Nuestra empresa es de propiedad totalmente extranjera y recientemente se ha quedado sin fondos. El capital pagado actual transferido es de 2 millones de dólares estadounidenses y el capital pagado original es de 30 millones de dólares estadounidenses.

¿Estás hablando de transferir acciones?

El impuesto sobre la renta de sociedades que los accionistas extranjeros deben pagar al transferir capital a instituciones o individuos nacionales chinos se divide en dos situaciones: tratamiento fiscal general y tratamiento fiscal especial. El tratamiento fiscal general generalmente se aplica a las transferencias de capital que utilizan efectivo u otros activos no monetarios (excepto capital) como contraprestación por la transferencia de capital. Si la empresa cesionaria del capital utiliza el capital de la empresa o de su sociedad controladora como contraprestación para pagar el precio de transferencia del capital, se puede aplicar un tratamiento fiscal especial a la transferencia del capital. (1) Tratamiento fiscal general. Los ingresos por transferencias de capital obtenidos por accionistas institucionales extranjeros a partir de la transferencia de capital a empresas o personas nacionales suelen estar obligados a pagar un impuesto sobre la renta de sociedades del 10 por ciento de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y sus reglamentos de aplicación. Las rentas procedentes de transmisiones patrimoniales de accionistas personas físicas extranjeras estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas al 20 por ciento de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cuando las condiciones de tratamiento fiscal previstas en el “Convenio Fiscal” sean más favorables que las de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”, se podrán aplicar con prioridad las disposiciones del “Convenio Fiscal”. Por ejemplo, el "Acuerdo para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal sobre la renta" firmado entre el continente y la Región Administrativa Especial de Hong Kong estipula que si un inversor de Hong Kong no posee directa o indirectamente los activos transferidos en el continente en los 12 meses antes de que se produzca la transferencia, si un inversionista de Hong Kong posee el 25% o más del capital de una empresa en el continente, los ingresos provenientes de la transferencia del capital de la empresa invertida en el continente no estarán sujetos a impuestos en el continente. Los accionistas extranjeros deben presentar una solicitud ante las autoridades fiscales chinas competentes, y sólo después de la revisión y aprobación podrán disfrutar del tratamiento fiscal preferencial en virtud del Acuerdo Fiscal. (2) Tratamiento fiscal especial. El tratamiento fiscal especial esencialmente permite a las partes de la transacción diferir impuestos en lugar de eximirlos de impuestos. Si la empresa cesionaria del capital paga el precio de transferencia del capital con el capital de la empresa o de su sociedad controladora como contraprestación, la transferencia del capital puede estar sujeta a un tratamiento fiscal especial, es decir, no se reconocerá ningún ingreso (o pérdida) temporalmente cuando el capital ocurre la transacción de transferencia, el cedente del patrimonio no tiene ninguna obligación tributaria. La obligación tributaria normalmente se aplazará hasta que se enajenen nuevamente los activos reestructurados relevantes. Además, actualmente el tratamiento fiscal especial sólo se aplica a las empresas y no a la transferencia de capital de accionistas personas físicas. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reorganización empresarial" (Caishui [2009] Nº 59), los inversores extranjeros deben cumplir las siguientes condiciones para transferir el capital de una empresa con inversión extranjera a una empresa nacional puede aplicarse un tratamiento fiscal especial. En primer lugar, debe tener un propósito comercial razonable y el objetivo principal no es reducir, eximir o posponer el pago de impuestos. En segundo lugar, el capital a adquirir no debe ser inferior al 75% del capital original de la empresa adquirida; tercero, el capital de la empresa después de que se forme el ala Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se cambiarán durante 12 meses consecutivos; cuarto, el monto del pago de capital en la contraprestación de transferencia de capital no será inferior al 85% de; el pago total de la transacción; en quinto lugar, los principales accionistas originales que recibieron pagos de capital durante la reorganización corporativa, el capital adquirido no se transferirá dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización. Debido a que la empresa involucra transacciones de adquisición de acciones y activos entre China y el extranjero, además de cumplir las condiciones mencionadas anteriormente, también debe cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo antes de poder optar por aplicar las regulaciones de tratamiento fiscal especial: ① Una empresa no -La empresa residente debe presentar el 100% del control directo de otra empresa no residente para transferir el capital de la empresa residente que posee, lo que no causará ningún cambio en la carga del impuesto de retención sobre los ingresos de la transferencia de capital en el futuro, y el cedente no -la empresa residente se ha comprometido por escrito ante la autoridad fiscal competente dentro de los 3 años (inclusive) Año) no transferirá el capital que posee en la empresa no residente del cesionario ② La empresa no residente transfiere el capital que posee en otro residente; empresa a una empresa residente que tiene una relación de control 100% directa con ella ③ La empresa residente utiliza los activos que posee o inversiones de capital en empresas no residentes que están controladas al 100% directamente por ella; Según las "Disposiciones provisionales del Ministerio de Comercio sobre contribuciones de capital que involucran a empresas con inversión extranjera" y las "Medidas de gestión y registro de contribuciones de capital", los inversores extranjeros pueden utilizar sus participaciones accionarias en empresas dentro de China como contribuciones de capital (incluidos nuevos establecimientos o aumentos de capital) para establecer empresas con inversión extranjera o suscribir aumentos de capital de empresas con inversión extranjera. Desde la perspectiva de la aprobación y el registro de transacciones, los swaps de acciones transfronterizos según el modelo anterior también están bien documentados.