¿Introducción del impuesto empresarial al tipo del impuesto al valor agregado en la industria de la construcción?
Cuando se trata del impuesto a las empresas de construcción al impuesto al valor agregado, las personas relevantes en la construcción aún no están familiarizadas con el impuesto a las empresas autooperadas al impuesto al valor agregado, ¿cómo regulará mi país la industria de la construcción? ¿Impuesto comercial a tasa del impuesto al valor agregado? ¿Cuál es la descripción básica? El siguiente es el contenido básico del análisis de Zhongda Consulting sobre la reforma fiscal empresarial en la industria de la construcción para profesionales de la construcción:
Zhongda Consulting ha recopilado el conocimiento de la columna de conocimientos sobre construcción de este sitio web e interpretado la reforma fiscal empresarial. en la industria de la construcción a través de personas relevantes sobre la política de reforma fiscal empresarial La descripción básica del aumento de la tasa impositiva es la siguiente:
En primer lugar, comprendamos la descripción básica del impuesto empresarial al valor agregado. Impuesto:
En 2011, con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente un plan piloto de reforma fiscal empresarial del IVA. A partir del 1 de enero de 2012, se lanzará un programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado en la industria del transporte de Shanghai y en algunas industrias de servicios modernas. En este punto ha comenzado la reforma del sistema tributario sobre bienes y servicios. Desde el 1 de agosto de 2012 hasta finales de año, el Consejo de Estado ampliará el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido a 10 provincias y ciudades, y Beijing podría lanzarlo en septiembre. A partir del 1 de agosto de 2013, el alcance de “reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado” se amplió a la prueba a nivel nacional. El Primer Ministro Li Keqiang presidió una reunión ejecutiva del Consejo de Estado el 4 de diciembre y decidió incluir a las industrias del transporte ferroviario y de servicios postales en el programa piloto para reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado a partir del 1 de enero de 2014. Toda la industria ha sido incluida en el alcance de la reforma fiscal empresarial. A partir del 1 de junio de 2014, la industria de las telecomunicaciones se incluirá en el ámbito piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido.
En enero de 2016, Li Keqiang organizó un simposio. Se ha decidido que reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado será el punto culminante de la profundización de la reforma del sistema fiscal y tributario. Las primeras pruebas piloto han logrado resultados positivos y se implementarán por completo en 2016 para reducir aún más significativamente las cargas impositivas corporativas. ; la proporción de participación del IVA deberá ser razonable después de la implementación completa del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado se harán los ajustes apropiados para guiar a varias regiones a desarrollar industrias ventajosas de acuerdo con las condiciones locales en 2016, la implementación integral del negocio. La reforma del impuesto al IVA y el aumento de las deducciones del impuesto soportado para la mayoría de las partidas tributarias generarán reducciones impositivas a gran escala. Según las estadísticas, se espera que la escala de la reducción fiscal alcance los 900.000 millones de yuanes cuando se implemente plenamente la reforma del impuesto empresarial al IVA.
A finales de junio de 2015, un total de 5,09 millones de contribuyentes en todo el país habían sido incluidos en el programa piloto “del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado”. Según estadísticas incompletas, desde el programa piloto de 2012 hasta finales de 2015, el programa de “impuesto empresarial a impuesto al valor agregado” ha reducido los impuestos en más de 500 mil millones de yuanes.
En 2016, la escala de reducción de impuestos de las industrias que se han incluido en el "impuesto comercial al IVA" se estima en 200 mil millones de yuanes, y la escala de reducción de impuestos de la industria financiera, inmobiliaria y de la construcción. La industria, la industria de servicios de vida y otras industrias pueden estar cerca de los 400 mil millones de yuanes. En 2016, la escala total de recortes de impuestos bajo el programa “impuesto a las empresas al impuesto al valor agregado” fue cercana a los 600 mil millones de yuanes. "Reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado" garantizará que la carga fiscal de todas las industrias sólo se reduzca en lugar de aumentar.
Regulaciones pertinentes sobre el tipo impositivo para la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en el sector de la construcción:
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del plan piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2011 ]110) y otras regulaciones relevantes, las regulaciones de tratamiento contable para las empresas en el programa piloto de reemplazo del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado ahora son de la siguiente manera: 1. Tratamiento contable para la tributación diferencial de los contribuyentes piloto
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales
Los contribuyentes generales que brindan servicios imponibles deben agregar una columna de "Monto del impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA" bajo el tema "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" para registrar la empresa El monto del impuesto repercutido reducido debido a la deducción de las ventas de acuerdo con las regulaciones; al mismo tiempo, cuentas relevantes como como "ingresos del negocio principal" y "costos del negocio principal" deben calcularse en detalle según el tipo de negocio.
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, el monto del impuesto repercutido reducido debido a la deducción de ventas permitida por las regulaciones se debita a "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (producción deducida del impuesto comercial al impuesto al IVA) importe)". Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, al final del período, el monto del impuesto repercutido reducido debido a la deducción de las ventas permitidas para el período actual se carga en "Impuesto a pagar - valor agregado "impuesto a pagar (artículo de salida deducido del impuesto comercial al monto del impuesto IVA)", crédito "costo comercial principal" y otras cuentas.
(2) Tratamiento contable de los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes proporcionan servicios sujetos a impuestos y la reducción del impuesto al valor agregado pagadero debido a las deducciones sobre las ventas de acuerdo con las regulaciones debe compensarse directamente en la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".
Cuando una empresa recibe servicios gravados, el IVA a pagar por la deducción de ventas permitida por la normativa se debita a la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar". La diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el monto del impuesto al valor agregado antes mencionado se debitará de "costos comerciales principales" y otras cuentas, y el "depósito bancario", "cuentas por pagar" y otras cuentas se acreditarán según sobre el importe real pagado o por pagar.
Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, al final del período, el impuesto al valor agregado a pagar se reduce mediante la deducción de las ventas permitidas para el período actual según las regulaciones. , débito de la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar", crédito "costo comercial principal" y otras cuentas.
II.Tratamiento contable del saldo de IVA al final del período
Para ex contribuyentes del IVA general con servicios gravados en zonas piloto, el saldo de IVA al inicio del mes. cuando comience el piloto Si el crédito fiscal no se puede deducir del impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado, se debe agregar una cuenta detallada del "crédito fiscal del IVA retenido" en la cuenta "impuestos por pagar".
Al comienzo del mes en que comienza el piloto, la empresa debe debitar de la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito por impuesto al valor agregado" el monto del IVA que no se puede deducir del impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos. , acredite la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)". Cuando se permitan deducciones en el período futuro, se debitará la cuenta "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará "impuestos por pagar - crédito por impuesto al valor agregado" de acuerdo con el monto de la deducción permitida. .
El saldo final de la cuenta "Impuestos por pagar - Crédito por exceso de impuesto al valor agregado" debe figurar en el rubro "Otros activos corrientes" u "Otros activos no corrientes" del balance general de acuerdo con su liquidez.
3. Tratamiento contable para la obtención de fondos de apoyo financiero de transición
Si un contribuyente piloto solicita fondos de apoyo financiero al departamento de finanzas e impuestos debido a un aumento en la carga tributaria real durante la transición. período entre el sistema tributario antiguo y el nuevo. Al final del período, cuando haya evidencia concluyente de que la empresa puede cumplir con las condiciones pertinentes estipuladas en la política de apoyo financiero y se espera que reciba fondos de apoyo financiero, las "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas se debitarán y la cuenta de "ingresos no operativos" se acreditará según el monto a cobrar. Cuando los fondos de apoyo financiero se reciban realmente, los "depósitos bancarios" y otras cuentas se debitarán y las "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas se acreditarán de acuerdo con el monto realmente recibido.
IV.Tratamiento contable para la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes del IVA general
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, si las tarifas pagadas por los contribuyentes generales del IVA por la compra inicial de equipos especiales para el sistema de control tributario del IVA y las tarifas de mantenimiento técnico pagadas pueden deducirse en su totalidad del IVA pagadero , deben incluirse en el "Impuesto a pagar" Se agrega una columna de "Reducción de Impuestos" en el rubro "Tasas - Impuesto al Valor Agregado a Pagar" para registrar el monto del IVA a pagar que la empresa ha deducido de acuerdo con la normativa.
La empresa compra equipos especiales para el sistema de control del IVA y el IVA a pagar deducido según las normas se carga en la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (reducción o exención de impuestos)". (2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas pagadas por los pequeños contribuyentes por la compra inicial de equipos especiales para el sistema de control del IVA y el los honorarios de mantenimiento técnico pagados pueden incluirse en el IVA a pagar. Si se deduce el importe total, el IVA a pagar deducido según la normativa se compensará directamente con la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar".
Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado, se debitará la cuenta de "activos fijos" y se acreditarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas en función del monto real pagado o por pagar. . El monto del IVA a pagar deducido según normativa se debita a la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar" y a la cuenta "Ingresos Diferidos" Cuando la depreciación se calcula de forma periódica, los "Gastos Administrativos" y otras cuentas se debitan y acreditan a. " Cuenta "Depreciación acumulada"; al mismo tiempo, debita la cuenta "ingresos diferidos" y acredita "gastos administrativos" y otras cuentas.
Debita la cuenta "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" y acreditar “Gastos de administración” y otras cuentas
Si la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor al final del período, se debe incluir en el rubro “Otros Activos Corrientes”. " partida del balance en función de su liquidez. O figurar en la partida "Otros activos no corrientes"; si es un saldo acreedor, debe figurar en la partida "Impuestos por pagar" del balance.
Finalmente, echemos un vistazo a las medidas de respuesta para que las empresas constructoras sustituyan el impuesto empresarial por el IVA en el sector de la construcción:
En primer lugar, debemos darnos cuenta de que profundizar la reforma del El sistema del impuesto al valor agregado es un acontecimiento importante a nivel macro nacional. Las empresas deben cooperar activamente y aplicarlo estrictamente. La reforma fiscal del país tiene como objetivo mejorar aún más el sistema tributario y evitar la doble imposición de acuerdo con las prácticas internacionales. La intención original es reducir la carga fiscal sobre las empresas. Desde una perspectiva empresarial, debemos tomar medidas activas y cooperar con toda la industria para implementar esta política en beneficio de la gente. Para aprovechar la oportunidad del retrasado programa piloto de “reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” en la industria de la construcción, es particularmente importante recuperar el tiempo perdido. Se deben hacer esfuerzos para minimizar diversos factores adversos que puedan surgir, evitar aumentar aún más la carga fiscal sobre las empresas, empeorar el entorno de la política fiscal y garantizar el desarrollo saludable de toda la industria.
En segundo lugar, los directivos de las empresas constructoras deben estar preparados mentalmente. De acuerdo con las tasas impositivas y los métodos de cálculo de impuestos determinados para la industria de la construcción bajo la política "IVA a IVA", como la mayoría de las empresas constructoras todavía tienen una gestión extensa, no hay duda de que la carga aumentará. Sólo reformando y mejorando los sistemas y mecanismos internos, y luego mejorando el nivel de control interno corporativo, podremos hacer frente a esta grave situación. Las empresas deben prepararse con antelación y considerar la reforma del "impuesto empresarial al valor añadido" como una buena oportunidad para obligarse a fortalecer su propia gestión y mejorar su nivel de gestión.
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