Responsabilidades del auditor

① Los auditores deben desempeñar sus funciones de manera justa y honesta y guardar los secretos relevantes de la empresa;

② Los auditores asumirán la responsabilidad financiera por las pérdidas sufridas por la empresa, los accionistas o los acreedores debido a negligencia. para compensación.

Composición jurídica

Para que los contadores públicos autorizados asuman responsabilidades de auditoría, deben cumplir con los siguientes requisitos legales:

Primero, un sujeto conductual calificado, es decir, el sujeto que tiene responsabilidades de auditoría debe ser un contador público autorizado u organización e individuo relevante que participe en las actividades de auditoría. Todas las organizaciones e individuos que participan en las actividades de auditoría pueden constituir el sujeto de la responsabilidad de auditoría, incluidos específicamente los contadores públicos autorizados, las firmas de contabilidad y los jefes de contabilidad. y expertos contratados para participar en actividades de auditoría. Personal auxiliar, etc.

El contador público autorizado es responsable de su propio comportamiento y resultados de auditoría y asume la responsabilidad de la auditoría. En términos generales, el líder del proyecto (CPA) responsable de las actividades de auditoría debe ser responsable de su comportamiento de auditoría; y resultados, es decir, auditoría El proceso debe cumplir con las disposiciones de las Normas de Auditoría Independiente y se debe mantener la debida prudencia profesional. De lo contrario, las responsabilidades de auditoría correspondientes (incluidas las responsabilidades legales y las responsabilidades profesionales) deben asumirse por el CPA que firmó el documento; El informe de auditoría debe ser responsable de los resultados de las actividades de auditoría y asumir todas o las principales responsabilidades de auditoría ante el mundo exterior. actividades de auditoría como persona jurídica, al mismo tiempo, la firma de contabilidad coloca su sello oficial en el informe de auditoría. El sello oficial es un acto de autoridad o autorización del jefe de contabilidad, y el jefe de contabilidad es responsable del último nivel de. revisión de tres niveles, por lo que debe asumir las responsabilidades de auditoría correspondientes para todas las actividades de auditoría de la empresa, además, la conclusión del informe de auditoría firmado por el jefe de contabilidad tendrá la responsabilidad directa de los expertos y asistentes contratados para participar en las actividades de auditoría; para su correspondiente trabajo.

En segundo lugar, el actor tiene culpa, es decir, el actor cometió una falta o cometió fraude;

En tercer lugar, el acto es ilegal, es decir, la conducta defectuosa del actor violó lo relevante; leyes, reglamentos o disposiciones del contrato comercial;

En cuarto lugar, está el hecho del daño, es decir, se han causado pérdidas de propiedad a otras partes;

En quinto lugar, la causal relación, es decir, la conducta ilícita del actor y el daño Existe una relación entre los hechos que causaron y fueron causados, lo cual es un elemento clave para determinar si el actor debe asumir la responsabilidad legal por un daño específico.

Definición de facultades y responsabilidades

(1) Liderar y gestionar el grupo de trabajo de auditoría. Servir como líder o auditor jefe del grupo de trabajo de auditoría, organizar y ajustar razonablemente el trabajo de los miembros del equipo de acuerdo con las necesidades del proyecto de auditoría, realizar supervisión e inspección y asumir la responsabilidad de los riesgos de auditoría causados ​​por el mal desempeño de el grupo de trabajo de auditoría;

(2) Responsable de preparar el plan de implementación específico del proyecto. Cuando ocurren circunstancias imprevistas en los asuntos auditados, asuntos de auditoría no significativos e impactos importantes pueden tener el derecho de ajustar el plan de implementación de acuerdo con los objetivos de la auditoría.

(3) Responsable de y guiar la investigación; antes de implementar la auditoría y emitir el informe de investigación, preparar un plan de auditoría basado en el informe de investigación y organizar su implementación;

(4) Tener derecho a contratar o consultar agencias especializadas y personal que sea competente en ciertos campos técnicos basados ​​en el nivel técnico del proyecto de auditoría;

(5) Responsable de la verificación de la evidencia de auditoría, asegurando que la adquisición de evidencia de auditoría sea apropiada y legal, y que la evidencia de auditoría en sí no tener fallas;

(6) Responsable de la revisión de los papeles de trabajo de auditoría y revisar los papeles de trabajo de auditoría. Asumir la responsabilidad de la imparcialidad y autenticidad del informe de auditoría;

(7) Organizar el equipo de auditoría para discutir el informe de auditoría y ser responsable del borrador final del informe de auditoría, y utilizar la debida atención y diligencia para garantizar que el equipo de auditoría emita el informe. No hay fallas fácticas o legales en el informe de trabajo, y el se requiere el juicio profesional del auditor para garantizar que el informe de auditoría sea constructivo;

(8) Para la decisión de auditoría que solicita reconsideración, los auditores y las personas que no estén interesadas en el caso. Las personas relevantes pueden presidir las audiencias de auditoría. ;

(9) Puede formar un comité de auditoría para revisar y evaluar los principales asuntos de auditoría;

(10) Según su debido La capacidad de juicio profesional tiene derecho a hacer sugerencias oportunas sobre el establecimiento de proyectos de auditoría;

(11) Con base en las condiciones reales del proyecto de auditoría, el derecho a decidir de forma independiente sobre los métodos de trabajo y los métodos técnicos que el grupo de trabajo de auditoría debe adoptar, y a Él es principal responsable de las consecuencias legales de esto;

(12) La opinión final sobre el proyecto de auditoría implementado puede basarse en el alcance y el impacto del proyecto de auditoría, así como en asuntos e impactos no significativos. Los castigos se pueden hacer Decidir.

Definición de poderes y responsabilidades de los auditores asistentes

Los auditores asistentes ayudan a los auditores en el grupo de trabajo de auditoría a realizar el trabajo de auditoría y desempeñar sus funciones de acuerdo con las leyes, reglamentos y disposiciones administrativas pertinentes. sistemas.

Causas

Las razones para la formación de responsabilidades de auditoría de la CPA involucran muchos aspectos, pero los aspectos principales son los siguientes:

1. La diversificación de los objetivos contables aumenta los riesgos de auditoría de los contadores públicos autorizados.

Los gestores, inversores, acreedores, administración tributaria nacional, etc. tienen diferentes requisitos para la información contable, lo que hace que el procesamiento contable tenga que equilibrar estos requisitos, aumentando así la controversia sobre la interpretación del sexo de la información contable. Debido a los cambios en el entorno económico, la complejidad del procesamiento de la información contable y el aumento de los conflictos de entendimiento entre los diferentes niveles, inevitablemente surgirán riesgos de auditoría.

2. El mecanismo de funcionamiento del mercado no es razonable y afecta la independencia de los contadores públicos autorizados.

En primer lugar, existen graves fallos en la estructura de gobierno corporativo. La estructura de propiedad de las empresas cotizadas en China está deformada. Es común que los accionistas estatales estén ausentes o que un accionista domine. El fenómeno del "control interno" es muy grave. Además, la auditoría es encomendada por el auditado, y la independencia del contador público certificado sin duda se verá afectada por el auditado. Adaptarse y aceptar el fraude del auditado en el estimulante mercado de la competencia casi se ha convertido en una "elección racional". En segundo lugar, la transformación y cotización de empresas estatales que no cumplen con las condiciones y la intervención inadecuada de los gobiernos locales también aumentarán los riesgos de auditoría de los contadores públicos certificados.

3． En condiciones de economía de mercado, las consecuencias económicas de la información contable aumentan las responsabilidades de auditoría.

En las condiciones de la economía de mercado, el papel de la información contable en la toma de decisiones se ha vuelto muy importante. Una pequeña información contable incorrecta puede causar que toda la sociedad pierda decenas de miles, cientos de miles o incluso cientos. de millones de fondos. Precisamente porque las consecuencias económicas de la información contable se han vuelto cada vez más prominentes, cuando hay consecuencias económicas que no deberían ocurrir, o cuando ambas partes que identifican la información contable y utilizan la información contable tienen puntos de vista diferentes sobre las consecuencias económicas, las consecuencias legales se producirán. inevitablemente surgen conflictos. Por lo tanto, el aumento de las consecuencias económicas de la información contable también causará problemas relacionados con la responsabilidad de auditoría.

4. Las expectativas públicas excesivas son la razón principal por la que los contadores públicos enfrentan demandas de auditoría.

Existen diferencias entre la comprensión del público sobre el papel de la auditoría independiente, los resultados del comportamiento de auditoría de los contadores públicos y las propias opiniones de la industria sobre el desempeño de la auditoría, es decir, diferencias en las expectativas de la auditoría. Debido a las limitaciones de la tecnología y el costo de la auditoría, y al hecho de que la auditoría moderna es una auditoría basada en sistemas basada en la evaluación de los controles internos, los contadores públicos no pueden esperar detectar todos los errores y fraudes en una empresa a través de la auditoría. Sin embargo, el público suele considerar las opiniones de auditoría como garantías o garantías para los estados contables. Una vez que se descubre que los propios intereses han sido perjudicados debido a haber sido engañado por información contable inexacta, el contador público a menudo es puesto en el banquillo.

5． La imperfecta construcción del sistema de empresas contables es un "factor fatal" para que los contadores públicos autorizados rindan cuentas de sus auditorías.

(1) Las empresas de contabilidad adoptan un sistema de responsabilidad limitada, que es una razón importante para la formación de la responsabilidad de auditoría. Porque el capital registrado de varios cientos de miles de yuanes es responsable de negocios que involucran cientos de millones o miles de millones. En este caso, los costos de la inmoralidad para la empresa son bajos y los beneficios potenciales son altos. Por lo tanto, para maximizar las ganancias, por un lado, intentan "comprimir" los costos de auditoría e ignoran el establecimiento de políticas y procedimientos de control de calidad, por otro lado, para ganarse a los clientes, a menudo no dudan en hacerlo; reducir la calidad de la auditoría e incluso confabularse con la unidad auditada para hacer trampa y emitir informes falsos. La responsabilidad limitada crea un “cortafuegos” para que las firmas de contabilidad y los contadores públicos certificados evadan la responsabilidad civil por compensación.

(2) Los contadores públicos certificados no prestan atención a la mejora de su propia calidad y no logran ampliar sus conocimientos profesionales de manera oportuna. Frente a la economía de mercado en constante cambio, es difícil adaptarse. las necesidades del desarrollo empresarial. Además, los contadores públicos carecen de la debida prudencia y ética profesional, tienen un profesionalismo débil, no cumplen con los procedimientos de auditoría e incluso utilizan información privilegiada para beneficio personal. Estas razones que se originan dentro de la industria se han convertido en "factores fatales" para que los contadores públicos rindan cuentas de sus responsabilidades de auditoría.

6. La naturaleza contradictoria de las disposiciones legales relativas a los contadores públicos autorizados complica las responsabilidades de auditoría.

Con el fin de aclarar las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados y mantener el orden de la economía de mercado, el país ha promulgado sucesivamente la "Ley Penal", la "Ley CPA", la "Ley de Valores" y la "Ley de Sociedades". Ley", todas las cuales implican registro. Disposiciones relacionadas con las responsabilidades legales de los contadores. Este conjunto de regulaciones juega un papel importante en el mantenimiento del orden de las operaciones del mercado.

Sin embargo, debido a cambios en el entorno externo y diferentes secuencias legislativas, existen muchas contradicciones en las disposiciones de estas leyes actuales relacionadas con las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados en materia de auditoría. Por ejemplo, la legislación especializada no clasifica y estipula en la línea de los objetos de infracción penal como el derecho penal, lo que conducirá a escalas inconsistentes y desequilibradas al investigar la responsabilidad jurídica de los contadores públicos haciendo hincapié en el derecho sustantivo y despreciando el derecho procesal traerá consigo indemnizaciones; para las empresas de contabilidad. Conflictos sobre cuestiones procesales; cuestiones de compensación para las empresas de contabilidad que surgen de la interpretación de otros documentos judiciales, etc. Estos fenómenos complican las responsabilidades legales de los contadores públicos autorizados.

7． El sistema indiferenciado de informes de auditoría es la razón principal por la que los riesgos de auditoría están aumentando actualmente.

El sistema de informe de auditoría indiferenciado significa que el formato y el contenido del informe de auditoría no distinguen los diferentes requisitos del propósito de la auditoría (o propósito de uso), utilizan un modelo de informe unificado de manera uniforme y no incluyen cualquier diferencia en el informe de auditoría. Un sistema de auditoría que establezca el propósito para el cual se utilizará el informe. Esto facilita que el cliente utilice el informe de auditoría para fines ajenos a la auditoría y también agrega riesgos adicionales al CPA.

Las normas de auditoría exigen que los CPA aclaren el propósito de la auditoría. La carta de compromiso de auditoría también estipula claramente el propósito de la auditoría. El CPA planifica e implementa el trabajo de auditoría de acuerdo con el propósito de la auditoría. El propósito de la auditoría es diferente y el enfoque de la implementación de los procedimientos de auditoría también es diferente. El informe de auditoría es objetivo y apropiado cuando se utiliza para el propósito acordado, pero si se usa para propósitos no acordados, puede no parecer objetivo y apropiado. La existencia de este riesgo es obvia.

Y la responsabilidad contable

La responsabilidad contable y la responsabilidad de auditoría son dos responsabilidades diferentes. La "Ley de Contabilidad" estipula que garantizar la autenticidad e integridad de la información contable es responsabilidad contable de la unidad auditada. . El responsable de una unidad es el representante legal de la unidad. Ejerce sus poderes en nombre de la unidad de conformidad con la ley. Será responsable del comportamiento contable de la unidad y será sujeto de responsabilidades contables. la responsabilidad no será asumida por la CPA, ni será transferida a la CPA. En otras palabras, la responsabilidad de auditoría del contador público autorizado no puede sustituir, reducir o aliviar la responsabilidad contable del responsable de la unidad. Si la información contable de una unidad está gravemente distorsionada y hay errores importantes, fraude o actividades ilegales en los estados contables, el responsable de la unidad debe asumir primero la responsabilidad contable.

Las principales conexiones entre ambos son las siguientes:

1. Coherencia de los objetivos laborales.

El trabajo tanto de la unidad auditada como de la unidad auditora forma parte del trabajo de gestión económica. En nuestro trabajo, nos basamos en las leyes, reglamentos y normas pertinentes del país, proporcionamos información contable financiera verdadera y confiable a los intereses relevantes y salvaguardamos los derechos e intereses legítimos de todas las partes interesadas. Por tanto, los objetivos laborales son los mismos.

2. Identidad de base objetiva.

Tanto la unidad auditada como la unidad auditora desempeñan sus respectivas funciones con base en las actividades económicas que una misma empresa ha realizado. Es decir, ambos reflejan y supervisan las actividades económicas de una misma entidad contable. Por tanto, su base objetiva es coherente.