Defectos comunes en los documentos de trabajo de auditoría

De acuerdo con la práctica internacional, el manuscrito suele ser diseñado por la propia institución auditora, siempre y cuando cumpla con los estándares de auditoría independiente. Con el fin de garantizar que la agencia de revisión cumpla con los requisitos del Código al diseñar el manuscrito. La Oficina Nacional de Auditoría publicó las "Normas de trabajo de auditoría: redacción de borradores por parte de organismos de auditoría", que estipulan en detalle el contenido básico y los requisitos de los borradores, la relación de comparación entre borradores y la revisión, clasificación, clasificación y archivo de borradores. , para que las agencias de auditoría puedan consultarlo al diseñar. Además, se enumeran varios formatos de ejemplo y directivas de compilación. Pero, de hecho, debido a consideraciones de rentabilidad, muchas instituciones de auditoría no diseñan o no diseñan documentos de prueba que cumplan plenamente con los requisitos de las "Directrices" y las "Instrucciones". Como resultado, las conclusiones de las auditorías están sesgadas, los informes de auditoría son inexactos y no se han revelado distorsiones importantes en la información contable de algunas empresas. Algunos contenidos de la auditoría estaban incompletos y se omitieron cláusulas importantes. Según el autor, el primer defecto en el diseño de un manuscrito es que está incompleto. De acuerdo con las disposiciones de la Guía y los requisitos de la práctica de auditoría, los papeles de trabajo de auditoría deben consistir en pruebas de cumplimiento, pruebas de corte, pruebas analíticas y pruebas sustantivas, así como un balance de comprobación y una hoja de ajuste de diferencias de auditoría. La mayoría de los auditores solo se centran en borradores de pruebas sustanciales relativamente completos. Incluso si hay borradores de pruebas de cumplimiento, analíticos y de corte, son muy simples y no cumplen completamente con los requisitos de la especificación. En segundo lugar, el contenido está incompleto. La Norma Internacional de Auditoría 9 - Registros estipula: "Los documentos de trabajo deben ser suficientes, completos y detallados para que los auditores experimentados puedan tener una comprensión integral de la auditoría". La "Guía de documentos de trabajo de auditoría" de mi país también estipula que cada documento debe tener siete elementos de contenido: Nombre de la unidad auditada, nombre del proyecto de auditoría, hora o período del proyecto de auditoría, registros del proceso de auditoría, marcas y descripciones de la auditoría, conclusiones de la auditoría, número de índice y número de página, nombre y fecha del preparador, nombre y fecha del revisor, y otra información que deba indicarse. Sin embargo, a menudo vemos manuscritos con contenido desigual, y algunos manuscritos incluso carecen del proceso de revisión y de los elementos de registro de conclusiones de revisión; el tercero es un sistema pequeño; Los papeles de trabajo de auditoría deben consistir en una tabla de procedimientos de auditoría, una tabla de resumen de aprobación (tabla de orientación), una tabla detallada, una tabla de pruebas, una tabla de verificación aleatoria (panel), una tabla de análisis, una tabla de inspección y una carta de confirmación. Formar un sistema completo de restricciones mutuas y controles y contrapesos. Sin embargo, a partir del contacto real, algunos artículos tienen una lógica de diseño confusa, títulos inapropiados y falta de correspondencia clara entre los artículos.

Defectos en la elaboración del manuscrito

1. Los procedimientos ejecutados se omiten en la tabla del programa y no se explican los procedimientos no ejecutados;

2. Manuscrito a manuscrito No existe una verificación exhaustiva entre ellos y los números verificados no están marcados;

3 La cantidad de revisión no está completa o está incompleta, la cantidad detallada del mismo manuscrito no coincide con la. la cantidad total y la relación de verificación entre diferentes manuscritos son inconsistentes;

4. Algunos artículos omiten el proceso de auditoría y las conclusiones de la auditoría, o resaltan los puntos clave y desdibujan los juicios profesionales; 5. El formulario de verificación aleatoria no especifica el alcance y la proporción de las verificaciones aleatorias;

6 Los revisores y preparadores han omitido sus firmas, por lo que es imposible ver si los materiales presentados han sido revisados;

7. La escritura está garabateada y alterada, y algunas incluso dificultan la distinción del contenido del texto;

8. Las copias adjuntas al manuscrito son de mala calidad y poco claras. y algunos faxes no han sido copiados;

9. Se omite el número total de partidas no conformes no ajustadas, lo que hace que el control se base en el principio de materialidad. El importe es inexacto, lo que aumenta el riesgo de auditoría;

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L0. No existe una verificación detallada con los estados contables auditados;

11. El plan de auditoría y el resumen de auditoría son sencillos de preparar y el asunto se puede manejar. Muchos planes de auditoría son complementarios después de la auditoría y no pueden proporcionar orientación alguna.

12. No evaluar y explicar adecuadamente las excepciones y circunstancias inusuales, tales como diferencias graves en cartas y consultas, precios injustos en transacciones con partes relacionadas, etc.

13. Los materiales proporcionados por la gestión del cliente* no cumplen con el formato requerido por el manuscrito.

14 Rara vez se utiliza el logotipo.

Defectos en la presentación del manuscrito

Debieron haberse aceptado, pero no lo fueron. Los expedientes de algunos proyectos no contienen las declaraciones de las unidades auditadas, mucho menos los registros del consejo de administración y los contratos económicos importantes. Estos materiales parecen no tener nada que ver con la auditoría. De hecho, "los auditores no deberían preparar documentos de trabajo que sean irrelevantes para los objetivos de la auditoría. Si es realmente inevitable, no deberían conservarlos después de la auditoría. La segunda es que no existe una buena clasificación y codificación unificada al momento de presentarlos". El manuscrito es propiedad del auditor. De acuerdo con lo establecido en las normas de auditoría, la información debe ser mantenida confidencial por el organismo auditor. Al archivarlos, deben clasificarse y encuadernarse por separado de los archivos permanentes y de los archivos actualmente válidos.

La importancia de la documentación de auditoría es bien conocida. (1) Puede usarse como referencia durante la próxima auditoría; (2) Puede preparar a las autoridades financieras, tributarias y de auditoría para inspeccionar la calidad de la auditoría; (3) Cuando ocurren disputas o demandas de auditoría, puede usarse como referencia; base para distinguir las responsabilidades de auditoría y las responsabilidades contables. El autor se encontró una vez con un caso de este tipo: una sociedad anónima descubrió durante una auditoría que pagaba "gastos de gestión" a sus inversores, que deberían ser aprobados según las disposiciones de la legislación fiscal. La empresa se negó a aceptar nuestra opinión alegando que no había leído este reglamento y luego le proporcionó los documentos pertinentes antes de aceptar seguir los procedimientos. Debido al tiempo limitado y la pequeña cantidad, no se reveló en el informe de auditoría y solo se registró en el manuscrito. Unos meses más tarde, el departamento de impuestos descubrió que no sólo había pagado el impuesto sobre la renta, sino que también le habían impuesto una multa de decenas de miles de yuanes. La junta directiva del cliente responsabilizó a los auditores y sólo quedamos exentos de responsabilidad cuando presentamos los registros manuscritos.

Si bien enfatizamos la importancia de los manuscritos, debemos evitar otra tendencia: la auditoría del auditor es compilar los manuscritos, una vez compilados los manuscritos, para aprovechar el tiempo, se apresuran a compilar. manuscritos en lugar de tomarlos en serio. Ejecutar procedimientos de auditoría y esforzarse por recopilar evidencia de auditoría. Esto reduce la calidad de la auditoría y aumenta los riesgos de auditoría. La distorsión actual de la información contable se ha convertido en un peligro público importante, que está estrechamente relacionado con la baja calidad de la auditoría.

Para eliminar la brecha en el diseño y redacción del manuscrito, se recomienda tomar las siguientes medidas:

1 Además de utilizar exámenes diseñados por agencias de auditoría iguales o superiores. A nivel provincial, las agencias de auditoría también deben utilizar Los documentos de examen se presentarán a las autoridades provinciales competentes para su archivo. Si la agencia de auditoría provincial cree que el diseño del documento de prueba no cumple con las normas y directrices de auditoría, debe exigirle que mejore;

2. Las agencias de auditoría de todos los niveles deben formular procedimientos operativos para el manuscrito. preparación, especificando en detalle el propósito, procedimientos y métodos, herramientas de escritura (como bolígrafos, bolígrafos), revisión, clasificación, clasificación, codificación, archivo y otros requisitos, e implementarlos cuidadosamente

3; Todo nuevo empleado que participe en trabajos de auditoría debe completar los requisitos antes de asumir el puesto. Deben estar capacitados y preparados manuscritos como requisito previo para saber qué hacer.

4. el número de artículos.

En definitiva, el manuscrito juega un papel muy importante en todo el trabajo de auditoría. Sin manuscritos y registros de revisión, la revisión es imposible.