Cómo manejar los impuestos sobre fusiones y adquisiciones (política fiscal sobre fusiones y adquisiciones)

Hola, ahora déjame responderte las preguntas anteriores. ¿Cómo manejar la fiscalidad de las fusiones y adquisiciones? Creo que muchos amigos todavía no conocen las políticas fiscales de las fusiones y adquisiciones. 1. Absorber...

Hola, ahora déjame responderte las preguntas anteriores. ¿Cómo manejar la fiscalidad de las fusiones y adquisiciones? Creo que muchos amigos todavía no conocen las políticas fiscales de las fusiones y adquisiciones.

1. Políticas fiscales preferenciales para fusiones y adquisiciones (1) Impuesto al valor agregado: En fusiones y adquisiciones, cuando la parte absorbida transfiere sus activos físicos, puede disfrutar de la política preferencial de no recaudar valor agregado impuesto.

2. Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones del Impuesto al Valor Agregado relativas a la Reorganización de Activos de los Contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 13, 2011) Contenido principal: Contribuyentes en el proceso de reorganización de activos, transfiriendo todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc., no cae dentro del alcance del IVA, y el bienes involucrados En la transferencia, no se aplica IVA.

3. El presente anuncio tendrá efectos a partir del 1 de marzo de 2011.

4. Si no se hubiera tratado anteriormente, se ejecutará de conformidad con lo dispuesto en la presente convocatoria.

5. Análisis aplicable: 1. Las políticas anteriores se aplican a la parte fusionada, no a la parte fusionante 2. Los objetos de tributación que no gravan el impuesto al valor agregado son los activos físicos; empresa no solo Los activos físicos de la empresa deben transferirse a la parte que se fusiona, y sus derechos, pasivos y fuerza laboral deben transferirse al mismo tiempo 4. La política anterior se aplica no solo a fusiones y adquisiciones, sino también a otras; formas de reorganización empresarial.

6. 5. Las políticas anteriores no recaudan sólo el impuesto al valor agregado, sino no todos los impuestos.

7. (2) Impuesto Empresarial: En una fusión por absorción, si la parte absorbida transfiere sus derechos de uso de inmuebles y suelo, puede disfrutar de la política preferencial de no gravar el impuesto empresarial, sino la transferencia de Los activos intangibles están sujetos al impuesto comercial.

8. Base de la política: 1. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones tributarias comerciales relativas a la reorganización de los activos de los contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 51, 2011) 2. "Anuncio de del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Fiscales Empresariales" Aviso sobre Políticas Fiscales Empresariales para la Transferencia de Derechos de Uso de Recursos Naturales" (Caishui [2012] No. 6) Contenido principal: 1. Durante el proceso de reorganización de activos, los contribuyentes transferir todo o parte de sus activos físicos y su La transferencia de reclamaciones, deudas y fuerza laboral relacionadas a otras unidades e individuos no entra dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial, y no se aplica ningún impuesto comercial sobre la transferencia de bienes inmuebles y terrenos. derechos de uso involucrados.

9. Este anuncio será efectivo a partir del 1 de octubre de 2011.

10. Si no se hubiera tratado anteriormente, se ejecutará de conformidad con lo dispuesto en esta convocatoria.

11. 2. En el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guoshuifa [1993] No. 149), el artículo 8 "Transferencia de bienes intangibles Activos" Notas de la partida fiscal Agregar el subtítulo "Transferencia de derechos de uso de recursos naturales".

12. La transferencia del derecho a utilizar los recursos naturales se refiere al acto del titular del derecho de transferir los derechos a explorar, explotar y utilizar los recursos naturales.

13. Los derechos de uso de recursos naturales se refieren a derechos de uso de áreas marinas, derechos de exploración, derechos de minería, derechos de extracción de agua y otros derechos de uso de recursos naturales (excluidos los derechos de uso de tierras).

14. El presente aviso entrará en vigor el 1 de febrero de 2012.

15. Análisis aplicable: 1. Las políticas anteriores se aplican a la parte absorbida, no a la parte que se fusiona; 2. La empresa absorbida no sólo debe transferir los derechos corporativos de bienes inmuebles y uso de suelo a la parte absorbente, pero también Además, sus derechos, obligaciones y fuerza laboral deben transferirse al mismo tiempo. 3. No se aplicará ningún impuesto comercial sobre la transferencia de bienes inmuebles y derechos de uso de la tierra involucrados en la parte fusionada, y se deberá pagar el impuesto comercial; la transferencia de activos intangibles, sin embargo, de acuerdo con el espíritu de la reestructuración empresarial, la Administración Estatal de Impuestos debería estar exenta o no gravada de la transferencia de "activos intangibles" en fusiones y adquisiciones, pero es necesario esperar a que se aclare más la cuestión; política.

16. 4. Las políticas anteriores se aplican no sólo a fusiones y adquisiciones, sino también a otras formas de reorganización corporativa.

17. 5. Las políticas anteriores no recaudan sólo el impuesto empresarial, sino no todos los impuestos.

18. (3) Impuesto sobre el valor añadido del suelo: En una fusión por absorción, la parte absorbida puede disfrutar de la política preferente de exención temporal del impuesto sobre el valor añadido del suelo cuando enajena sus bienes inmuebles.

19. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre algunas cuestiones específicas relacionadas con el impuesto al valor agregado de la tierra" (Caishuizi [1995] No. 48) Contenido principal: En el fusión de empresas, la fusión de empresas que transfieren bienes inmuebles a empresas fusionadas están temporalmente exentas del impuesto sobre el valor añadido de la tierra.

20. Análisis aplicable: 1. La política anterior se aplica a la parte fusionada, no a la parte que se fusiona 2. La "fusión de empresas" en la política anterior incluye la situación de fusión por absorción; 3. Exentos temporalmente; de impuestos El objeto del impuesto sobre el valor agregado de la tierra son los bienes inmuebles; 4. La política anterior enfatiza la "exención temporal de recaudación". Si después de una fusión, la parte que se fusiona vende los bienes inmuebles fusionados, la parte que se fusiona será el contribuyente. pagar el impuesto al valor agregado de la tierra.

21. 5. Las políticas anteriores se aplican no sólo a las fusiones por absorción, sino también a otras formas de fusiones corporativas, como nuevas fusiones, etc.

22. 6. Las políticas anteriores eximen temporalmente sólo el impuesto al valor agregado de la tierra, no todos los impuestos.

23. (4) Impuesto de escrituración: En una fusión por absorción, la parte fusionante hereda los terrenos y casas de la parte fusionada, y la parte absorbente disfruta de la política preferencial de exención del impuesto de escrituración.

24. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas tributarias sobre escrituras para la reestructuración y reorganización de empresas e instituciones" (Caishui [2012] No. 4) Contenido principal : Dos o más empresas. Si una empresa se fusiona en una empresa de conformidad con las disposiciones legales y los contratos, y la entidad de inversión original continúa existiendo, la empresa fusionada heredará los derechos de propiedad de la tierra y la vivienda de las partes originales que se fusionan, y Estar exento del impuesto de escrituración.

25. El período de implementación de este aviso es del 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2014.

26. Análisis aplicable: 1. Las políticas anteriores se aplican a la parte absorbente, no a la parte absorbida; 2. Los objetos gravables exentos del impuesto sobre escrituración se limitan a los terrenos y casas de la parte absorbida; .Las entidades de inversión originales (es decir, accionistas) de la parte fusionante y de la parte absorbida aún existen después de la fusión, es decir, no se reducen durante la fusión. 4. Las políticas anteriores sólo se aplican a las fusiones por absorción, y no aplican. a otras formas de reorganización empresarial.

27. 5. Las políticas anteriores no imponen sólo impuestos sobre escrituras, no todos los impuestos.

28. (5) Impuesto de timbre: En una fusión por absorción, en principio, las partes que hayan sido etiquetadas ya no podrán ser etiquetadas, y las partes que no lo hayan sido y las partidas de nueva incorporación en el En el futuro se calcará según normativa.

29. Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de derechos de timbre en el proceso de reestructuración empresarial" (Finanzas e Impuestos [2003] No. 183) Contenido principal: 1. Impuesto de timbre sobre los libros de cuentas de capital: (1) Para una nueva empresa constituida por fusión o escisión, los fondos registrados en su libro de cuentas de capital recién activado ya no podrán declararse por la parte que ha sido declarada, la parte no declarada y la parte no declarada. Los fondos recién agregados en el futuro se etiquetarán de acuerdo con las regulaciones.

30. La fusión incluye la fusión por absorción y la fusión de nuevo establecimiento.

31. (2) Los fondos aumentados después de la evaluación durante la reestructuración empresarial se descontarán de acuerdo con las regulaciones.

32. (3) Los fondos registrados en otras cuentas contables de la empresa se convierten en capital pagado o reservas de capital y se descuentan de acuerdo con las regulaciones.

33. 2. Impuesto de timbre sobre varios tipos de contratos imponibles: Para varios tipos de contratos imponibles que se firmaron antes de la reestructuración de la empresa pero que aún no se han completado, si es necesario cambiar la entidad ejecutora después En la reestructuración sólo se cambiará la entidad ejecutora y el resto. Si los términos no han sido modificados y han sido decalados antes de la reestructuración, dejarán de decalarse.

34. 3. Impuesto de timbre sobre los documentos de transferencia de derechos de propiedad: Los documentos de transferencia de derechos de propiedad firmados por empresas debido a una reestructuración están exentos de sellos.

35. Análisis aplicable: Implementado de acuerdo con las políticas anteriores.

36. (6) Impuesto sobre la renta de las sociedades: Si se cumplen las condiciones para el tratamiento fiscal especial, la parte del pago de capital de la contraprestación de la fusión no se reconocerá por el momento como ingreso o pérdida por la transferencia de Los activos relevantes, pero los pagos no patrimoniales aún deben incluirse en el El ingreso o pérdida por transferencia de activos correspondiente se reconoce en el período de la transacción actual y el impuesto sobre la renta corporativo se calcula y paga.

37. Base de la política: 1. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reorganización empresarial" (Caishui [2009] No. 59 ) 2. "La Administración Estatal de Impuestos emitió el " Anuncio de las Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en las Empresas de Reorganización de Empresas (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 4 de 2010) Contenido principal: 1. El tratamiento fiscal de la reorganización de empresas Se divide en normas de tratamiento fiscal general y normas de tratamiento fiscal especial para diferentes condiciones.

38. 2. Para las fusiones empresariales, además de las disposiciones de tratamiento fiscal especial previstas en este aviso, las partes lo manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones: (1) La empresa que se fusiona determinará el valor adquirido activos basados ​​en el valor razonable. La base fiscal de los activos y pasivos de la empresa consolidada.

39. (2) La empresa fusionada y sus accionistas deben estar sujetos al tratamiento del impuesto sobre la renta como liquidación.

40. (3) Las pérdidas de la empresa fusionada no se trasladarán ni compensarán en la empresa fusionada.

41. 3. Si la reorganización empresarial reúne al mismo tiempo las siguientes condiciones, se aplicarán normas de tratamiento fiscal especial: (1) Que tenga un objeto empresarial razonable y no tenga como objetivo principal reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.

42. (2) La proporción de activos o patrimonio de la parte que se adquiere, fusiona o escinde se ajusta a la proporción prevista en este anuncio.

43. (3) Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización de la empresa. (4) El monto del pago de capital involucrado en la contraprestación por la reorganización. La transacción cumple con la proporción estipulada en este aviso.

44. (5) Los accionistas principales originales que recibieron pagos de capital durante la reorganización corporativa no transferirán el capital adquirido dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización.

45. 4. Si la reorganización empresarial cumple las condiciones para un tratamiento fiscal especial, las partes de la transacción podrán aplicar un tratamiento fiscal especial a la parte de pago de capital de la transacción de conformidad con las siguientes disposiciones.

46. En el caso de una fusión empresarial, si el monto del pago de capital obtenido por los accionistas de la sociedad cuando se produce la fusión empresarial no es inferior al 85% del pago total de la transacción, podrán optar por manejarlo. de acuerdo con las siguientes disposiciones: (1) La empresa que se fusiona acepta la base fiscal fusionada de los activos y pasivos de una empresa se determinará con base en la base fiscal original de la empresa fusionada.

47. (2) Los asuntos relacionados con el impuesto sobre la renta de la empresa fusionada antes de la fusión serán heredados por la empresa fusionada.

48. (3) El límite de las pérdidas de la empresa fusionada que puede compensar la empresa fusionada = el valor razonable de los activos netos de la empresa fusionada × el tipo de interés del más largo plazo. Bonos del Tesoro a plazo emitidos por el país a partir del final del año en que se produce la fusión.

49. (4) La base imponible para que los accionistas de la empresa fusionada obtengan el capital de la empresa fusionada se determinará por la base imponible del capital de la empresa fusionada que poseían originalmente.

50. 5. Si las partes de la operación de reestructuración cumplen con los requisitos para el tratamiento fiscal especial y no reconocen temporalmente la renta o pérdida por la transferencia de activos relevantes para el pago de patrimonio en la operación, la no -El pago del patrimonio aún deberá reconocerse en el período actual de la transacción, se calculará la correspondiente ganancia o pérdida por la transferencia de activos y se ajustará la base imponible de los correspondientes activos.

51. Ingresos o pérdidas por transferencia de activos correspondientes al pago no patrimonial = (valor razonable del activo transferido - base fiscal del activo transferido) × (monto del pago no patrimonial ÷ valor razonable del activo transferido) Análisis aplicable: 1. La política anterior se aplica a la parte absorbida, no a la parte absorbente.

52. 2. Las políticas anteriores entrarán en vigor el 1 de enero de 2010. Si el negocio de reestructuración corporativa en 2008 y 2009 no ha sido gravado, puede manejarse de acuerdo con las políticas anteriores.

53. 3. En una fusión por absorción, el tratamiento del impuesto sobre la renta se divide en normas de tratamiento fiscal general y normas de tratamiento fiscal especial.

54. 4. En fusiones y adquisiciones, el tratamiento fiscal especial para el impuesto sobre la renta deberá cumplir las siguientes condiciones: (1) Que tenga un objeto empresarial razonable y no tenga como objetivo principal reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.

55. (2) Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se cambiarán dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización empresarial (3) El monto del pago de capital involucrado en la contraprestación de la transacción de reorganización no es menor que el pago total de la transacción 85.

56. (4) Los accionistas principales originales que recibieron pagos de capital durante la reorganización corporativa no transferirán el capital adquirido dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización.

57. 5. Para fusiones y adquisiciones calificadas, si la parte fusionada no reconoce temporalmente la ganancia o pérdida por la transferencia de activos relevantes para el pago del capital en la transacción, no se cobrará impuesto sobre la renta corporativo. .

58. 6. Independientemente de si cumple con el tratamiento fiscal especial, el pago no patrimonial en una fusión por absorción aún debe reconocer el correspondiente ingreso o pérdida por transferencia de activos en el período de la transacción actual, y calcular el ingreso corporativo impuesto.

59. (7) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Si los accionistas de la parte fusionada son personas físicas, en la fusión por absorción, el importe del pago del patrimonio está exento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, pero la parte correspondiente del El importe del pago no patrimonial estará exento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Calcular y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

60. Bases de la política: 1. "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la verificación de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los ingresos procedentes de transferencias de patrimonio" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 27, 2010 ) 2. "Administración Estatal de Impuestos sobre el Aviso sobre el fortalecimiento de la administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los ingresos provenientes de transferencias de capital" (Guo Shui Han [2009] No. 285) 3. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Recaudación de Bienes Personales Impuesto sobre la renta sobre el dinero recuperado de la terminación de inversiones y operaciones comerciales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 41, 2011) Contenido principal: 1. Las personas físicas cancelan inversiones, empresas conjuntas, cooperación operativa y otros comportamientos por diversas razones, y obtienen capital Los ingresos por transferencias y los daños y perjuicios de la empresa invertida o del proyecto cooperativo, otros inversores de la empresa invertida y los socios operativos del proyecto cooperativo, la compensación, la compensación y el dinero recuperado en otros nombres, etc., son todos ingresos sujetos a impuestos para el impuesto sobre la renta personal. , y el impuesto sobre la renta de las personas físicas deberá calcularse y pagarse de acuerdo con la normativa aplicable para el concepto "ingresos por transferencias patrimoniales".

61. La fórmula de cálculo de la renta imponible es la siguiente: Renta imponible = Monto total de ingresos por transferencias de capital, daños y perjuicios, indemnizaciones, daños y cantidades recuperadas en otros nombres - Monto del aporte de capital real original (monto de entrada ) e impuestos relacionados.

62. 2. Las autoridades tributarias deberán fortalecer la evaluación y revisión de la base imponible de las rentas provenientes de transmisiones patrimoniales.

63. La información relevante sobre ingresos por transferencias patrimoniales reportada por el agente retenedor o contribuyente debe revisarse cuidadosamente para determinar si el comportamiento de transferencia patrimonial cumple con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia y si cumple con un comportamiento económico razonable. y condiciones reales.

64. Si la base de cálculo del impuesto declarado es obviamente baja (como precio fijo y precio de transferencia bajo, etc.) y no existe ninguna razón legítima, las autoridades tributarias competentes podrán referirse a los activos netos por participación o la proporción de capital que disfrutan los accionistas individuales. Se determina la participación correspondiente en los activos netos.

65. Análisis aplicable: 1. Si se cumplen las condiciones para el tratamiento fiscal especial del Impuesto sobre la Renta y los accionistas de la fusionada son personas físicas, el importe del pago patrimonial estará exento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

66. 2. Sin embargo, aun cuando se cumplan las condiciones para el tratamiento fiscal especial del impuesto sobre la renta, los accionistas de la parte fusionada son personas naturales, y la parte correspondiente del monto del pago no patrimonial deberá ser Calculado y pagado como “ingreso por transmisión de propiedad” Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

67. (8) Impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre vehículos y embarcaciones: tributación normal de conformidad con la ley y no se verá afectada por la reestructuración corporativa, pero la tributación no debe repetirse.