¿Qué responsabilidades tendrá la firma de la hoja de evidencia de auditoría?
(1) Responsabilidad jurídica de los directamente responsables
1. Responsabilidad jurídica de los directamente responsables por violaciones a la Ley de Contabilidad por parte de la unidad auditada
Violaciones a la Ley Las leyes de auditoría de las entidades auditadas a menudo están relacionadas con acciones intencionales o negligentes por parte del personal relevante de la entidad auditada. Por lo tanto, el personal relevante también debe asumir las responsabilidades legales correspondientes. Como se mencionó anteriormente, existen cuatro tipos de violaciones de las leyes de auditoría por parte de entidades auditadas. En cuanto a la responsabilidad personal de los directamente responsables de violar las disposiciones de los puntos (3) y (4) de la Ley de Auditoría, el artículo 46, párrafo 2, y el artículo 43, párrafo 2 de la Ley de Auditoría estipulan claramente que la persona auditada Si una unidad comete cualquiera de los actos enumerados en el párrafo anterior, y el organismo auditor considera que el responsable directo y demás personal directamente responsable deben recibir sanciones administrativas de conformidad con la ley. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal será investigada por los órganos judiciales de conformidad con la ley. De las disposiciones anteriores se desprende que los individuos directamente responsables de violaciones de la Ley de Auditoría se refieren principalmente a los gerentes de las unidades auditadas y otro personal directamente responsable. El organismo auditor sólo tiene facultad para recomendar sanciones administrativas, y la unidad auditada o su organismo superior o supervisor tiene derecho a manejar sanciones administrativas, si se constituye un delito, el organismo judicial perseguirá la responsabilidad penal conforme a la ley;
2. La responsabilidad legal de las personas que son directamente responsables de las violaciones de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada y de conductas de ingresos y gastos financieros que violan las regulaciones estatales.
El comportamiento de ingresos y gastos fiscales y de ingresos y gastos financieros de la unidad auditada que viola las regulaciones estatales puede parecer un comportamiento colectivo, pero en realidad es un comportamiento individual que juega un papel decisivo. Por lo tanto, las personas que tienen responsabilidad directa también deben asumir las responsabilidades legales correspondientes, es decir, deben ser investigadas y sancionadas por la ley. Los artículos 46 y 47 de la "Ley de Auditoría" estipulan que: El responsable y otras personas directamente responsables de la violación de los ingresos y gastos fiscales estatales por parte de la unidad auditada recibirán sanciones administrativas de conformidad con la ley. La unidad auditada u otros organismos de nivel superior y organismos de supervisión deben tomar decisiones oportunas de conformidad con la ley. El artículo 47 también estipula que si los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada violan las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y constituyen un delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con la ley.
De las disposiciones anteriores se puede ver que las personas que son directamente responsables de los ingresos y gastos financieros y los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada que violan las regulaciones estatales incluyen a los supervisores y otro personal directamente responsable. asumir responsabilidad administrativa o responsabilidad penal, y no implica responsabilidad civil.
(2) Responsabilidad legal por represalias e incriminación contra auditores
Las instituciones de auditoría ejercen de forma independiente el poder de supervisión de auditoría de conformidad con la ley, y la seguridad personal y los derechos y derechos legítimos Los intereses de sus auditores están protegidos por la ley. En la práctica de la auditoría, sucede a menudo que las unidades auditadas o las personas responsables utilizan medios tales como represalias y trampas para atacar a los auditores, tales como asesinatos, lesiones, trampas y otros actos ilegales y criminales, con el fin de evitar el castigo o desahogar su culpa. ira personal. El artículo 40 de la Ley de Auditoría estipula: Si las represalias o trampas contra los auditores constituyen un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley; si no constituye un delito, se impondrán sanciones administrativas. Quien tome represalias contra los auditores será sancionado mediante investigación, es decir, sujeto a sanciones penales o administrativas.
(3) Responsabilidades legales de los auditores
1. Responsabilidades legales de los auditores estatales
Los auditores son personal nacional especializado que desempeña específicamente responsabilidades de supervisión de auditoría y debe tener una alto sentido de responsabilidad, ser objetivo y justo, buscar la verdad a partir de los hechos, ser honesto y honesto y guardar secretos. Los auditores que violen la ética profesional y las normas legales, causando consecuencias adversas o incluso poniendo en peligro a la sociedad, asumirán las responsabilidades legales correspondientes. El artículo 49 de la Ley de Auditoría estipula: Si un auditor abusa de su poder, comete mala praxis para beneficio personal o descuida sus deberes, lo que constituye un delito, será investigado por responsabilidad penal de conformidad con la ley si no constituye un delito; delito, se le impondrán sanciones administrativas.
2. Responsabilidades legales de los auditores internos
El artículo 15 del “Reglamento de la Oficina Nacional de Auditoría Interna” exige que los auditores internos auditen de conformidad con la ley, sean leales a una auditoría profesional, adherirse a los principios y Ser objetivo y justo, ser honesto y honesto, y guardar secretos; no debe abusar de su poder, ni cometer malas prácticas para beneficio personal, filtrar secretos ni descuidar sus deberes; También se afirmó claramente que los auditores internos están protegidos por la ley cuando ejercen sus poderes de conformidad con la ley, y ninguna organización o individuo puede tomar represalias.
El artículo 16 del “Reglamento” establece: A las unidades y personas que violen este Reglamento, según la gravedad del caso, el departamento competente o la unidad donde laboren les impondrá sanciones administrativas o económicas dentro del ámbito de las facultades legales, o transferirlos a los departamentos pertinentes para su procesamiento. Las unidades y personas que violan las normas mencionadas en este artículo incluyen la unidad auditada, la persona responsable de la unidad auditada y los auditores internos. Siempre que el personal antes mencionado viole las normas de trabajo de auditoría interna, el departamento o unidad competente, dentro del ámbito de las facultades legales, impondrá sanciones administrativas y económicas dependiendo de la gravedad del caso si el personal antes mencionado las excede; dentro del alcance de las competencias legales, podrán ser remitidos al departamento de supervisión y al departamento judicial para su tratamiento de conformidad con la ley.
3. Responsabilidades legales de los auditores sociales
En los países desarrollados, los auditores sociales no sólo deben cumplir con sus obligaciones para con la unidad auditada, sino que también deben asumir responsabilidad legal ante terceros que utilicen los informes de auditoría. . La responsabilidad legal surge principalmente de la negligencia y el fraude del CPA. La principal falla de un contador público certificado es el incumplimiento de los requisitos de los estándares profesionales. La negligencia se divide en negligencia general y negligencia grave según su grado. La negligencia general generalmente se refiere a la falta de mantener estrictamente la seriedad y prudencia de la profesión, como el hecho de que un contador público certificado no cumpla plenamente con los requisitos de las normas profesionales. Negligencia grave es la falta de mantener la seriedad y el cuidado mínimos requeridos por la profesión. Por ejemplo, un contador público autorizado nunca ha ejercido de acuerdo con las normas profesionales o los requisitos principales de las normas profesionales. El fraude de CPA se refiere a hacer juicios e informes falsos para engañar a otros independientemente de los hechos objetivos. Otro concepto relacionado con el fraude es el fraude constructivo (sospecha de fraude), que se refiere a que aunque el CPA no tiene intención de engañar o dañar a otros, existe una falta extrema o inusual. Por eso algunas personas lo consideran culpa de otras razones. De hecho, no existe un límite estricto entre negligencia grave y fraude constructivo y es difícil de definir. De manera similar, no existen límites particularmente estrictos sobre el grado de negligencia y, a menudo, es difícil definir la negligencia en la práctica de auditoría. Si un contador público autorizado comete un error o comete fraude, causará pérdidas importantes al cliente o a un tercero que confíe en los datos contables auditados, e incluso puede provocar un caos en el orden social y económico. Para desempeñar eficazmente el papel de los contadores públicos autorizados en la vida económica de mi país, es necesario fortalecer el sentido de responsabilidad de los contadores públicos autorizados, cumplir estrictamente sus responsabilidades legales y garantizar la mejora de la calidad de la auditoría.
Base jurídica:
Código Civil de la República Popular China
Artículo 171: El actor no tiene poder de agencia, excede el poder de agencia, o después de la terminación del poder de representación Si el agente todavía actúa como tal, no será oponible al mandante sin la ratificación del mandante.
La contraparte podrá instar al comitente para que lo ratifique dentro de los treinta días siguientes a la fecha de recepción de la notificación. Si el mandante no hace declaración, se entenderá como negativa a ratificar. Antes de que se ratifique el acto realizado por el actor, la contraparte de buena fe tiene derecho a revocarlo. La revocación se efectuará mediante notificación.
Si el acto realizado por el actor no ha sido ratificado, la contraparte de buena fe tiene derecho a exigir al actor el cumplimiento de la deuda o exigirle la reparación del daño sufrido. Sin embargo, el alcance de la compensación no excederá los beneficios que la contraparte pueda obtener al ser ratificada por el agente.
Si la contraparte sabe o debe saber que el actor no tiene autoridad para actuar, la contraparte y el autor asumirán la responsabilidad por sus respectivas faltas.
Artículo 172: Si el actor no tiene poder de agencia, excede el poder de agencia, o después de extinguido el poder de agencia, la contraparte tiene motivos para creer que el actor tiene el poder de agencia, el acto de agencia es válido.