¿Se pueden eximir del IVA los ingresos por transferencia y desarrollo tecnológico?

1. Las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" en el Anexo 1 del IVA Caishui No. 201636 estipula que la tecnología incluye tecnología patentada y tecnología no patentada. Anexo 3 de Caishui No. 201636 "Disposiciones sobre políticas de transición para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" Artículo 1 Los siguientes artículos están exentos del IVA (4) Los contribuyentes piloto proporcionan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultas técnicas relacionadas y servicios técnicos. 1. La transferencia de tecnología se refiere al acto por el cual el transferente transfiere la propiedad o los derechos de uso de tecnologías patentadas y no patentadas a otros a cambio de una tarifa. El desarrollo tecnológico se refiere a que el desarrollador acepta la encomienda de otros para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos, nuevos procesos; o nuevos materiales y su realización sistemática de investigación y desarrollo; la consultoría técnica se refiere a proporcionar estudios de viabilidad, previsiones técnicas, investigaciones técnicas especiales, informes de análisis y evaluación, etc., para proyectos técnicos específicos. La consultoría técnica y los servicios técnicos relacionados con la transferencia de tecnología y el desarrollo de tecnología se refieren al cedente (o parte encomendada), de conformidad con las disposiciones del contrato de transferencia o desarrollo de tecnología, para ayudar al cesionario (o parte encomendante) a dominar el objeto transferido (o encomendado). desarrollo) tecnología, y proporcionar consultoría técnica y servicios técnicos, y el precio de esta parte de consultoría y servicios técnicos y el precio de transferencia (o desarrollo) de tecnología deben emitirse en la misma factura. 2. Proceso de aprobación. Cuando los contribuyentes piloto solicitan la exención del IVA, deben presentar un contrato escrito para la transferencia y el desarrollo de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente piloto para su identificación, y presentar el contrato escrito pertinente y los documentos que demuestren las opiniones de revisión de la ciencia. y departamento de tecnología al estado competente Para referencia a la oficina de impuestos. La transferencia de tecnología y el desarrollo de tecnología se refieren al alcance de "transferencia de tecnología" y "servicios de I+D" en las "Notas explicativas sobre servicios de venta, activos intangibles y bienes inmuebles" adjuntas a las "Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por Impuesto al Valor Agregado” N° 36 del Ministerio de Hacienda y Tributación [2016] actividades empresariales. La consultoría técnica se refiere a actividades comerciales tales como proporcionar estudios de viabilidad, pronósticos técnicos, investigaciones técnicas especiales, análisis e informes de evaluación para proyectos técnicos específicos. La consultoría técnica y los servicios técnicos relacionados con la transferencia de tecnología y el desarrollo de tecnología se refieren a la asistencia del cedente (o parte encomendada) al cesionario (o parte encomendada) para dominar el desarrollo transferido (o encomendado) de acuerdo con las disposiciones de la transferencia de tecnología. o contrato de desarrollo de tecnología, y proporcionar consultoría técnica y servicios técnicos, y el precio de esta parte de la consulta técnica y servicios técnicos y el precio de transferencia de tecnología o desarrollo de tecnología deben emitirse en la misma factura. 2. Impuesto sobre la renta de las empresas (1) Documentos de política De conformidad con el artículo 90 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas de la República Popular China", la transferencia de tecnología calificada a que se refiere el punto (4) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas La exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos significa que dentro de un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no supere los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las empresas; Se recaudan 5 millones de yuanes con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología de empresas residentes" (Caishui [2010] Nº 111), la "transferencia de tecnología admisible" incluye específicamente los siguientes requisitos: 1. Alcance de la transferencia de tecnología, incluida la transferencia de tecnología patentada, derechos de autor de software informático, derechos de diseño de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, nuevas variedades biomédicas y otras tecnologías determinadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos por empresas residentes. . Entre ellos: La tecnología patentada se refiere a invenciones, modelos de utilidad y diseños que no cambian simplemente el patrón del producto para el cual la ley otorga derechos exclusivos. Excluye tecnología no patentada. 2. La denominada transferencia de tecnología se refiere al acto de una empresa residente que transfiere su propiedad de tecnología que cumple con lo dispuesto en el artículo 1 de este Aviso o su licencia exclusiva global por más de 5 años (incluidos 5 años). Recordatorio especial: De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología bajo licencia" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 82 de 2015), a partir del 1 de octubre de 2015 , residentes en todo el país Los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por una empresa a partir de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de 5 años (inclusive, lo mismo a continuación) se incluirán en el alcance de los ingresos por transferencia de tecnología que disfrutan del impuesto sobre la renta corporativo preferencial. La transferencia de tecnología por una empresa con derechos de licencia no exclusivos de más de cinco años se limita a la tecnología sobre la cual tiene derechos de propiedad. La propiedad de la tecnología será determinada por el departamento administrativo del Consejo de Estado.

Entre ellos, la propiedad de las patentes la determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; la propiedad de las patentes de defensa nacional la determina el Departamento General de Armamento; la propiedad de los derechos de autor de los programas informáticos la determina la Oficina Nacional de Derecho de Autor; los diseños de disposición los determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; la propiedad de los derechos sobre nuevas variedades vegetales la determina el Ministerio de Agricultura; la propiedad de las nuevas variedades biomédicas la determina la Administración Estatal de Alimentos y Medicamentos. 3. Deben firmarse contratos de transferencia de tecnología. Entre ellos, la transferencia de tecnología nacional debe ser reconocida y registrada por el departamento de ciencia y tecnología a nivel provincial o superior (incluido el nivel provincial), y la transferencia de tecnología transfronteriza debe ser reconocida y registrada por el departamento de comercio a nivel provincial o superior. (incluido el nivel provincial), que implica la transferencia de tecnología respaldada por fondos financieros. Se requiere la aprobación de los departamentos de ciencia y tecnología del nivel provincial o superior (incluido el nivel provincial). Las exportaciones de tecnología de las empresas residentes deben ser revisadas por los departamentos pertinentes de conformidad con el "Catálogo de tecnologías de exportación prohibidas y restringidas de China" emitido por el Ministerio de Comercio y el Ministerio de Ciencia y Tecnología (Orden del Ministerio de Comercio y Ministerio de Ciencia y Tecnología No. 12, 2008). Las empresas residentes que obtienen ingresos de la transferencia de tecnologías de exportación prohibidas o restringidas no disfrutan de la política preferencial de reducción de la transferencia de tecnología ni de exención del impuesto sobre la renta de las sociedades. Nota: Los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por una empresa residente de partes relacionadas cuya participación directa o indirecta alcance el 100% no disfrutan de la política preferencial de reducción de la transferencia de tecnología o de exención del impuesto sobre la renta de las empresas. (2) El cálculo de los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología se basa en las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología" (Guo Shui Han [2009] N° 212): Ingresos por transferencia de tecnología = ingresos por transferencia de tecnología - costo de la transferencia de tecnología - relacionados Los ingresos por transferencia de tecnología provenientes de impuestos y tasas se refieren al precio recibido por las partes después de cumplir el contrato de transferencia de tecnología, excluidos los ingresos no técnicos del venta o transferencia de equipos, instrumentos, repuestos, materias primas y otros ingresos no técnicos. No se incluirán en los ingresos por transferencia de tecnología los ingresos por consultoría técnica, servicios técnicos, capacitación técnica, etc. que no sean inseparables de proyectos de transferencia de tecnología. El costo de transferencia de tecnología se refiere al valor neto del activo intangible transferido, es decir, el saldo después de deducir la base imponible del activo intangible de la deducción por amortización calculada de acuerdo con la normativa durante el período de uso del activo. Los impuestos y tarifas relevantes se refieren a los impuestos y tarifas relevantes realmente incurridos durante el proceso de transferencia de tecnología, incluidos varios impuestos y recargos distintos del impuesto sobre la renta corporativo y el impuesto al valor agregado que se pueden deducir, honorarios de firma de contratos, honorarios de abogados y otros relacionados. gastos y otros gastos. Ejemplo: En octubre de 2018, la empresa residente A transfirió la propiedad de una tecnología que cumplía las condiciones para la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las sociedades a la empresa residente B. La empresa A recibió un precio de 9 millones de yuanes después de cumplir el contrato de transferencia de tecnología, incluidos 3 millones de yuanes en ingresos no técnicos por la venta de instrumentos, equipos, etc., el valor neto de los activos intangibles transferidos fue de 1,8 millones de yuanes, y los impuestos realmente incurridos durante el proceso de transferencia fueron de 500.000 yuanes. Entonces, ¿cuánto gana la empresa A con la transferencia de tecnología? Ingresos por transferencia de tecnología = ingresos por transferencia de tecnología - costo de transferencia de tecnología - impuestos relevantes = (900-300) - 1,80-50 = 3,7 millones de yuanes Nota: Las empresas que disfrutan de la reducción o exención del impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos por transferencia de tecnología deben calcular los ingresos por transferencia de tecnología por separado y asignar razonablemente los gastos del período de la empresa, si no se calculan por separado, no disfrutará del impuesto sobre la renta empresarial preferencial sobre los ingresos por transferencia de tecnología; (3) El cálculo de los ingresos procedentes de transferencias de tecnología de derechos de licencia no exclusivos calificados durante más de cinco años se basa en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología de derechos de licencia" ( Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 82 de 2015) Reglamento: Ingresos por transferencia de tecnología = Ingresos por transferencia de tecnología - Gastos de amortización de activos intangibles - Impuestos y tasas relacionados - Gastos del período prorrateado Los ingresos por transferencia de tecnología se refieren al precio recibido después de que el transferente ejecuta el contrato de transferencia de tecnología , excluyendo la venta o transferencia de equipos, instrumentos, cero Ingresos no técnicos como repuestos y materias primas. No se incluirán en los ingresos por transferencia de tecnología los ingresos por consultoría técnica, servicios, formación, etc. que no sean inseparables de proyectos de transferencia de tecnología. Los ingresos por transferencia de derechos de licencia de tecnología se reconocerán en la fecha en que el titular de la licencia pague el canon de licencia previsto en el contrato de transferencia. Los gastos de amortización de activos intangibles se refieren a los gastos de amortización de los activos intangibles calculados en el año en curso de acuerdo con lo dispuesto en las leyes tributarias. Los que implican el uso propio y el uso externo bajo licencia deben dividirse razonablemente según el principio de beneficio. Los impuestos y tarifas relevantes se refieren a los impuestos y tarifas relevantes realmente incurridos durante el proceso de transferencia de tecnología, incluidos varios impuestos y recargos distintos del impuesto sobre la renta corporativo y el impuesto al valor agregado que se pueden deducir, honorarios de firma de contratos, honorarios de abogados y otros relacionados. honorarios. Los gastos del período amortizables (excluyendo los gastos de amortización de activos intangibles y los impuestos relacionados) se refieren a los gastos del período amortizados de acuerdo con la proporción de los ingresos por ventas del año por transferencia de tecnología.

4) ¿Qué información deben retener principalmente las empresas que disfrutan de esta preferencia fiscal? Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la adopción de medidas revisadas para el tratamiento de cuestiones de política preferencial en materia de impuesto sobre la renta de las sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos). N° 23, 2018) y el anexo "De acuerdo con las disposiciones pertinentes del Catálogo para la Administración de Partidas Preferentes del Impuesto sobre la Renta (Edición 2017), las empresas deberán preparar los siguientes materiales de acuerdo con las circunstancias específicas mencionadas: 1. Comprobante de propiedad derechos de la tecnología transferida; 2. Transferencia de tecnología nacional por parte de la empresa: (1) Contrato de transferencia de tecnología (copia); (2) Certificado de registro del contrato de tecnología (3) Información relevante sobre la recopilación, distribución y cálculo de la transferencia de tecnología; ingresos (4) Prueba del pago real de los impuestos y tasas pertinentes; 3. Empresas que transfieren tecnología al extranjero: (1) Contrato de exportación de tecnología (copia); (2) Certificado de registro del contrato de exportación de tecnología o licencia de exportación de tecnología; hoja de datos del contrato; (4) Información relevante sobre la recaudación, prorrateo y cálculo de los ingresos por transferencia de tecnología; (5) Pago real Prueba de los impuestos y tasas pertinentes (6) Revisar las opiniones emitidas por los departamentos pertinentes de conformidad con el "Catálogo de China"; de Tecnologías Prohibidas y Restringidas de Exportación” emitido por el Ministerio de Comercio y el Ministerio de Ciencia y Tecnología; 4. Si se transfiere la propiedad de la tecnología, su costo y gastos; si se transfiere el derecho de uso, la amortización de sus activos intangibles gastos; 5. En el año de la transferencia de tecnología, la relación patrimonial entre las dos partes de la transferencia. 3. Impuesto de timbre De acuerdo con el primer punto del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Imposición del Impuesto de Timbre a los Contratos de Tecnología" ((1989) Guo Shui Di Zi No. 34), respecto de las partidas impositivas y tasas impositivas aplicables. para contratos de transferencia de tecnología. La transferencia de tecnología incluye: transferencia de derechos de patente, transferencia de derechos de solicitud de patente, licencia de implementación de patente y transferencia de tecnología no patentada. Los vales emitidos para estos diferentes tipos de transferencias de tecnología están sujetos a diferentes partidas impositivas y tasas impositivas de acuerdo con las disposiciones de la partida del impuesto de timbre y la tabla de tasas. Entre ellos, los contratos redactados para la transferencia de derechos de solicitud de patentes y las transferencias de tecnología no patentada están sujetos a la categoría fiscal de "contratos de tecnología"; los contratos redactados para la transferencia de derechos de patente y las licencias de implementación de patentes están sujetos a la categoría fiscal; de "documentos de transferencia de propiedad".