¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta para las empresas de bajos beneficios?

1. Contenido de las políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios (1) Puntos de política: desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2022, la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios La parte de la renta imponible anual que supere 1 millón de RMB pero no supere los 3 millones de RMB se calculará a un tipo reducido del 50% sobre la renta imponible y pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo del 20%. Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a empresas que se dedican a industrias no restringidas y prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones de ingresos imponibles anuales que no excedan los 3 millones de yuanes, número de empleados que no exceda los 300 y activos totales que no excedan los 50 millones. yuan. (2) Documentos relacionados 1. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación de Políticas Incluyentes de Reducción y Reducción de Impuestos para Pequeñas y Microempresas" (Caishui [2019] No. 13) 2. "Aviso de "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" sobre cuestiones relacionadas con las políticas de reducción y reducción del impuesto sobre la renta sexual" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 2, 2019) 3. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2021 No. 12) 4. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre asuntos relacionados con la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para apoyar el desarrollo de pequeñas empresas de baja rentabilidad y de hogares industriales y comerciales individuales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 8, 2021) 2. Contenido de la política preferencial para la súper deducción de gastos de I + D (1) Puntos de política 1. Empresas distintas de las manufactureras, de alojamiento y restauración, mayoristas y minoristas, inmobiliarias, de arrendamiento y servicios comerciales, de entretenimiento y otras industrias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos realizarán investigación y desarrollo. Los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos durante las actividades, que no hayan formado activos intangibles y estén incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de acuerdo con el valor real. monto durante el período del 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2023, con base en el monto real incurrido se deduce el 75% antes de impuestos si se forman activos intangibles, el 175% del costo de los activos intangibles se amortiza antes de impuestos durante el período; período anterior. 2. Los gastos de I+D efectivamente soportados por empresas manufactureras distintas de la industria tabacalera al realizar actividades de I+D, y que no hayan constituido activos intangibles y estén incluidos en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán reglamentariamente, a partir del 1 de enero de 2021. Luego, se deducirá el 100% del monto real antes de impuestos; si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2021 se amortizará el 200% del costo de los activos intangibles antes de impuestos. Las empresas manufactureras son empresas cuya actividad principal es la fabricación y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50 por ciento de los ingresos totales en el año en que disfrutan del trato preferencial. El alcance de la industria manufacturera se determina de acuerdo con la "Clasificación Nacional de la Industria Económica" (GB/T 4754-2017). Si los departamentos nacionales pertinentes actualizan la "Clasificación Nacional de la Industria Económica", se seguirán sus regulaciones. Los ingresos totales son los ingresos que una empresa obtiene de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria, incluidos: ingresos por la venta de bienes, ingresos por la prestación de servicios laborales, ingresos por la transferencia de propiedad, ingresos por inversiones de capital como dividendos y bonificaciones, ingresos por intereses, ingresos por alquileres y franquicias Ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos. 3. La súper deducción por gastos de I+D se podrá disfrutar mediante el pago anticipado en octubre. Cuando las empresas pagan anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades en octubre para el tercer trimestre (prepago trimestral) o en septiembre (prepago mensual), pueden optar por disfrutar de la política de súper deducción preferencial por gastos de I+D en el primer semestre del año (los tres primeros trimestres de 2021). ). Las empresas también pueden optar por no disfrutar del descuento de súper deducción al pagar por adelantado en octubre, pero sí lo disfrutarán cuando realicen la liquidación final el año siguiente. 4. Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas nacionales la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte encargante al 80% del importe real de los gastos, y se calculará una superdeducción de conformidad con las normas. si una empresa confía en el extranjero (excluyendo a personas extranjeras) la realización de actividades de I+D, los gastos incurridos se incluirán en los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados a la parte que lo confía de acuerdo con el 80% del monto real de los gastos incurridos. La parte de los gastos de I+D en el extranjero confiados que no excedan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados se puede deducir como una deducción adicional antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las reglamentaciones. 5. Para los proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, las partes en la cooperación calcularán por separado la superdeducción en función de los gastos reales de investigación y desarrollo a cargo de ellas mismas.

6. Con base en la situación real de producción, operación y desarrollo tecnológico de los grupos empresariales, para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes cantidades de inversión y que requieren investigación y desarrollo centralizados, los gastos reales de investigación y desarrollo incurridos por el grupo empresarial pueden ser proporcional a los derechos y obligaciones, y al reparto de gastos e ingresos. Con base en el principio de proporción, el método de prorrateo de los gastos de I+D se determinará y distribuirá razonablemente entre las empresas miembros beneficiarias, y las empresas miembros pertinentes calcularán la superdeducción respectivamente. . (2) Documentos relacionados 1. "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones relacionadas con la implementación adicional de la política de súper deducción para gastos de I + D" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 28, 2021) 2. "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación Impuestos sobre una mayor mejora de la deducción antes de impuestos de los gastos de I + D "Anuncio de la Política de Súper Deducción" (Nº 13, 2021) 3. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la prórroga del período de implementación de algunas preferencias Políticas fiscales" (Nº 6, 2021) 4. "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora del período de implementación de determinadas políticas fiscales preferenciales" Aviso sobre la proporción de impuestos antes de impuestos Súper Deducción para Gastos de Investigación y Desarrollo" (Caishui [2018] No. 99) 5. "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre cuestiones de política relativas a la Súper Deducción antes de impuestos de los gastos en el extranjero Gastos de investigación y desarrollo confiados por las empresas" (Caishui [2018] No. 99) 2018] No. 64) 6. "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora del impuesto antes de impuestos Política de súper deducción para gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2015] No. 119) 7. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del "Anuncio empresarial revisado sobre las medidas para manejar asuntos de política de impuesto preferencial sobre la renta" (No. 23, 2018) 8. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Alcance de la Superdeducción Antes de Impuestos para Gastos de Investigación y Desarrollo (N° 40, 2017) 9. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas al Impuesto Antes de Impuestos Política de Súper Deducción para Gastos de Investigación y Desarrollo Empresarial" (2015 No. 97)