiales relacionados entregados por el departamento de inspección artículo por artículo de acuerdo con las leyes, reglamentos administrativos, reglas y otros documentos normativos, y presentar opiniones de revisión por escrito. , que será responsabilidad del departamento de revisión Personas revisión.

Si el caso es complejo, la Oficina de Inspección lo juzgará colectivamente; si el caso es grave, lo presentará a la Oficina de Inspección para su juicio colectivo de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Administración del Estado. de Tributación.

Artículo 47: Respecto del "Informe de Auditoría Fiscal" y materiales relacionados, el personal de revisión se concentrará en revisar los siguientes contenidos:

(1) Si el tema investigado es exacto;

(2) Si los hechos de las infracciones fiscales son claros, si las pruebas son suficientes, si los datos son exactos y si la información está completa;

(3) si los las leyes, reglamentos administrativos, reglas y otros documentos normativos aplicables son apropiados y cualitativos. Si es correcto;

(4) Si cumple con los procedimientos legales;

(5) Si excede o abusa del poder;

(6) Si el tratamiento fiscal y las sugerencias de sanciones son apropiados;

(7) Otros asuntos o cuestiones que deben revisarse y confirmarse.

Artículo 48 Bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, el departamento de juicio podrá devolver el "Informe de Auditoría Fiscal" y los materiales relevantes al departamento de inspección para su corrección o investigación adicional:

(1) El objeto de la investigación está mal identificado;

(2) Los hechos de las violaciones tributarias no están claros y las pruebas son insuficientes;

(3) No se siguen los procedimientos legales;

( 4) Los documentos fiscales son irregulares e incompletos;

(5) Otros deben devolverse para su corrección o investigación complementaria.

Artículo 49: Los hechos de infracción tributaria identificados en el “Informe de Auditoría Tributaria” son claros y la prueba es suficiente, pero las leyes, reglamentos administrativos, reglas y demás documentos normativos aplicables son erróneos, o el tratamiento tributario es erróneo. o se hacen sugerencias de sanciones. Si hay algún error o inapropiación, el departamento de juicio propondrá por separado opiniones sobre el tratamiento fiscal y las sanciones.

Artículo 50: Luego de recibir el "Informe de Inspección Fiscal" y los materiales relevantes entregados por el departamento de inspección, el departamento de juicio deberá presentar dictámenes de juicio dentro de los 15 días. Sin embargo, no se incluyen los siguientes tiempos:

(1) el tiempo para que los inspectores realicen investigaciones adicionales;

(2) el tiempo para solicitar instrucciones de autoridades superiores o consultar a los departamentos pertinentes sobre cuestiones de política.

Si el caso es complicado y es necesario ampliar el plazo del juicio, éste podrá ampliarse oportunamente con la aprobación del Director del Negociado de Inspección.

Artículo 51 Si se prevé imponer sanciones administrativas tributarias al sujeto investigado u otras partes relacionadas con el impuesto, se les entregará una "Notificación en Materia de Sanciones Administrativas Tributarias", informándoles de sus derechos. hacer declaraciones, defensas y solicitudes de conformidad con la ley. La “Notificación en Materia de Sanción Administrativa Tributaria” incluirá el siguiente contenido:

(1) Los hechos y naturaleza de las infracciones tributarias determinadas;

(2) Leyes aplicables, normas administrativas , normas y reglamentos Otros documentos normativos;

(3) La sanción administrativa tributaria propuesta;

(4) Los derechos que disfrutan las partes de conformidad con la ley;

(5) Notificación El número del documento, fecha de presentación, nombre y sello de la autoridad fiscal;

(6) Otros asuntos relacionados.

Artículo 52: El personal revisor tomará en serio las declaraciones y opiniones de defensa del investigado o de otras partes relacionadas con el impuesto y emitirá juicios.

Para las declaraciones orales y los votos de defensa de las partes, el personal del juicio deberá elaborar una “Transcripción de Declaración y Defensa”, la cual deberá constar fielmente y firmada por el declarante y el defensor.

Artículo 53 Si el investigado u otras partes relacionadas con el impuesto solicitan una audiencia, se organizará una audiencia de conformidad con la ley. El funcionario de audiencia actuará como moderador de la audiencia.

La audiencia se desarrollará de conformidad con la normativa correspondiente de la Agencia Estatal de Tributos.

Artículo 54 Una vez finalizado el juicio, el personal del juicio elaborará un "Informe de juicio de auditoría fiscal", que será revisado por el responsable del departamento de juicio. El "Informe del Juicio de Auditoría Fiscal" incluirá los siguientes contenidos principales:

(1) Circunstancias básicas del juicio;

(2) Hechos y pruebas relevantes descubiertas por el inspector;

(3) Declaraciones y defensas del sujeto investigado u otras partes relacionadas con el impuesto;

(4) Hechos y pruebas relevantes determinados después del juicio;

( 5) Dictamenes Tributarios y bases para el manejo y sanción;

(6) Personal de revisión y fecha de revisión.

Artículo 55 El departamento de juicio distinguirá entre las siguientes situaciones y las atenderá respectivamente:

(1) Si se considera que existe infracción tributaria y se debe realizar un tratamiento tributario , se preparará una “Decisión de Tratamiento Tributario””;

(2) Si se cree que existe una infracción tributaria y se deben imponer sanciones administrativas tributarias, se preparará una “Decisión de Sanción Administrativa Tributaria” ;

(3) Si la infracción tributaria se considera menor, si las sanciones administrativas tributarias pueden ser dispensadas de acuerdo con la ley, se redactará una "Decisión sobre no otorgar sanciones administrativas tributarias" (4); Si se considera que no existe infracción fiscal, se elaborará una "Conclusión de Auditoría Fiscal".

Leyes, reglamentos administrativos, reglas y otros documentos normativos citados en la "Decisión de Tratamiento Tributario", "Decisión de Sanción Administrativa Tributaria", "Decisión de No Otorgar Sanción Administrativa Tributaria" y "Conclusión de Auditoría Tributaria", se debe indicar el nombre completo del documento, el número del documento y los términos relevantes.

La "Decisión de Tratamiento Fiscal", la "Decisión de Sanción Administrativa Fiscal", la "Decisión de No Otorgar Sanción Administrativa Fiscal" y la "Conclusión de Auditoría Fiscal" se implementarán después de la aprobación del director de la Oficina de Inspección o el líder de la oficina de impuestos. Departamento de ejecución de entrega.

El artículo 56 “Decisión de Tratamiento Tributario” comprenderá los siguientes contenidos principales:

(1) Nombre y domicilio del sujeto investigado;

(2) Alcance y contenido de la inspección;

(3) Hechos y período de las infracciones tributarias;

(4) Decisión y fundamento del manejo;

(5) Cantidad de impuesto, fecha límite de pago y lugar;

(6) Tiempo de pago atrasado del impuesto, método de cálculo de la multa por pago atrasado, fecha límite de pago y lugar;

(7) Notificación al sujeto del incumplimiento pagar a tiempo Cumplir con las responsabilidades para tramitar la decisión;

(8) Los canales y plazos para solicitar la reconsideración administrativa o interponer un litigio administrativo;

(9) El número del documento , fecha de producción, pago de impuestos de la decisión de manejo Nombre y sello de la organización.

El artículo 57 “Decisión Sancionadora Administrativa Tributaria” tendrá el siguiente contenido principal:

(1) El nombre y domicilio de la persona investigada u otras partes relacionadas con el impuesto;

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(2) Alcance y contenido de la inspección;

(3) Hechos y período de las infracciones tributarias;

(4) Tipos y fundamento de las sanciones administrativas;

(5) El método, plazo y lugar de ejecución de la sanción administrativa;

(6) Informar a las partes de las responsabilidades que deben asumir si no cumplen a tiempo la decisión de sanción administrativa. ;

(7) Solicitud Los canales y plazos para la reconsideración administrativa o la presentación de un litigio administrativo;

(8) Número de documento, fecha de presentación, nombre y sello de la autoridad fiscal de la decisión administrativa sancionadora.

Artículo 58 La “Resolución de No Imponer Sanción Administrativa Tributaria” tendrá el siguiente contenido principal:

(1) Nombre y domicilio de la persona investigada u otras partes relacionadas con el impuesto. ;