Políticas de reducción y exención de impuestos para pequeñas y microempresas

1. ¿Las actividades de ventas imponibles de los pequeños contribuyentes están exentas del IVA al tipo impositivo del 3%?

Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y Administración del Estado" "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos" (Anuncio N° 15 de 2022 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos) estipula que a partir de Del 1 de abril de 2022 al 31 de diciembre de 2022, los contribuyentes del impuesto al valor agregado de pequeña escala estarán sujetos a una tasa de ventas imponible del 3%, exentos del pago anticipado del impuesto al valor agregado de las partidas que estén sujetas a un 3. Se suspenderá la tasa de prepago del %.

Para disfrutar de esta política fiscal preferencial, tenga en cuenta que los contribuyentes no pueden emitir facturas especiales de IVA. La parte de la factura especial que se emita debe calcularse y pagarse con IVA. una tasa impositiva del 3%.

2. Los pequeños contribuyentes están sujetos a una tasa impositiva del 5% para las ventas sujetas a impuestos, y las ventas de no más de 450.000 por trimestre están exentas del IVA.

Según el " Aviso sobre la aclaración del impuesto al valor agregado por parte del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" "Anuncio sobre la política de exención del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes" (Anuncio No. 11 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2021) estipula que desde el 1 de abril de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2022, las ventas mensuales inferiores a 150.000 yuanes (los pequeños contribuyentes del IVA con ventas trimestrales imponibles inferiores a 450.000 yuanes) están exentos del IVA.

A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes estarán sujetos a una tasa impositiva del 3% para las ventas imponibles que no superen los 5 millones de yuanes (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles superiores a los 5 millones deben registrarse como generales Los contribuyentes) están exentos del IVA. Para aquellos que están sujetos a una tasa impositiva del 5%, se seguirá aplicando la política preferencial original. Un pago mensual de 150.000 RMB y un cuarto de 450.000 RMB también estarán exentos del IVA. no son elegibles para la política de exención.

3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la Política de Reducción y Reducción "Seis Impuestos y Dos Tasas" para Pequeñas y Microempresas" (Anuncio N° 10 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022) estipula que los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, los pequeños de baja -las empresas con fines de lucro y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducirse en el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes inmuebles, etc. dentro de un rango impositivo del 50%, el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores). impuesto de ocupación de tierras agrícolas y recargo por educación, recargo por educación local.

Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales según los estándares de ventas anuales imponibles. Las ventas imponibles anuales de los contribuyentes de pequeña escala (durante 12 meses consecutivos o cuatro trimestres consecutivos) superan los 5 millones de yuanes. debe solicitar a las autoridades tributarias el registro como contribuyente general, si la empresa tiene una ubicación comercial fija, puede establecer libros de contabilidad de acuerdo con el sistema de contabilidad unificado nacional, calcular basándose en comprobantes legales y válidos y puede proporcionar información precisa; información fiscal, que no supera los 5 millones de yuanes. También puede registrarse directamente como contribuyente general.

Los criterios de clasificación para empresas pequeñas y de bajo beneficio son empresas que se dedican a industrias nacionales prohibidas y sin restricciones, con activos totales que no superan los 50 millones, número de empleados (incluidos los empleados despedidos) y renta imponible anual no superando los 3 millones.

Las empresas son tanto pequeños contribuyentes como pequeñas y microempresas, y disfrutan de las políticas fiscales preferenciales de los pequeños contribuyentes y las pequeñas y microempresas.

4. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas mensuales no superen los 100.000 RMB y sus ventas trimestrales no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua).

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de la exención de los fondos gubernamentales pertinentes" (Finanzas e Impuestos N° 12, 2016), el impuesto sobre las ventas mensual no exceder los 100.000 yuanes (aquellos que pagan impuestos trimestrales. Los pagadores cuyas ventas trimestrales no excedan los 300.000 yuanes) están exentos de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de conservación del agua.

El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (recargo) se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo reales pagados si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el impuesto al consumo, si el. El ámbito impositivo está dentro del ámbito impositivo, el contribuyente disfruta de la política de exención del IVA prevista en los artículos 1 y 2 anteriores, no necesita pagar los impuestos y tasas adicionales correspondientes y debe presentar una declaración de impuestos normal.

5. Para los pequeños contribuyentes que son tanto pequeñas como microempresas, la política de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades

Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y del Estado". Administración de Impuestos sobre la Implementación de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta para Pequeñas y Microempresas y Hogares Industriales y Comerciales Individuales" De acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Mayor Implementación de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta para pequeñas y microempresas (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de 2021 No. 12 de 2021), pequeñas y empresas de bajo beneficio La renta imponible anual no supera 1 millón de yuanes, una tasa reducida del 12,5% se incluye en la renta imponible y el impuesto sobre la renta empresarial se paga a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 12,5 × 20% = 2,5% la renta imponible anual supera los 100 diez mil yuanes, y la parte que no supere los 3 millones de yuanes se incluirá en la renta imponible a una tasa reducida del 25%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es del 25% × 20%. = 5%. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones en 2022 y el monto del ajuste fiscal es +300.000, el monto del impuesto sobre la renta corporativo que debe pagarse es: 100 × 2,5% + (250 + 30 -100) × 5% = 65.000.

6. Súper Deducción por Gastos de I+D

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre un mayor aumento del pre- Relación de Súper Deducción Fiscal para los Gastos de I+D de las Pequeñas y Medianas Empresas en Ciencia y Tecnología" (Anuncio del Ministerio de Finanzas N° 16 de 2022 del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos) estipula que los gastos de I+D realmente incurridos por Las pequeñas y medianas empresas tecnológicas que realicen actividades de I+D, y que no hayan formado activos intangibles y estén incluidas en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán de acuerdo con la normativa y se deducirán a partir de 2022 sobre la base de las deducciones reales. A partir del 1 de enero se deducirá el 100% del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2022 se amortizará el 200% del costo de los activos intangibles antes de impuestos.

Si un pequeño contribuyente del IVA también cumple con las condiciones de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, para condiciones y estándares específicos, consulte el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la publicación de "métodos de evaluación para pequeñas y medianas empresas de base tecnológica" (National Kefa Zheng [2017] Nº 115).

De acuerdo con lo dispuesto en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos en Materias Relativas a Políticas Preferenciales para la Superdeducción de Gastos de I+D para las Declaraciones de Pago Anticipado de las Empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 10, 2022 ), las empresas deben presentar declaraciones de prepago en octubre. Al pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades en el tercer trimestre (prepago trimestral) o en el noveno mes (prepago mensual), puede optar por disfrutar de la política de superdeducción preferencial para gastos de I+D en los tres primeros. trimestres del año. Si renuncias a la etapa de prepago para disfrutar de esta póliza, podrás seguir disfrutándola hasta la liquidación definitiva.

7. Superdeducción por colocación de empleados discapacitados

Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades relativas al empleo de discapacitados". Personas" (Nº 70 de Finanzas e Impuestos de 2009), si una empresa coloca personal discapacitado, sobre la base de las deducciones reales basadas en los salarios pagados a los empleados discapacitados, se puede aplicar una deducción adicional del 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados. realizadas al calcular la renta imponible.

La reubicación de empleados discapacitados también puede reducir el importe del seguro de invalidez. Si el número de empleados de la empresa supera los 30, deberá pagar el seguro de invalidez si la empresa se reubica según la proporción prescrita (1,5). %) Los empleados con discapacidades ya no necesitan pagar el fondo de seguridad por discapacidad. Si el índice de colocación es menor que el índice prescrito, deben calcular y pagar el fondo de seguridad por discapacidad de acuerdo con la siguiente fórmula:

Anual. monto del pago del fondo de seguridad por discapacidad = (el número de empleados activos del empleador en el año anterior × 1,5% - el número de personas discapacitadas realmente empleadas por el empleador en el año anterior) × el salario anual promedio de los empleados activos de el empleador en el año anterior

Por lo tanto, la colocación de personas discapacitadas puede ayudar a reducir el pago de las prestaciones por discapacidad.

8. Deducción única antes de impuestos para aparatos y maquinaria por valor inferior a 5 millones de yuanes

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ampliación del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (El Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la deducción de equipos y equipos (Finanzas e Impuestos 2018 No. 54) estipula que la política se extenderá hasta el 31 de diciembre de 2023, es decir, el valor unitario es inferior a 500 Se permite deducir de una sola vez equipos por valor de 10.000 RMB al calcular la renta imponible.

9. Deducción única antes de impuestos para equipos y equipos por valor de más de 5 millones de yuanes

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Pertinentes para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta de Equipos y Equipos para Pequeñas, Medianas y Microempresas" (Anuncio N° 12 de 2022 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos) estipula que los nuevos equipos y electrodomésticos adquiridos por pequeñas , medianas y microempresas entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes, se calcularán de acuerdo con el precio unitario. Un determinado porcentaje del valor se deduce voluntariamente antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Entre ellos, el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que para equipos y equipos con un período mínimo de depreciación de 3 años, el 100% del valor unitario se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso si la depreciación mínima; El período es de 4 años, 5 años o 10 años, el 50% del valor unitario % se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso, y el 50% restante se depreciará en los años restantes de acuerdo con las regulaciones y se deducirá antes de impuestos.

El período mínimo de depreciación estipulado en el Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es:

El período mínimo de depreciación para equipos electrónicos es de 3 años; el período mínimo de depreciación para vehículos de transporte distintos de aviones; trenes y barcos es de 4 años el período mínimo de depreciación para aparatos, herramientas, muebles, etc. relacionados con la producción y las actividades comerciales es de 5 años el período mínimo de depreciación para aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción; 10 años.

10. Los hogares industriales y comerciales individuales tienen derecho a un descuento del 50% en la parte de sus ingresos de producción y operación que no exceda de 1 millón de yuanes.

Los hogares industriales y comerciales individuales pueden ser pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, o pueden ser contribuyentes generales. Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (2021 No. 12), del 1 de enero de 2021 a diciembre A partir del 31 de enero de 2022, los ingresos operativos de los hogares industriales y comerciales individuales. Sobre la base de las políticas preferenciales actuales, el impuesto sobre la renta personal se reducirá a la mitad para los ingresos imponibles anuales que no excedan 1 millón de yuanes.

El monto de reducción y exención de impuestos para hogares industriales y comerciales individuales = el impuesto pagadero por los ingresos imponibles de hogares industriales y comerciales individuales que no excedan 1 millón de yuanes - el monto de reducción y exención de impuestos para otras políticas × la renta imponible para hogares industriales y comerciales individuales que no exceda 100 Parte de 10.000 yuanes ÷ renta imponible de operaciones comerciales) Las pequeñas y microempresas que cumplan las condiciones del Anuncio No. 11, 2021 pueden disfrutar de la política de devolución de fondos sindicales en su totalidad (según el "Aviso de la Oficina General de la Federación Nacional de Sindicatos de China sobre la continuación de la implementación de la política de apoyo del Fondo Sindical para pequeñas y microempresas")

12. Las empresas que compren vehículos calificados pueden disfrutar de una reducción del 50% en el impuesto a la compra de vehículos

Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la reducción del impuesto a la compra de determinados vehículos de pasajeros" (Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos) El Documento No. 20 de 2022 estipula que los vehículos con una cilindrada de 2,0 litros o menos con fecha de compra entre el 1 de junio de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 y un precio único de vehículo (excluido impuesto al valor agregado) no excede los 300.000 yuanes. Si utiliza un automóvil, el impuesto a la compra del vehículo se reducirá a la mitad.

Si los pequeños contribuyentes del IVA compran vehículos que cumplen las condiciones anteriores, pueden disfrutar de un descuento del 50% en el impuesto sobre la compra de vehículos a pagar = precio sin IVA × 10% × 50%