Política de pago diferido para pequeñas y medianas empresas manufactureras 2021
El anuncio indicaba que el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas sobre Asuntos Relacionados con el Pago Diferido de Impuestos Parciales en el Cuarto Trimestre de 2021" (Estado Anuncio de la Administración Tributaria de la República Popular China 2021 No. 30) estipula que La política de pago diferido para algunos impuestos y tasas de las pequeñas y medianas empresas en el cuarto trimestre de 2021, y el período de pago diferido continuará extendiéndose durante seis meses
En concreto, distinguimos dos situaciones: impuestos diferidos no pagados en el cuarto trimestre e impuestos diferidos en el cuarto trimestre Se han pagado impuestos diferidos trimestrales:
Primero, por. Para los contribuyentes que han disfrutado del pago de impuestos diferidos en el cuarto trimestre de 2021 pero aún no lo han ingresado al fisco antes de que se implemente el anuncio, hemos actualizado el sistema para brindar información relevante para el cuarto trimestre de 2021. La fecha límite para el pago de impuestos y las tasas se han revisado y prorrogado seis meses sobre la base del retraso original de tres meses. Siempre que los contribuyentes paguen impuestos antes de este momento, no incurrirán en cargos por pagos atrasados y no adeudarán impuestos.
Por ejemplo, para los contribuyentes que presentan declaraciones mensuales, los impuestos y tasas correspondientes que hayan sido diferidos en noviembre de 2021 (el período correspondiente) podrán pagarse en septiembre de 2022 después de tres meses de pago diferido. Para los contribuyentes que presentan declaraciones trimestrales, los impuestos y tasas pertinentes que hayan sido diferidos en el cuarto trimestre de 2021 (período de consolidación) podrán pagarse dentro del período de presentación de octubre de 2022 extendiendo el pago diferido por 6 meses. Para los hogares industriales y comerciales individuales que pagan impuestos trimestralmente, los contribuyentes no necesitan confirmar su aplazamiento de los impuestos pertinentes. En abril de 2022, las autoridades tributarias retendrán temporalmente los impuestos y tasas diferidos correspondientes al cuarto trimestre de 2021, y el período de pago se ampliará automáticamente en 6 meses, y los impuestos y tasas correspondientes se deducirán en junio de 2022.
La segunda es que las pequeñas y medianas empresas manufactureras que hayan pagado los impuestos y tasas diferidos en el cuarto trimestre de 2021 antes de la implementación del anuncio después de enero de 2022 pueden optar voluntariamente por solicitar devoluciones de impuestos ( honorarios) y disfrutar de la política de pago aplazado. Las autoridades tributarias brindarán a los contribuyentes orientación política precisa y servicios de devolución de impuestos, y los guiarán para que disfruten plenamente de los dividendos de la política.
Parte 2: Pago diferido de algunos impuestos y tasas en el primer y segundo trimestre de 2022.
El "Anuncio" estipula que después de que las pequeñas y medianas empresas manufactureras calificadas manejen las declaraciones de impuestos de acuerdo con la ley, podrán diferir el pago del 50% de todos los impuestos y tasas estipulados en este anuncio. y las medianas empresas manufactureras podrán diferir el pago de todos los impuestos y tasas estipulados en esta convocatoria, con un plazo de 6 meses. Vencido el plazo de prórroga, los contribuyentes deberán pagar los impuestos mensuales o trimestrales que correspondan de conformidad con la ley. Específicamente, se deben cumplir las siguientes tres condiciones para disfrutar de esta política:
1. La industria registrada del contribuyente es manufacturera, es decir, la categoría de industria en la clasificación de industrias económicas nacionales es manufacturera. En la práctica, si la industria registrada del contribuyente es inconsistente con la operación real, debe manejarse en dos situaciones: si la información de registro del contribuyente en el departamento de supervisión del mercado no es manufacturera, puede proporcionar a las autoridades tributarias la contabilidad de las ventas manufactureras para más del 50% de las ventas totales. Tenga en cuenta que para disfrutar de la política de pago diferido, deberá cambiar la información de la industria al departamento de supervisión del mercado más adelante. Los contribuyentes registrados en el departamento de supervisión del mercado como empresas manufactureras pero cuya información de registro fiscal no sea manufacturera pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes cambiar su información industrial y disfrutar de la política de pago diferido.
En segundo lugar, los contribuyentes son las pequeñas y medianas empresas. Entre ellas, las medianas empresas se refieren a empresas con ventas anuales de más de 20 millones de yuanes (incluidos 20 millones de yuanes) y menos de 400 millones de yuanes (excluidos 400 millones de yuanes). Las pequeñas y microempresas se refieren a empresas con ventas anuales inferiores a 20 millones de yuanes (excluidos 20 millones de yuanes).
Las ventas aquí se refieren a las ventas a las que se aplica el IVA, incluidas las ventas para declaración de impuestos, las ventas para inspección y compensación, las ventas para determinación de impuestos y el ajuste de impuestos. Si hay una diferencia en las políticas de impuesto al valor agregado aplicables, se determinará el volumen de ventas después de la diferencia. Hay tres situaciones específicas: las empresas que tengan un año de constitución a partir de 2021, diciembre y 12 de marzo se determinarán con base en sus ventas a diciembre de 2021 y las empresas que tengan menos de un año de constitución a partir de 2021; diciembre y 31 se determinarán con base en sus meses operativos reales al 2021, diciembre y 31. El volumen de ventas durante el período se determina por
En tercer lugar, el alcance de las materias y los impuestos y tasas que se difieren.
Las pequeñas y medianas empresas manufactureras mencionadas en el anuncio también incluyen empresas unipersonales, sociedades colectivas y hogares industriales y comerciales individuales. Los impuestos diferidos incluyen el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la renta personal, el impuesto al valor agregado interno, el impuesto al consumo interno, el impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo y el recargo educativo local, pero no incluyen retenciones y pagos, cobros y pagos y solicitudes de emisión. de las autoridades fiscales Impuestos pagados en el momento de la factura. Hay dos tipos de impuestos. Uno es para los contribuyentes que pagan mensualmente, que es el impuesto que se paga de enero a junio de este año. Los contribuyentes que pagan trimestralmente se refieren a los impuestos a pagar en el primer y segundo trimestre de este año.
Específicamente, para facilitar que los contribuyentes disfruten de esta política, las autoridades tributarias han optimizado y mejorado la oficina tributaria electrónica y han abierto una función de solicitud de extensión de impuestos, que los contribuyentes pueden operar a través de la oficina tributaria electrónica. El contribuyente determinará si se cumplen las condiciones para el aplazamiento de impuestos en función de las condiciones comerciales reales, y las autoridades tributarias llevarán a cabo controles de riesgo provisionales y ex post sobre el cumplimiento.
Por ejemplo, cuando los contribuyentes que presentan declaraciones mensuales inician sesión en el buró tributario electrónico para declarar los impuestos relacionados de febrero durante el período de presentación de marzo de 2022, la interfaz aparecerá automáticamente si se debe diferir el pago de parte de la declaración. Impuestos estipulados en el anuncio. Los contribuyentes deben confirmar.
Si se confirma el retraso en el pago, el período de pago de impuestos correspondiente para las pequeñas y microempresas se extenderá automáticamente por 6 meses, para las medianas empresas, la interfaz se redirigirá automáticamente a la interfaz de pago; y sólo se pagará el 50% del impuesto a pagar, prorrogándose automáticamente el plazo de pago restante por 6 meses. El impuesto diferido se paga durante el período de informe de septiembre de 2022.
Si se confirma que no se diferirá el pago, el sistema proporcionará un desplegable para que los contribuyentes elijan los motivos: 1. No es una industria manufacturera. 2. No ser una mediana empresa (ni una pequeña o microempresa). 3. Debe solicitar una licencia del departamento correspondiente. 4 otros. Si elige otro, deberá completar los motivos específicos por los que optó por no aplazar el pago.
Para los contribuyentes que presentan declaraciones trimestrales, luego de declarar los impuestos y tasas correspondientes al primer trimestre de 2022 en abril de 2022, el proceso operativo para confirmar el pago diferido es el mismo que para los contribuyentes que pagan mensualmente. La tarifa se diferirá por 6 meses según sea necesario y se pagará durante el período de presentación de octubre de 2022.
Del mismo modo, para las tasas de impuestos diferidos que se hayan pagado al tesoro antes de la implementación del anuncio y pertenezcan a enero de 2022, las empresas pueden optar voluntariamente por solicitar una devolución de impuestos (tarifa) y disfrutar del pago diferido. política.
Cabe recordar que para las pequeñas y medianas empresas manufactureras calificadas que no declaran ni pagan impuestos durante un mes y pagan recargos por pagos atrasados antes de la emisión del anuncio de extensión de impuestos el 28 de febrero, al solicitar Reembolsos de impuestos, el recargo por pago atrasado debe reembolsarse junto con el impuesto. Los impuestos para el período de octubre de 2021 de las pequeñas y medianas empresas manufactureras elegibles se depositarán en la tesorería y las tarifas por pagos atrasados se pagarán antes del anuncio de la extensión de impuestos el 28 de febrero de 2022. Los métodos anteriores también se aplicarán mutatis mutandis.
Parte 3: Conexión con la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades de 2021.
Según el anuncio, las pequeñas y medianas empresas manufactureras que disfruten de la política de pago diferido del impuesto sobre la renta de las sociedades para el cuarto trimestre de 2021 podrán combinar los impuestos atrasados con el cuarto trimestre de 2021 al gestionar el pago anual. Liquidación y declaración de pago del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al año 2021. Los impuestos diferidos se pagarán conjuntamente y la devolución resultante será a cargo del contribuyente de acuerdo con las normas pertinentes.
Cabe destacar que los contribuyentes que disfruten de la política de diferimiento de impuestos para el cuarto trimestre de 2021 deberán presentar previamente la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2021 antes de finales de mayo de 2022 de acuerdo con la normativa vigente de Cálculo y. El pago se gestionará por separado según la situación.
En el primer caso, si los contribuyentes que necesitan pagar impuestos atrasados liquidan, el impuesto a pagar podrá ser diferido y depositado en tesorería junto con el impuesto diferido del cuarto trimestre de 2021. Los contribuyentes no necesitan solicitar prórroga. El sistema de recaudación y gestión ampliará automáticamente el plazo de pago para la liquidación definitiva del impuesto a pagar.
Entre ellos, si los contribuyentes pagan anticipadamente el impuesto sobre la renta de las empresas trimestralmente, el impuesto a pagar se remitirá al fisco entre junio de 2028 y octubre de 2022.
Por ejemplo, para los contribuyentes que pagan anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial trimestralmente, si el impuesto sobre la renta empresarial pagadero en el cuarto trimestre de 2021 es de 10.000 yuanes, el pago puede ampliarse hasta 2022 de acuerdo con las regulaciones. En abril de 2022, la empresa completó la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial para 2021 y los resultados mostraron que la liquidación final requería un pago de impuestos de 200.000 yuanes. El impuesto de liquidación final de 200.000 yuanes se podrá pagar al tesoro en junio de 2022 junto con el impuesto diferido anterior de 6,543,8 millones de yuanes.
Para los contribuyentes que realicen pagos anticipados del Impuesto sobre Sociedades mensualmente, el impuesto a pagar se remitirá junto con el último impuesto diferido.
Por ejemplo, para los contribuyentes que pagan anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades mensualmente, el período impositivo es 2021 11) y 2022 1 1 (el período impositivo es 2021 65438 si en abril de 2022, la empresa completa). la declaración del impuesto sobre la renta corporativa de 2021, Los resultados muestran que los 200.000 yuanes que se liquidaron y reembolsaron se pueden pagar al tesoro junto con el impuesto diferido (el último impuesto diferido) desde el 65 de junio de 438 hasta octubre de 2022.
En el segundo caso, los contribuyentes que necesiten una devolución de impuestos después de la liquidación definitiva pueden optar por solicitar una devolución de impuestos de forma independiente.
También es necesario distinguir entre dos situaciones:
En la primera situación, cuando la devolución del impuesto de liquidación final es mayor que el impuesto diferido, es más beneficioso para el contribuyente Elija la devolución de impuestos.
Por ejemplo, para los contribuyentes que pagan anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial trimestralmente, el impuesto sobre la renta empresarial pagadero en el cuarto trimestre de 2021 es de 10.000 yuanes, que puede diferirse hasta 2022 según las regulaciones. En abril de 2022, la empresa completó la declaración del impuesto sobre la renta empresarial para 2021 y los resultados mostraron que la liquidación y liquidación final darían lugar a un reembolso de impuestos de 250.000 yuanes. Después de completar la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa, los contribuyentes pueden optar por solicitar el pago diferido de 6.543.805 yuanes que se deducirá del impuesto pagado por adelantado y luego solicitar un reembolso de impuestos de los 6.543.805 yuanes restantes. Si el contribuyente opta por no reembolsar el impuesto, podrá deducirlo en el pago posterior del Impuesto sobre Sociedades.
En el segundo caso, cuando el impuesto reembolsable final liquidado es inferior al impuesto diferido, es más beneficioso para el contribuyente seguir posponiendo la devolución del impuesto.
Por ejemplo, para los contribuyentes que pagan anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial trimestralmente, el impuesto sobre la renta empresarial pagadero en el cuarto trimestre de 2021 es de 10.000 yuanes, que puede diferirse hasta 2022 según las regulaciones. En abril de 2022, la empresa completó la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial para 2021 y los resultados mostraron que había disponible un reembolso de impuestos de 20.000 yuanes para la liquidación final. En términos relativos, es más beneficioso para las empresas seguir aplazando el pago anticipado de 654,38 millones de yuanes en impuestos pagados por adelantado en el cuarto trimestre de 2021. Por lo tanto, las empresas no pueden solicitar temporalmente devoluciones de impuestos al pagar impuestos diferidos en junio de 2022 para el cuarto. trimestre del año anterior, primero deben solicitar una devolución de impuestos de 20.000 yuanes y luego pagar los 80.000 yuanes restantes al tesoro. Los contribuyentes que opten por solicitar la devolución de impuestos después de la remesa deben liquidar el impuesto diferido en el cuarto trimestre de 2021 antes de poder solicitar la devolución de impuestos.
Parte 4: "El aplazamiento de impuestos es difícil" en relación con la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos
Es necesario enfatizar que las pequeñas y medianas empresas manufactureras disfrutan de la política de aplazamiento de impuestos estipulado en este anuncio y cumplir con el "Después de cumplir con las condiciones estipuladas en la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China y sus reglas de implementación, aún puede solicitar el aplazamiento del pago de impuestos de acuerdo con la ley.