Riesgos fiscales de transacciones con partes relacionadas
Análisis legal:
De acuerdo con el artículo 36 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos", las transacciones comerciales entre empresas afiliadas se cobrarán o pagarán de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes. Precios y tasas; si los precios y tasas no se recaudan o pagan de acuerdo con transacciones comerciales entre empresas independientes y reducen sus ingresos o ingresos imponibles, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes razonables. El Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula: Artículo 123: Si las transacciones comerciales entre una empresa y sus partes relacionadas no cumplen con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia, o la empresa implementa otros acuerdos que no tienen fines comerciales razonables, las autoridades fiscales tienen derecho a imponer una multa fiscal a la empresa. Los ajustes fiscales se realizarán dentro de los 10 años siguientes al año fiscal.
1. El método de costo plus se refiere a un método de fijación de precios basado en el costo más gastos y ganancias razonables.
2. El método de división de ganancias se refiere a un método de asignación de las ganancias o pérdidas combinadas de una empresa y sus partes relacionadas entre las partes utilizando estándares razonables.
3. El método del precio de reventa se refiere al método de fijación de precios basado en el precio al que se compran los bienes a partes relacionadas y se revenden a partes no relacionadas, menos la ganancia bruta de las ventas del mismo o similar negocio.
4. El método de precio no controlado comparable se refiere al método de fijación de precios basado en los precios de transacciones comerciales idénticas o similares entre partes de transacciones no relacionadas.
5. El método de beneficio neto de la transacción se refiere a un método para determinar los beneficios basándose en el nivel de beneficio neto obtenido por partes de la transacción no relacionadas de transacciones comerciales iguales o similares.
Base jurídica:
"Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China"
Artículo 28 Las autoridades tributarias, de conformidad con las leyes y disposiciones administrativas reglamentos, Estipula que la recaudación de impuestos no podrá iniciarse, suspenderse, cobrarse en exceso, cobrarse insuficientemente, cobrarse por adelantado, retrasarse en la recaudación o prorratearse en violación de las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos. El monto del impuesto agrícola a pagar se determinará de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos.
Artículo 29 Excepto las autoridades tributarias, el personal tributario y las unidades y personal encomendados por las autoridades tributarias de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos, ninguna unidad o individuo podrá participar en actividades de recaudación de impuestos.
Artículo 30 El agente retenedor cumplirá la obligación de retener y recaudar impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. A las entidades y personas físicas que no estén obligadas por leyes o reglamentos administrativos a retener o recaudar impuestos, las autoridades fiscales no les exigirán el cumplimiento de sus obligaciones de retención o recaudación de impuestos. Cuando un agente retenedor cumpla la obligación de retener y recaudar impuestos conforme a la ley, el contribuyente no podrá negarse. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá informar oportunamente a las autoridades tributarias para su trámite. Las autoridades tributarias pagarán las tasas de retención y cobro al agente retenedor de conformidad con la reglamentación.
Preguntas derivadas:
¿Cómo identificar operaciones vinculadas a efectos fiscales? (1) Una parte posee directa o indirectamente más del 25% de las acciones de la otra parte, o ambas partes poseen directa o indirectamente más del 25% de las acciones de un tercero. Si una parte posee indirectamente acciones de la otra parte a través de un intermediario, siempre que la proporción de participación de una parte respecto de la parte intermediaria alcance más del 25%, la proporción de participación de una parte respecto de la otra parte se calculará sobre la base de la proporción de participación accionaria de la parte intermediaria respecto de la otra parte.
(2) Los fondos de préstamo entre una parte y la otra parte (excluidas las instituciones financieras independientes) representan más del 50% del capital pagado de una parte, o más del 10% del total. Los fondos de préstamo de una parte son proporcionados por la garantía de la otra parte (excluidas las instituciones financieras independientes). _
(3) Más de la mitad de los altos directivos (incluidos los miembros del consejo y los gerentes) de una parte o al menos un alto miembro del consejo de administración que puede controlar el consejo de administración son nombrados por el otra parte, o más de la mitad de los altos directivos de ambas partes (incluidos los miembros del consejo de administración y los gerentes) o al menos un miembro de alto nivel del consejo de administración que tenga el control del consejo de administración también sea un tercero delegado.