Acerca de cuestiones fiscales sobre ventas consideradas

Aquí está la explicación del material didáctico del profesor Zhang Zhifeng. También hay métodos de manejo para la parte confiante y la parte encargada, consúltelos: (1) Ventas en consignación 1. Cuando el método de venta de compra estimada cumpla con las condiciones de reconocimiento de ingresos para la venta de bienes, la parte encargante reconocerá los ingresos cuando se envíen los bienes. Sin embargo, si el acuerdo establece que el consignador puede devolver las mercancías al consignador si las mercancías no se venden en el futuro, o el consignador puede solicitar una compensación al consignador cuando sufre pérdidas debido al envío de mercancías, entonces el consignador Los ingresos se reconocen cuando se recibe la lista de envío. Ejemplo 13-18 La empresa A confía a la empresa B la venta de 100 unidades del producto A. El precio negociado es de 100 yuanes por unidad, el costo del producto es de 60 yuanes por unidad y la tasa del impuesto al valor agregado es 17. Cuando la empresa A recibe la lista de envíos de la empresa B, emite una factura especial del impuesto al valor agregado. La factura dice: El precio de venta es de 10.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 1.700 yuanes. La factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la Compañía B durante la venta real indica que el precio de venta es de 12.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 2.040 yuanes. Supongamos que, según el acuerdo de consignación, la empresa B puede devolver los bienes que no se han vendido en consignación a la empresa A.

Con base en la información anterior, el tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:

(1) Cuando la empresa A entrega el bien A a la empresa B

Débito : Emitir mercancía 6 000

Crédito: Bienes de inventario 6 000

(2) Cuando la empresa A recibe la lista de envíos

Débito: Cuentas por cobrar - Empresa B 11 700

Débito: Ingresos del negocio principal 10.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1.700

Débito: Negocio principal Costo del negocio 6.000

Crédito: mercancías enviadas 6.000

(3) Al recibir el pago de 11.700 yuanes de la empresa B

Débito: depósito bancario 11.700

Crédito : Cuentas por cobrar - Empresa B 11 700 El tratamiento contable de la Empresa B es el siguiente:

(1) Al recibir la mercancía A

Débito: Activos comerciales de agencia (o ventas de bienes encomendados ) 10,000

Crédito: Obligaciones comerciales de la agencia (o ventas de bienes encomendadas) 10,000 (precio de venta acordado con el principal)

(2) En el momento de las ventas reales

Débito: depósito bancario 14 040

Crédito: ingresos del negocio principal 12 000

Impuestos a pagar - a pagar Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) 2 040

Débito: costos comerciales principales 10 000

Crédito: activos comerciales de la agencia (o ventas de bienes encomendados) 10 000

Débito: pasivos comerciales de la agencia (o ventas de bienes encomendados) 10 000

Crédito: Cuentas por pagar - Empresa A 10,000

(3) Pagar el monto según el precio del contrato Al dar a la Empresa A

Préstamo: Cuentas por pagar—Empresa A 10.000

Impuestos a pagar—IVA a pagar (impuesto soportado) 1.700

Préstamo: depósito bancario 11 7002. Método de cobro de los gastos de gestión (1) El cliente reconoce el ingreso al recibir la lista de envío. Cuando el consignador envía mercancías, se contabiliza a través de la cuenta "mercancías enviadas". (2) Cuando el comisionado reciba los bienes confiados para su venta en consignación, se debitará de la cuenta "Mercancías confiadas para su venta en consigna" y se acreditará en la cuenta "Pagados por bienes vendidos en consignación" según el precio acordado. . Ejemplo 13-19 La empresa A confía a la empresa C la venta de 200 piezas de bienes. Los bienes han sido enviados y el costo de cada pieza es de 60 yuanes.

El contrato estipula que la empresa C venderá cada artículo por 100 yuanes y la empresa A pagará a la empresa C una tarifa de gestión del 10% del precio de venta. De hecho, la empresa C vendió 100 piezas al mundo exterior. El precio de venta indicado en la factura especial con IVA emitida fue de 10.000 yuanes y el importe del IVA fue de 1.700 yuanes. Cuando la empresa A recibe la lista de envío emitida por la empresa C, emite una factura especial de impuesto al valor agregado por el mismo monto a la empresa C. Se supone que la obligación tributaria aún no se ha producido cuando la Compañía A envía los bienes y no se consideran otros factores.

El tratamiento contable de la empresa A es el siguiente:

(1) Al enviar mercancías

Débito: 12.000 por envío de mercancías

Crédito: Bienes de inventario 12 000

(2) Al recibir la lista de consignación

Débito: Cuentas por cobrar 11 700

Préstamo: Ingresos del negocio principal 10 000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1 700

Débito: costo del negocio principal 6 000

Crédito: mercancías enviadas 6 000

Débito: Gastos de ventas 1.000

Crédito: Cuentas por cobrar 1.000

(3) Al recibir el pago de la Empresa C

Débito: depósito bancario 10.700

Crédito: cuentas por cobrar 10,700 El procesamiento contable de la empresa C es el siguiente:

(1) Al recibir los bienes

Débito: activos comerciales de agencia (o ventas de bienes encomendados) ) 20.000

Crédito: pasivos comerciales de agencia (o ventas de bienes encomendados) 20.000

(2) Ventas externas Tiempo

Débito: depósito bancario 11.700

Crédito: cuentas por pagar 10 000

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1 700

(3) Al recibir la factura especial del impuesto al valor agregado

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado) 1 700

Crédito: Cuentas por pagar 1 700

Débito: Pasivos comerciales de agencia (o ventas de bienes encomendadas) ) 10 000

Crédito: Activos comerciales de la agencia (o ventas de bienes encomendados) 10 000

(4) Al pagar el precio y calcular los honorarios de la agencia de ventas

Débito: Cuentas por pagar 11.700

Préstamo: Depósito bancario 10.700

Ingresos del negocio principal 1.000