Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales
(1) Contenido del New Deal
Las pequeñas empresas con bajos beneficios cuyos ingresos imponibles anuales no superen 1 millón de yuanes se incluirán en los ingresos imponibles a un tipo reducido del 12,5 % y pagar el impuesto sobre la renta de sociedades a una tasa del 20%. La parte de la renta imponible anual que exceda de 1 millón de RMB pero no supere los 3 millones de RMB se incluirá en la renta imponible a una tasa reducida del 50%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a una tasa del 20%.
(2) Los estándares de juicio permanecen sin cambios
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el estado y, al mismo tiempo, cumplen con los ingresos imponibles anuales de no más de 3 millones de yuanes, el número de empleados Empresas con no más de 300 empleados y activos totales de no más de 50 millones de yuanes.
(3) Otros asuntos
Las pequeñas empresas con bajos beneficios pueden disfrutar de este trato preferencial independientemente de si se trata de una recaudación auditada o una recaudación aprobada. No es necesario registrarse para disfrutar de este trato preferencial. Puede disfrutarlo completando el contenido correspondiente del formulario de declaración de impuestos al realizar el pago de liquidación.
Puntos clave de la nueva política de impuesto sobre la renta para hogares industriales y comerciales individuales
(1) Contenido de la nueva política de reducción a la mitad
La renta anual imponible de los individuos los hogares industriales y comerciales no superan el millón de yuanes. En parte, sobre la base de las políticas preferenciales actuales, el impuesto sobre la renta personal se reducirá a la mitad. Los hogares industriales y comerciales individuales pueden disfrutarlo independientemente del método de recolección.
(2) Procedimientos para disfrutar de un trato preferencial
Los hogares industriales y comerciales individuales pueden disfrutar de este trato preferencial tanto en el pago anticipado como en la liquidación final sin necesidad de presentar la declaración del IRPF. Puede disfrutar de las columnas correspondientes del formulario y del formulario de informe de materia de reducción y exención de impuestos. Para los hogares industriales y comerciales individuales que implementan declaraciones simples de forma regular, las autoridades tributarias transferirán impuestos en función del monto del impuesto reducido.
(3) Cálculo de exenciones y exenciones fiscales
Exenciones y exenciones fiscales = (impuesto a pagar por la renta imponible de hogares industriales y comerciales individuales que no superen 1 millón de yuanes - exenciones fiscales y exenciones bajo otras políticas × La renta imponible de los hogares industriales y comerciales individuales no excede 1 millón de yuanes ÷ la renta imponible de los ingresos comerciales) × (1-50).
(4) Hogares industriales y comerciales individuales que obtienen ingresos comerciales de múltiples ubicaciones
Si un hogar industrial y comercial individual obtiene ingresos operativos de dos o más ubicaciones, es necesario fusionarse hogares industriales y comerciales individuales al manejar la declaración de impuestos consolidada anual. La renta imponible anual de operaciones comerciales se volverá a calcular con exenciones y reducciones de impuestos, y se reembolsará cualquier exceso.
(5) Tratamiento de los impuestos pagados por los hogares industriales y comerciales individuales sobre sus ingresos comerciales este año
Desde el 1 de enero de 2021 hasta la emisión del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 8 de 2021, las personas físicas Los hogares industriales y comerciales que hayan pagado el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos comerciales del año en curso pueden deducir automáticamente el impuesto para los meses siguientes. Si el impuesto no se puede deducir en su totalidad para el año en curso, pueden solicitar un reembolso de impuestos. durante la liquidación final; también podrán solicitar directamente la devolución del impuesto que les corresponde eximir.
El período preferencial del nuevo acuerdo de reducción a la mitad del impuesto sobre la renta
El período preferencial fiscal es del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2022.
Emisión de facturas de flete por hogares industriales y comerciales individuales
A partir del 1 de abril de 2021, los hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales, sociedades y particulares pueden solicitar la emisión de valor -se agregaron facturas de flete en su nombre Al emitir facturas fiscales, las autoridades fiscales ya no cobran el impuesto sobre la renta personal por adelantado, sino que los contribuyentes deben declararlo y pagarlo ellos mismos de acuerdo con la ley.
Nueve preguntas y respuestas para interpretar la nueva política
¿Por qué es necesario el "Anuncio"?
Para implementar las decisiones y acuerdos del Comité Central del Partido y el Consejo de Estado, ayudar aún más a las entidades del mercado a recuperar y mejorar su vitalidad, y apoyar el desarrollo de pequeñas empresas de baja rentabilidad y de industrias y comerciales individuales. hogares, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Ministerio de Finanzas e Impuestos" El Anuncio de la Administración Estatal sobre la Implementación de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta para Pequeñas y Microempresas y Hogares Industriales y Comerciales Individuales (Anuncio No. 12 , 2021, del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) estipula que la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios y de los hogares industriales y comerciales individuales no supera el millón de yuanes, según las políticas preferenciales actuales. el impuesto se reducirá a la mitad (en adelante, la política de reducción a la mitad).
Para aclarar el alcance de la implementación de políticas de manera oportuna y garantizar que las políticas de reducción de impuestos se implementen y que las entidades del mercado disfruten de los beneficios que les corresponden, hemos emitido este "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos a la Implementación de Apoyo al desarrollo de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para pequeñas empresas con bajos beneficios y hogares industriales y comerciales individuales" (en adelante, el "Anuncio").
¿Cuál es el ámbito de aplicación de las políticas fiscales preferenciales?
Del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2022, para las pequeñas empresas de bajos beneficios y los hogares industriales y comerciales individuales cuyos ingresos imponibles anuales no excedan 1 millón de yuanes, según las políticas preferenciales actuales, el impuesto sobre la renta se reducirá nuevamente a la mitad. Las pequeñas empresas con bajos beneficios y los hogares industriales y comerciales individuales pueden disfrutar de la política de reducción a la mitad independientemente del método de recaudación.
¿Cuál es el procedimiento para disfrutar de políticas fiscales preferenciales?
Las pequeñas empresas de bajos beneficios y los hogares industriales y comerciales individuales pueden disfrutar de la política de reducción a la mitad al pagar por adelantado y finalizar el impuesto sobre la renta. No es necesario registrarse para disfrutar de la política. Puede completar la declaración del impuesto sobre la renta corporativa. formular o pagar el IRPF podrá disfrutarlo a través de las columnas correspondientes del formulario de declaración y del formulario de informe en materia de reducción y exención de impuestos. Para las pequeñas empresas de baja rentabilidad y los hogares industriales y comerciales individuales que declaran a través de la oficina tributaria electrónica, las autoridades tributarias les brindarán automáticamente servicios de prellenado de esta póliza en declaraciones y informes (solo impuesto sobre la renta personal). Para los hogares industriales y comerciales individuales que implementan declaraciones simples de forma regular, las autoridades tributarias transferirán el impuesto en función del monto del impuesto después de la reducción o exención.
¿Han cambiado los criterios para juzgar a las empresas pequeñas y de baja rentabilidad?
Los criterios de juicio para empresas pequeñas y de bajo beneficio todavía se implementan de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas de reducción y reducción del impuesto sobre la renta inclusivo para Pequeñas y Bajas Empresas” (2019 No. 2). Es decir, las empresas pequeñas y de bajo beneficio se refieren a empresas que se dedican a industrias no restringidas y prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones de ingresos imponibles anuales que no excedan los 3 millones de yuanes, número de empleados que no exceda los 300 y activos totales. no superior a 50 millones de yuanes. Al pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta de las empresas, los activos totales, el número de empleados y los indicadores de ingresos imponibles anuales de las empresas pequeñas y de bajos beneficios se juzgarán temporalmente en función de la situación del año en curso al final del período del informe.
¿Cuál es el método de cálculo del impuesto sobre la renta real a pagar y el monto de la exención de impuestos para empresas pequeñas y de baja rentabilidad?
Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio, la renta imponible anual no excede 1 millón de yuanes, y la porción que excede 1 millón de yuanes pero no excede los 3 millones de yuanes se incluye en la renta imponible a una tasa reducida de 12,5 y 50 respectivamente, y se incluye en la base imponible a un tipo de 20 El Impuesto sobre Sociedades se paga al tipo impositivo. Los ejemplos son los siguientes:
Ejemplo 1 Se considera que una empresa cumple con las condiciones de las empresas pequeñas y de baja rentabilidad.
Cuando el impuesto sobre la renta empresarial se paga por adelantado en el primer trimestre de 2021, la renta imponible correspondiente es de 500.000 yuanes, entonces el impuesto sobre la renta real pagadero por la empresa A = 50 × 12,5 × 20 = 12.500 yuanes. El importe de la exención de impuestos = 50 × 25-1,25 = 112.500 yuanes.
Cuando el impuesto sobre la renta empresarial se paga por adelantado en el segundo trimestre, la renta imponible acumulada correspondiente es de 1,5 millones de yuanes, entonces el impuesto sobre la renta real pagadero por la empresa A = 100×12,5×20 (150-100)×50 × 20=2,5 5=75.000 yuanes. Importe de la exención de impuestos = 150 × 25-7,5 = 300.000 yuanes.
¿Cómo pueden los hogares industriales y comerciales individuales con ingresos comerciales múltiples disfrutar de políticas preferenciales?
De acuerdo con las políticas y regulaciones vigentes, los contribuyentes que obtengan ingresos comerciales de dos o más lugares deben optar por presentar una declaración resumida anual ante la autoridad fiscal encargada de uno de los lugares donde se administra el negocio. Si un hogar industrial y comercial individual obtiene ingresos comerciales de más de dos lugares, es necesario combinar los ingresos imponibles anuales de los ingresos comerciales del hogar industrial y comercial individual al manejar la declaración de impuestos consolidada anual, recalcular el monto de la exención de impuestos y reembolsar. cualquier exceso de impuesto. Los ejemplos son los siguientes:
Ejemplo 2 El contribuyente Zhang opera tanto en el hogar industrial y comercial individual A como en el hogar industrial y comercial individual B. La renta imponible anual es de 800.000 yuanes y 500.000 yuanes respectivamente. de manera consolidada en el año En el momento de la declaración, la renta imponible que puede disfrutar de la política de impuesto sobre la renta personal reducida a la mitad es de 1 millón de yuanes.
¿Cómo calcular el monto de la exención de impuestos para hogares industriales y comerciales individuales?
Para permitir que los contribuyentes disfruten con precisión de las políticas tributarias, el "Anuncio" estipula la fórmula de cálculo de las reducciones y exenciones de impuestos:
Reducciones y exenciones de impuestos = (la renta imponible de las personas físicas los hogares industriales y comerciales no excederán 100 El impuesto pagadero por la parte de 10,000 yuanes - el monto de reducción y exención de impuestos de otras políticas × los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales que no excedan 1 millón de yuanes ÷ los ingresos imponibles de los ingresos comerciales) La explicación es la siguiente:
Ejemplo 3 El contribuyente Li dirige un hogar industrial y comercial C por cuenta propia, con una renta imponible anual de 80.000 yuanes (tasa impositiva aplicable 10, deducción por cálculo rápido 1.500) y puede También disfruta de una exención de impuestos de 2.000 yuanes según la política para personas con discapacidad (yuanes), entonces el monto de la reducción de impuestos de Li según esta política = [(80000×10-1500)-2000]×(1-50)=2250 yuanes.
Ejemplo 4 El contribuyente Wu dirige un hogar industrial y comercial autónomo D, con una renta imponible anual de 1,2 millones de yuanes (tasa impositiva aplicable 35, deducción por cálculo rápido 65.500) y también puede disfrutar de una exención fiscal. de 6.000 yuanes bajo la política de discapacidad, entonces el monto de exención de impuestos de Wu bajo esta política = [(1000000×35-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50)=139750 yuanes.
De hecho, esta regla de cálculo ha sido integrada en el sistema de información de la oficina tributaria electrónica por la Administración Estatal de Impuestos. Las autoridades tributarias proporcionarán a los contribuyentes servicios de prellenado de formularios de declaración y formularios de informe. Puede completar con precisión y veracidad los datos comerciales, y el sistema puede calcular automáticamente el monto de la exención de impuestos.
Si los hogares industriales y comerciales individuales han pagado impuestos sobre los ingresos de sus negocios este año, ¿pueden seguir disfrutando de políticas preferenciales?
Con el fin de maximizar los dividendos de la reducción de impuestos para los contribuyentes, los hogares industriales y comerciales individuales que han pagado impuestos sobre los ingresos de sus negocios este año también pueden disfrutar de beneficios fiscales. El método específico es que desde el 1 de enero de 2021 hasta la emisión de este anuncio, los hogares industriales y comerciales individuales que hayan pagado el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos comerciales del año en curso pueden deducir automáticamente el impuesto de los meses siguientes si no se puede completar la deducción. para el año en curso, se puede liquidar en la liquidación final. Puede solicitar la devolución de impuestos a tiempo y también puede solicitar directamente la devolución de los impuestos que deben estar exentos o exentos.
Cuando un hogar industrial y comercial individual solicita facturas de flete, ¿se sigue cobrando el impuesto sobre la renta personal por adelantado?
De acuerdo con las políticas y regulaciones actuales, los hogares industriales y comerciales individuales deben recaudar el impuesto sobre la renta personal por adelantado al emitir facturas de impuesto al valor agregado para la industria del transporte de mercancías. Con el fin de reducir aún más la carga tributaria individual en el proceso de emisión de facturas en la industria del transporte de carga y estandarizar la recaudación y gestión de los ingresos comerciales, el "Anuncio" estipula que a partir del 1 de abril de 2021, los hogares industriales y comerciales individuales, las empresas unipersonales, las sociedades y los individuos pueden solicitar la emisión de bienes en nombre de otros. Al emitir facturas con IVA para la industria del transporte, las autoridades fiscales ya no recaudan el impuesto sobre la renta personal por adelantado, sino que los contribuyentes deben declararlo y pagarlo ellos mismos de conformidad con la ley.