Cómo contabilizar los gastos iniciales según las nuevas normas contables

1. Tratamiento contable de los gastos de puesta en marcha bajo las nuevas normas

A partir del 1 de enero de 2007, se aplicará el nuevo sistema de normas contables (en adelante, las nuevas normas). Implementado en las empresas que cotizan en bolsa en mi país, muchas empresas (compañías de valores, compañías de seguros, empresas estatales centrales, empresas de Shenzhen, etc.) también han implementado los nuevos estándares. El tratamiento contable de los gastos iniciales según las nuevas normas ha sufrido ciertos cambios en comparación con los sistemas contables industriales y los sistemas contables corporativos.

Del apéndice de "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Guía de Aplicación" - "Cuentas Contables y Procesamiento de Cuentas Principales" ("Contabilidad Financiera [2006] No. 18"), el contenido contable de las "Normas Administrativas Cuenta contable de gastos Como se desprende del tratamiento contable principal, el tratamiento contable de los gastos iniciales tiene las siguientes características:

1. Ha cambiado la práctica pasada de tratar los gastos iniciales como activos. . Los gastos iniciales ya no son "gastos diferidos a largo plazo" o "activos diferidos", sino que se contabilizan directamente como gastos.

2. El nuevo balance no refleja la partida de "gastos iniciales", lo que significa que la información sobre gastos iniciales ya no se divulgará.

3. Se establece claramente que los gastos de puesta en marcha se contabilizarán en la cuenta contable de "gastos administrativos".

4. Unificar el alcance contable de los gastos iniciales, es decir, los gastos iniciales incluyen salarios de empleados, honorarios de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro y costos de endeudamiento que no lo son. incluido en el costo de los activos fijos.

5. Los procedimientos contables para los gastos iniciales están estandarizados, es decir, los gastos iniciales se contabilizan primero en la cuenta "gastos administrativos" y luego se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. y ya no se tratan como amortización.

Después de la implementación de las nuevas normas, las empresas de desarrollo inmobiliario recién establecidas deben seguir estrictamente las disposiciones de las nuevas normas para manejar la contabilidad de los gastos iniciales. Esto no sólo simplifica la contabilidad, sino que también refleja la información contable con mayor precisión. En cuanto a la definición del período de preparación, una empresa inmobiliaria debe definir adecuadamente el período desde la fecha de aprobación hasta la fecha de establecimiento indicada en la licencia comercial.

II. Tratamiento fiscal de los gastos de puesta en marcha según la nueva ley fiscal

La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y su Reglamento de Desarrollo (en adelante, denominado la nueva ley tributaria) se han implementado desde el año 2008. Se implementará en mi país el 1 de enero de 2019. La nueva ley fiscal no sólo unificó las leyes del impuesto sobre la renta aplicables tanto a los inversores nacionales como extranjeros y redujo la tasa del impuesto sobre la renta, sino que también introdujo importantes cambios y avances en muchos aspectos estrechamente relacionados con la contabilidad, como el manejo de activos y las deducciones antes de impuestos.

El artículo 34 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" originales estipula que los gastos de puesta en marcha incurridos por una empresa durante el período de preparación se pagarán durante al menos 5 años a partir de el mes siguiente a aquel en que se inicia la producción y operación. Deducido en cuotas dentro del período.

La nueva ley fiscal no incluye ninguna declaración sobre las deducciones antes de impuestos por gastos iniciales. ¿Significa esto que no hay límite en las deducciones antes de impuestos por gastos iniciales?

El artículo 13 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Al calcular la renta imponible, los siguientes gastos incurridos por la empresa se tratarán como gastos diferidos a largo plazo y se amortizarán de acuerdo con la normativa ("Ingresos de la Empresa Reglamento de Aplicación de la Ley Tributaria" El artículo 70 establece claramente que el período de amortización no será inferior a tres años), y se permiten deducciones:

(1) Gastos de reconstrucción de activos fijos que hayan sido totalmente depreciados;

( 2) Gastos de renovación de activos fijos arrendados;

(3) Gastos de reparaciones mayores de activos fijos;

(4) Otros gastos que deben ser tratados como gastos diferidos a largo plazo.

Como se desprende de lo anterior, los “gastos diferidos a largo plazo” no incluyen los gastos de puesta en marcha.

El artículo 68 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" es una explicación y explicación del artículo 13 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", y no hay referencia a la deducción antes de impuestos de las empresas. aumentar los gastos. Se puede observar que la nueva ley fiscal no impone restricciones a la deducción antes de impuestos de los gastos iniciales.

El 25 de abril de 2008, la Administración Estatal de Impuestos respondió con autoridad a las preguntas planteadas por los internautas en su sitio web sobre la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta. Miao Huipin, subdirector del Departamento de Impuesto sobre la Renta, respondió a la pregunta de un internauta sobre las “deducciones antes de impuestos para los gastos iniciales”: “La nueva ley tributaria ya no incluye los gastos iniciales como gastos de amortización a largo plazo, lo cual es consistente con el tratamiento de las normas y sistemas contables, es decir, las empresas pueden hacer una deducción única del período actual de producción y operación "

Para las empresas de desarrollo inmobiliario de nueva creación, el tratamiento fiscal. Los gastos iniciales deben ser acordes al espíritu de la nueva ley tributaria, es decir, deben incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes, y no se realizarán ajustes fiscales.

En cuanto a la práctica de incluir los gastos (gastos administrativos, gastos de ventas, gastos financieros) incurridos antes de obtener los ingresos por ventas de viviendas comerciales en "gastos diferidos a largo plazo" y deducirlos antes de impuestos durante cinco años, debe abandonarse a partir del 1 de enero. 2008. Para proteger los derechos e intereses legítimos de las empresas inmobiliarias.

En resumen, según las nuevas normas, los gastos de puesta en marcha se contabilizan en la cuenta de "gastos administrativos" y se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes, mientras que el tratamiento fiscal de los gastos de puesta en marcha en; la nueva ley tributaria es consistente con las nuevas normas contables, es decir, la empresa deduce los gastos iniciales una vez antes de impuestos en el período actual. Por lo tanto, el tratamiento contable y el tratamiento fiscal de los "gastos iniciales" ya no están separados, sino que ambos están coordinados. En el futuro no habrá diferencias contables ni fiscales en cuanto a gastos de puesta en marcha, y por supuesto no habrá ajustes fiscales.