¿Cómo calcular los ingresos por transferencia de tecnología? ¿Necesito pagar impuestos?
La empresa A y la empresa B tienen una transacción de transferencia de propiedad y derechos de uso de tecnología patentada. Los ingresos obtenidos por la empresa A de la empresa B se denominan ingresos por transferencia de tecnología. ¿Cómo calcular los ingresos por transferencia de tecnología? ¿Necesito pagar impuestos?
¿Cómo calcular los ingresos por transferencia de tecnología?
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la reducción y reducción del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología" (Guo Shuihan [2009] No. 212):
Los ingresos elegibles por transferencia de tecnología se pueden calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ingresos por transferencia de tecnología = Ingresos por transferencia de tecnología-Costo de transferencia de tecnología-Impuestos relevantes
El Los ingresos por transferencia de tecnología en la fórmula de cálculo de los ingresos por transferencia de tecnología se refieren a los ingresos por transferencia de tecnología realizados por la parte. El precio obtenido después del contrato de transferencia no incluye los ingresos no técnicos por la venta o transferencia de equipos, instrumentos, repuestos, materias primas. etc.; los costos de transferencia de tecnología se refieren a la base impositiva de los activos intangibles menos las deducciones por amortización calculadas de acuerdo con las regulaciones durante el período de uso de los activos. Los impuestos y tarifas relevantes se refieren a diversos impuestos y recargos, honorarios de firma de contratos, honorarios de abogados y otros. gastos relacionados efectivamente incurridos durante el proceso de transferencia de tecnología, excepto el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor agregado deducible.
¿Cuáles son los ingresos elegibles por transferencia de tecnología?
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China", los ingresos calificados por transferencia de tecnología están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta empresarial. dentro de un año fiscal, los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes no estarán exentos de impuestos. La parte que supere los 5 millones de RMB está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de RMB está sujeta a la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Además, de acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología por empresas residentes" (Caishui [2010] No. 111), la transferencia de tecnología se refiere específicamente a la transferencia de tecnología patentada, computadoras, etc. por parte de empresas residentes, derechos de autor de software, derechos de diseño de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, nuevas variedades biomédicas y la propiedad de otras tecnologías determinadas por el Ministerio de Finanzas. y la Administración Estatal de Impuestos o derechos de licencia exclusivos globales por más de 5 años (incluidos 5 años).
¿Es necesario gravar los ingresos por transferencia de tecnología?
1.Impuesto sobre el valor añadido
Los contribuyentes que presten servicios cualificados de transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y servicios técnicos y de consultoría técnicos conexos disfrutarán del tratamiento preferente de exención del IVA. Al solicitar la exención del impuesto al valor agregado, debe presentar un contrato escrito de transferencia y desarrollo de tecnología al departamento provincial de ciencia y tecnología donde se encuentra el contribuyente para su identificación, y presentar el contrato escrito pertinente y los documentos que acrediten los dictámenes de revisión del departamento de ciencia y tecnología a la autoridad fiscal competente para su referencia.
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36) Anexo 3 Reglamento “Políticas de Transición para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por Impuesto al Valor Agregado”.
2. Impuesto sobre Sociedades
¿Es necesario pagar el Impuesto sobre Sociedades por los ingresos por transferencia de tecnología? Para los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años (inclusive) por empresas residentes, estas pueden disfrutar de exenciones y reducciones del impuesto sobre la renta de las sociedades. Entre ellos, la parte de los ingresos anuales por transferencia de tecnología de las empresas residentes que no exceda los 5 millones de yuanes puede estar exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de yuanes está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a la mitad del tipo.
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión de las políticas piloto fiscales pertinentes para las zonas nacionales independientes de demostración de innovación a su implementación a nivel nacional" (Finanzas e Impuestos [2015] No. 116 ).