Explicación de los términos de prueba sustancial
Las pruebas sustanciales se refieren al uso de inspección, supervisión, observación, indagación y confirmación, cálculo, revisión analítica y otros métodos para obtener evidencia directa sobre la base de las pruebas de cumplimiento.
1. Inventario físico: Los auditores deben realizar un inventario físico del contenido registrado en las cuentas de activos tangibles, incluyendo efectivo en existencias, valores, materiales, activos fijos, productos en proceso y productos terminados, etc. a través del inventario Determinar el estado real de los bienes y materiales.
2. Inspección: Los auditores de comprobantes deberán comprobar aleatoriamente los comprobantes para determinar la autenticidad de los datos registrados en los libros de contabilidad y la racionalidad y legalidad del negocio económico.
3. Verificar el saldo registrado en la cuenta.
4. Consultar registros relevantes.
5. Confirmar el saldo final de los activos y pasivos relevantes.
6. Recalcular los resultados del cálculo: los auditores deben recalcular los resultados del cálculo de la unidad auditada para determinar si la unidad auditada ha distorsionado deliberadamente los resultados del cálculo o cometido errores en los cálculos, incluido el recálculo de totales, como el recálculo. de tablas de resumen de salarios; nuevo cálculo de los ajustes y distribuciones relevantes, como el nuevo cálculo de la distribución de los gastos de producción;
7. Consulta al personal relevante: si los auditores tienen preguntas sobre asuntos relevantes durante el proceso de auditoría, pueden consultar a las partes relevantes.
8. Otro trabajo necesario: Los auditores a veces tienen que hacer otros trabajos hasta que se obtiene evidencia de auditoría satisfactoria.
Las pruebas sustanciales se dividen principalmente en los siguientes cuatro tipos:
1. Verificar documentos
Verificar documentos y registros relevantes debido a su diferente naturaleza y fuentes. Su El grado de confiabilidad con el que se presenta la evidencia también varía. En principio, los documentos y registros externos a la unidad auditada son generalmente más creíbles y confiables que los internos de la unidad auditada.
2. Inspeccionar activos
La inspección práctica es una forma de verificar la existencia y propiedad de los activos en un momento determinado, sin embargo, también es importante obtener otras pruebas o confirmaciones. de propiedad.
3. Confirmación directa
La confirmación escrita de un tercero suele ser más poderosa para confirmar la validez de la transacción o el saldo, y el costo de obtener dicha evidencia es relativamente bajo.
4. Nuevo cálculo
Al verificar el saldo de una cuenta, a menudo incluye verificar el cálculo o la precisión del cálculo. Por lo tanto, es igualmente importante comprender el principio de cálculo y verificar el. supuestos básicos. Si se requieren ajustes, es importante recordar que todos los ajustes carecerán de sentido si los elementos del ajuste no se explican y supervisan completamente después.