¿Cómo estipula la Comisión Reguladora Bancaria de China las medidas de gestión para las pequeñas empresas de préstamos?
Hay dos opiniones completamente diferentes. Una opinión es que los intereses pagados por las empresas a las pequeñas empresas de préstamos no pueden deducirse en su totalidad antes de impuestos. "Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" El párrafo 2 del artículo 38 estipula que los gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares del mismo período a empresas financieras. El importe se deducirá antes de impuestos y el exceso no se deducirá de impuestos. Otro punto de vista es que la pequeña empresa de préstamos puede deducir el importe total antes de impuestos. Impuesto sobre la Renta de la República Popular China", es decir, la ocurrencia real de la empresa está relacionada con los ingresos obtenidos. Se permite deducir al calcular los gastos razonables y razonables, incluidos costos, tarifas, impuestos, pérdidas y otros gastos. renta imponible. Desde la perspectiva de ampliar la base imponible, las autoridades tributarias competentes se adhieren principalmente a la primera opinión. Desde la perspectiva del ahorro de costos fiscales, los contribuyentes creen que la segunda visión está más en línea con el principio de equidad fiscal y evita efectivamente la doble imposición. El autor prefiere el segundo punto de vista por las siguientes razones:
1. Las pequeñas empresas de préstamos son empresas financieras o cuasifinancieras
Las "Opiniones orientativas sobre el piloto de pequeñas empresas de préstamos" estipula: Una pequeña empresa de préstamos se refiere a una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad anónima invertida y establecida por personas físicas, personas jurídicas corporativas y otras organizaciones sociales, que no acepta depósitos públicos y opera pequeños negocios de préstamos. Las pequeñas empresas de préstamos deberán implementar directrices y políticas financieras nacionales, realizar negocios dentro del alcance de las leyes y reglamentos, operar de forma independiente, ser responsables de sus propias ganancias y pérdidas, tener autodisciplina y asumir sus propios riesgos. Sus actividades comerciales legítimas están protegidas por. ley y no estará sujeto a ninguna unidad o interferencia personal.
Las empresas financieras se refieren a empresas que necesitan obtener una licencia comercial financiera otorgada por el departamento de regulación financiera para realizar negocios, incluidos los bancos de políticas, las cajas de ahorro postales, los bancos comerciales estatales y los bancos comerciales por acciones. que necesitan obtener una licencia de negocio bancario para ejercer negocios Bancos, sociedades de inversión fiduciarias, sociedades de gestión de activos financieros, sociedades de arrendamiento financiero y sociedades financieras, etc. Según la definición de empresa financiera, las pequeñas empresas de préstamos no están sujetas a la supervisión de las autoridades reguladoras financieras. No tienen una licencia comercial financiera otorgada por las autoridades reguladoras financieras. No pueden aceptar depósitos del público y no están autorizadas. permitido manejar negocios de liquidación. Por lo tanto, las pequeñas compañías de préstamos deben pertenecer a negocios no financieros. Sin embargo, las condiciones de establecimiento, el proceso de aprobación, el alcance comercial, el sistema de gestión interna, etc. de una pequeña compañía de préstamos se basan en las normas y requisitos de las empresas financieras. Obviamente, son diferentes de las condiciones de establecimiento, el proceso de aprobación y el alcance comercial. y sistema de gestión interna de empresas industriales y comerciales en general. En comparación con las empresas financieras, las agencias de aprobación y supervisión de las pequeñas empresas de préstamos son oficinas financieras dependientes de los gobiernos locales. Por ejemplo, las "Medidas piloto de gestión de pequeñas empresas de préstamos de la provincia de Anhui (ensayo)" emitidas por el Gobierno Popular Provincial de Anhui requieren específicamente la participación del pueblo local. Banco, la Oficina de Regulación Bancaria participa en la aprobación y supervisión diaria de pequeñas empresas de préstamos. Se puede ver que una pequeña empresa de préstamos es en realidad una empresa financiera o una empresa cuasi financiera. El autor considera que las pequeñas empresas de préstamos son empresas financieras o empresas cuasifinancieras. Los intereses pagados por las empresas a las pequeñas empresas de préstamos deben ajustarse a lo dispuesto en el artículo 38, párrafo 1, del "Reglamento de Aplicación", es decir, cuando. Las empresas no financieras piden prestado dinero a empresas financieras. Los gastos por intereses son totalmente deducibles antes de impuestos.
2. Los ingresos por intereses de una pequeña empresa de préstamos son ingresos legales y están sujetos a impuestos de conformidad con la ley.
Una pequeña empresa de préstamos es una persona jurídica empresarial constituida de conformidad con la ley y aprobado por el gobierno local, y se dedica principalmente a pequeñas empresas de préstamos y negocios relacionados. Las pequeñas compañías de préstamos operan de acuerdo con principios orientados al mercado y determinan las tasas de interés de los préstamos de forma independiente, pero el límite superior no excederá 4 veces la tasa de interés de préstamos de referencia publicada por el Banco Popular de China, y el límite inferior no será inferior a 0,9. veces el tipo de interés de referencia para préstamos publicado por el Banco Popular de China. Los ingresos por intereses de las pequeñas empresas de préstamos están sujetos al impuesto comercial y al impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con la ley.
3. Las empresas han obtenido certificados legales y válidos para pagar intereses a las pequeñas empresas de préstamos.
Actualmente, la mayoría de las pequeñas y medianas empresas generalmente enfrentan dificultades financieras, canales de financiación deficientes y otros problemas. A estas empresas les resulta difícil obtener préstamos de bancos comerciales controlados por el Estado o de bancos por acciones y tienen que soportar tipos de interés que son entre 2 y 3 veces más altos que los tipos de interés de préstamos de empresas financieras similares en el mismo período. obtener financiación de pequeñas empresas de préstamos. Esta relación crediticia aparentemente "voluntaria e igualitaria" oculta los secretos inconfesables de las pequeñas y medianas empresas. Debido a las necesidades de las actividades de producción y operación, las empresas obtienen préstamos de pequeñas compañías de préstamos, pagan intereses sobre los préstamos y obtienen facturas legales de las pequeñas compañías de préstamos.
Si las autoridades fiscales competentes insisten en que los intereses de los préstamos pagados por estas pequeñas y medianas empresas a las pequeñas empresas de préstamos sólo pueden deducirse antes de impuestos sobre la base de los intereses de préstamos similares durante el mismo período, y no se permite que el importe excedente sea deducido antes de impuestos, esto aumentará aún más la carga fiscal sobre las pequeñas y medianas empresas y es incompatible con la racionalidad de la tributación, el principio de equidad es gravemente incompatible entre sí, lo que también se ha convertido en un obstáculo fiscal en el proceso de desarrollo. de las pequeñas y medianas empresas.
Mirándolo desde otra perspectiva, la pequeña compañía de préstamos ha pagado el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con la ley cuando recibe intereses superiores a los de préstamos similares en el mismo período del préstamo; La empresa deducirá los intereses que superen los intereses de préstamos similares en el mismo período antes de impuestos, y no habrá reducción de los ingresos fiscales. Por el contrario, si no se permite deducir los intereses de préstamos similares durante el mismo período antes de impuestos, pero se realizan ajustes fiscales, esto significa que los mismos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades al mismo tiempo por el préstamo pequeño. empresa y la empresa prestataria, lo que en realidad supone una doble imposición.
En resumen, las pequeñas empresas de préstamos son un nuevo tipo de empresa que ha surgido en gran número después de la promulgación e implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y el Reglamento de Aplicación, ya sea una empresa financiera o una empresa. Una empresa no financiera es la cuestión de si se trata de una pequeña empresa de préstamos. El punto clave en la disputa entre las empresas de préstamos es sobre "si los pagos de intereses pueden deducirse íntegramente antes de impuestos". El autor sugiere que las autoridades tributarias competentes promulguen regulaciones pertinentes lo antes posible para aclarar la naturaleza de dichas empresas. De lo contrario, surgirán disputas innecesarias entre las autoridades tributarias y las empresas, y también dará espacio para que las autoridades tributarias competentes ejerzan sus derechos. discrecionalidad, que no favorece a los contribuyentes. Mejor cumplimiento de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus normas de desarrollo.