¿Cuáles son los procedimientos de análisis sustantivo?
¿Qué es el procedimiento sustantivo y qué tipos incluye?
El procedimiento sustantivo incluye procedimientos de análisis sustantivo y pruebas detalladas. El procedimiento de análisis sustantivo se refiere a considerar primero con qué factores está relacionado el monto de la cuenta y cómo se relacionan estos factores, y luego hacer una predicción para el monto de la cuenta, comparar el valor esperado con el número de libro del cliente y emitir juicios. descubriendo y preguntando sobre las razones de las diferencias si hay algún error en el monto de la cuenta. Las pruebas detalladas se refieren principalmente a verificar los documentos contables inspeccionándolos todos, tomando muestras, seleccionando elementos específicos, etc., y luego determinando si existen tratamientos contables erróneos.
Pasos para aplicar procedimientos analíticos sustantivos
Respuesta: (1) Identificar saldos de cuentas y transacciones que requieren la aplicación de procedimientos analíticos (2) Determinar los valores esperados; (3) Determinar los aceptables; Cantidad de discrepancias; (4) Identificar discrepancias que requieren mayor investigación; (5) Investigar relaciones inusuales de datos (6) Evaluar los resultados de los procedimientos analíticos;
¿Cuál es la diferencia entre procedimientos analíticos y procedimientos analíticos sustantivos?
Los procedimientos sustantivos incluyen procedimientos de análisis sustantivo y pruebas detalladas.
La esencia del procedimiento de análisis sustantivo sigue siendo un procedimiento de análisis, es decir, analizar basándose en la relación inherente entre los datos financieros y entre los datos financieros y los datos no financieros, y obtener conclusiones analíticas. es proporcionar un efecto de guía direccional.
La prueba de detalles consiste en probar los detalles específicos de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, con el propósito de identificar directamente si existen errores en los estados financieros.
Los procedimientos de análisis sustantivo no son solo un complemento a la prueba de detalles. En algunas áreas de auditoría, el análisis sustantivo se puede utilizar solo si el riesgo de incorrección material es bajo y existe una relación esperada estable entre los datos. Procedimientos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Los procedimientos de análisis sustantivos no son obligatorios, pero las pruebas detalladas sí lo son.
¿Qué son los procedimientos sustantivos?
Los procedimientos sustantivos incluyen procedimientos de análisis sustantivo y pruebas detalladas.
Los procedimientos de análisis sustantivo son en realidad procedimientos de análisis. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas y procedimientos analíticos.
El programa de análisis utiliza la relación inherente entre los datos financieros y entre los datos financieros y los datos no financieros para analizar y sacar conclusiones analíticas. El programa de análisis se utiliza en tres etapas: proceso de evaluación de riesgos, estados financieros. revisado en su conjunto y utilizado en procedimientos sustantivos. La aplicación en las dos primeras etapas es obligatoria. Si se utiliza en procedimientos sustantivos, es un procedimiento de análisis sustantivo.
Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas y procedimientos de análisis sustantivos. Las pruebas detalladas sirven para probar los detalles específicos de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, con el propósito de identificar directamente si hay errores en los estados financieros.
Técnicamente hablando, el procedimiento de análisis sustantivo sigue siendo un procedimiento analítico, que evalúa principalmente la información estudiando la relación entre datos. Solo utiliza este método técnico como procedimiento sustantivo, es decir, para identificar varios tipos de. transacciones y cuentas. Si existen errores en balances, presentaciones y determinaciones relacionadas.
Propósito de los procedimientos analíticos para procedimientos analíticos sustantivos
Propósito de los procedimientos analíticos se utilizan como procedimientos de evaluación de riesgos para comprender la entidad auditada y su entorno (deben implementarse) para comprender la entidad auditada y su entorno y evaluar el riesgo de errores materiales (1) Ayudar a CPA a descubrir cambios anormales en los estados financieros, o cambios que se esperaban pero no ocurrieron, e identificar áreas con riesgos potenciales de errores materiales (2) Ayudar a CPA a descubrir el estado financiero o Rentabilidad La información y las indicaciones de cambios, identificando aquellos asuntos que indican problemas con la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, se utilizan como procedimientos sustantivos cuando el uso de procedimientos analíticos es más efectivo que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de inspección a nivel de aseveración. un nivel aceptable, puede utilizarse como procedimiento sustantivo. Tanto esta como la prueba de detalles se pueden utilizar para recopilar evidencia de auditoría para identificar riesgos de incorrección material en el nivel de aseveración de los estados financieros.
Al implementar procedimientos de auditoría adicionales para el riesgo evaluado de incorrección material, el CPA puede utilizar procedimientos analíticos como un tipo de procedimientos sustantivos, realizados solos o en combinación con otras pruebas detalladas, para recopilar evidencia de auditoría suficiente y apropiada: (1) Reducir las pruebas detalladas (2) Reducir los riesgos de auditoría y hacer que el trabajo de auditoría sea más eficiente y eficaz. Utilícelo como una revisión general (debe implementarse una revisión general de los estados financieros al final de la auditoría o cerca de ella, y revisar la evidencia de auditoría). que se ha recopilado sobre la base de esto, llegar a una comprensión final de la racionalidad general de los estados financieros, evaluar la posibilidad de que el riesgo de incorrección material todavía exista en los estados financieros pero no haya sido descubierto, y considerar si se requiere una auditoría adicional. se necesitan procedimientos para proporcionar una base razonable para emitir opiniones de auditoría
Describa brevemente los métodos de implementación específicos de los procedimientos sustantivos
(1) Identifique los saldos de cuentas o transacciones que requieren la aplicación de procedimientos analíticos ;
(2) Determinar los valores esperados;
(3) Determinar las diferencias aceptables;
(4) Identificar las diferencias que requieren mayor investigación;
(5) Investigar relaciones de datos anormales;
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(6) Evaluar los resultados del programa de análisis.
La naturaleza de los procedimientos sustantivos
El significado de la naturaleza de los procedimientos sustantivos La naturaleza de los procedimientos sustantivos se refiere a los tipos y combinaciones de procedimientos sustantivos. Como se mencionó anteriormente, los dos tipos básicos de procedimientos sustantivos incluyen pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos. Las pruebas detalladas consisten en probar los detalles específicos de diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, con el propósito de identificar directamente si existen errores en los estados financieros. Las características técnicas de los procedimientos de análisis sustantivo siguen siendo procedimientos analíticos, que evalúan principalmente información mediante el estudio de la relación entre datos, pero utilizan este método técnico como procedimiento sustantivo, es decir, para identificar diversos tipos de transacciones, saldos de cuentas, presentaciones y determinaciones relacionadas. ¿Hay alguna declaración errónea? La aplicabilidad de los procedimientos de pruebas detalladas y de análisis sustantivo Dado que existen ciertas diferencias en los propósitos y medios técnicos de los procedimientos de pruebas detalladas y de análisis sustantivo, cada uno de ellos tiene diferentes campos aplicables. El CPA debe seleccionar el tipo de procedimientos sustantivos en función de la naturaleza de las diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones. Las pruebas detalladas son aplicables a pruebas de varios tipos de transacciones, saldos de cuentas y aserciones de presentación, especialmente pruebas de existencia o ocurrencia y aserciones de valoración para una gran cantidad de transacciones con relaciones predecibles dentro de un período de tiempo, la CPA puede considerar implementarlas sustantivas; Programa de análisis. Dirección de las pruebas detalladas Para las pruebas detalladas, el párrafo 1 del artículo 60 de estas Normas estipula que la CPA debe diseñar pruebas detalladas basadas en los riesgos evaluados y obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para lograr el nivel de seguridad planificado en el nivel de determinación. La implicación de esta disposición es que las CPA deben diseñar pruebas detalladas específicas basadas en los riesgos de incorrección material en diferentes niveles de determinación. Por ejemplo, al diseñar una prueba de detalles para la afirmación de existencia o ocurrencia, el CPA debe seleccionar partidas incluidas en los montos de los estados financieros y obtener evidencia de auditoría relevante para otro ejemplo, al diseñar una prueba de detalles para la afirmación de; Para que los estados financieros estén completos, el CPA debe seleccionar las partidas incluidas en el monto de los estados financieros y obtener evidencia de auditoría relevante de las partidas que deben incluirse en los montos de los estados financieros y una investigación sobre si estas partidas realmente están incluidas. Para hacer frente al riesgo de que a la entidad auditada le falten cuentas por pagar para el período actual, el CPA puede verificar los registros de pago posteriores. Factores a considerar al diseñar procedimientos de análisis sustantivo Los factores que la CPA debe considerar al diseñar procedimientos de análisis sustantivo incluyen: (1) La idoneidad de utilizar procedimientos de análisis sustantivo para una determinación específica (2) Realizar una evaluación de las cantidades o proporciones registradas Cuándo; al formular expectativas, la confiabilidad de los datos internos o externos en los que se basan (3) si la precisión de las expectativas es suficiente para identificar errores materiales en el nivel de seguridad planificado; (4) la diferencia aceptable entre los montos registrados y los; valores esperados Frente. Teniendo en cuenta la confiabilidad de los datos y análisis, al realizar procedimientos analíticos sustantivos, si se utiliza información compilada por el auditado, la CPA debe considerar probar los controles relacionados con la preparación de la información y si la información ha sido auditada en el período actual o períodos anteriores.
¿Cuáles son los procedimientos sustantivos para los activos fijos?
1. Análisis de las fluctuaciones anuales del valor original, depreciación acumulada y valor neto de los activos fijos
2 El costo de la depreciación acumulada Consulta la depreciación acumulada de los activos fijos en las nuevas incorporaciones durante el período y los gastos de fabricación, gastos administrativos y gastos de ventas
3. Análisis de la tasa de rotación de activos fijos (ingresos/saldo promedio de . activos fijos)
4. Activos fijos Compruebe el aumento de activos en el período actual y la disminución de las construcciones en curso en el período actual
¿Cuáles son los procedimientos sustantivos (en la base? de auditoría)
Es fácil de comparar con los procedimientos de control al mismo tiempo Véalo.
Las pruebas de control son para probar la racionalidad del diseño del control interno y la efectividad de la implementación de la unidad auditada. Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas y procedimientos de análisis sustantivo. El primero es para buscar directamente errores en la presentación. de varios saldos de cuentas comerciales. Este último es la aplicación de procedimientos analíticos a procedimientos sustantivos. Al analizar la relación entre diversa información financiera y entre la información financiera y la información no financiera, se encuentran, por ejemplo, incorrecciones en la presentación de varios saldos de cuentas de transacciones. , La empresa A ha diseñado fondos monetarios relevantes. Uno de los controles internos es adoptar una toma de decisiones colectiva para el pago de capital de la empresa de más de 2 millones. Solo tres gerentes deben acordar y firmar por unanimidad antes de que se pueda pagar una determinada transacción. El contador público verifica si los comprobantes correspondientes contienen las firmas de los gerentes, que pueden ser verificados. Este control interno, sin embargo, debe dejar rastros de los objetos de la prueba de control si la unidad auditada solo diseña controles internos como "observación e investigación". ", las pruebas de control no se pueden implementar. Si el saldo contable de activos fijos de la Compañía A en 2007 es de 40 millones, el contador público certificado La práctica de recalcular las partidas de activos fijos para verificar la exactitud de sus saldos es un proceso sustantivo. Pruebas de control y procedimientos sustantivos son conocimientos básicos en la respuesta al riesgo
En el negocio de auditoría, primero debemos realizar una revisión exhaustiva de la unidad auditada. Comprender el control interno de la unidad auditada si se considera que el control interno de la unidad auditada es. eficaz, la prueba del control interno se puede ampliar durante el proceso de auditoría para demostrar que el control interno es eficaz. Esto puede reducir el alcance de las pruebas sustantivas (pero no puede cancelarlas, para reducir los costos de la auditoría). Por el contrario, si se cree que el control interno no es confiable, puede reducir las pruebas de control interno, ampliar las pruebas sustantivas o depender completamente de las pruebas sustantivas
Los procedimientos sustantivos incluyen pruebas detalladas y procedimientos analíticos, y existen diferencias y conexiones entre los dos. ¿Cómo se utiliza en el trabajo real?
Los procedimientos de análisis sustantivo se refieren a la aplicación específica de procedimientos de análisis en procedimientos sustantivos. Principalmente evalúa la información estudiando la relación entre los datos, pero solo combina este método técnico con Es. Se utiliza como procedimiento sustantivo, es decir, para identificar diversas transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y determinaciones relacionadas para determinar si existen declaraciones erróneas. Es deducir los objetivos de la auditoría con base en la relación entre datos conocidos u objetivamente existentes u ocurridos para determinar si es razonable y si existen errores materiales.
Por ejemplo, al auditar cuentas por cobrar, puede determinar si existen errores importantes en las cuentas por cobrar en el período actual analizando la tasa de rotación de las cuentas por cobrar, lo que puede reducir la carga de trabajo de las pruebas detalladas. El procedimiento en ese momento es el procedimiento de análisis sustantivo. Por supuesto, la evidencia de auditoría obtenida mediante el procedimiento de análisis es un tipo de evidencia indirecta, y su poder probatorio es limitado y necesita ser confirmada por otros procedimientos de auditoría.
Las pruebas detalladas son un procedimiento sustantivo y su propósito es descubrir directamente errores importantes en el nivel de determinación, como procedimientos de confirmación, recálculos y otros procedimientos de auditoría, que pertenecen a las pruebas detalladas y pueden descubrirse directamente. mediante la ejecución de pruebas detalladas Determine si existen errores importantes a nivel. Por ejemplo, a través del procedimiento de confirmación, se pueden descubrir y determinar errores en las partidas de cuentas por cobrar y los errores correspondientes.