Características de operación y dificultades de recaudación y gestión de impuestos de la industria de gasolineras

Principales problemas en la recaudación y administración de impuestos en gasolineras

(1) Falta de declaración de ingresos por ventas y datos fiscales falsos. Debido a que las gasolineras funcionan las 24 horas del día, están ampliamente distribuidas, tienen muchos canales de compra y grandes flujos de clientes, el número de surtidores de gasolina que figuran en ellas a menudo no coincide con el número informado y es difícil verificar el inventario y las cuentas reales. lo que trae dificultades para la recaudación y gestión diaria de impuestos. Algunas actividades sujetas a impuestos, como las tiendas adjuntas a las gasolineras, los obsequios promocionales y las reparaciones y reparaciones de autopartes, no declaran los ingresos por ventas. Algunas gasolineras incluso incluyen los ingresos por ventas en "cuentas por cobrar" y no se puede garantizar la calidad de las declaraciones de impuestos.

(2) El problema del aceite vendido fuera de la máquina es grave. La principal manifestación de la venta de aceite fuera de máquina es que después de que las gasolineras compran aceite refinado, se vende directamente al por mayor a pequeñas gasolineras o se vende directamente a fábricas, flotas profesionales y usuarios agrícolas sin venderlo a través de máquinas de reabastecimiento de combustible para motocicletas sujetas a impuestos; , taxis y gasóleos ligeros (gasolina, diésel) para consumo personal se suelen vender en básculas o bidones, y no se venden a través de surtidores de gasolina. En la actualidad, las ventas fuera de las máquinas se han convertido en el principal método de evasión fiscal en la industria de las gasolineras. Debido a que a las autoridades fiscales les resulta difícil controlar las ventas fuera de las máquinas, una actividad fiscal ilegal, se pierde una gran cantidad de ingresos fiscales nacionales.

(3) Existen problemas con la instalación y uso de dispositivos de control tributario. Como producto básico, las máquinas de reabastecimiento de combustible sujetas a impuestos son diferentes de otros productos básicos y deben considerarse productos especiales. Porque hay problemas con su uso, si bien afecta los intereses de los usuarios, también afecta los intereses del país, provocando la pérdida de ingresos fiscales. En primer lugar, el uso y la gestión de los equipos de reabastecimiento de combustible son caóticos y los equipos de control fiscal no son precisos al tomar datos. Las autoridades fiscales sólo están a cargo de la recaudación de impuestos y no pueden resolver el problema técnicamente. En el caso de los problemas de hardware que surgen en el uso diario de los surtidores de gasolina, los fabricantes de tanques de gasolina sujetos a impuestos no pueden resolverlos de manera oportuna, lo que hace que la cantidad de reabastecimiento de combustible de la empresa de repostaje no coincida con la cantidad declarada. Dado que el precio de los productos petrolíferos fluctúa con la demanda del mercado y las autoridades fiscales competentes no pueden verificar periódicamente los parámetros de la máquina de control fiscal, la cantidad registrada por la máquina de control fiscal siempre será menor que la cantidad de repostaje debido a las fluctuaciones de precios. En segundo lugar, el sistema de gestión del control fiscal de las gasolineras carece de practicidad en su uso real, la tasa de utilización del sistema es baja y no puede desempeñar plenamente el papel de supervisión del control fiscal. Por ejemplo, con respecto a los cambios en el volumen de ventas, el monto, el monto de la deducción y el estado fiscal de los productos petrolíferos refinados de cada estación de servicio, el sistema no se puede utilizar de manera oportuna para formar información de comparación horizontal o vertical, y no se pueden recopilar los datos requeridos. En la actualidad, todavía es necesario cooperar con el libro de registro manual para organizar el uso de los datos.

(4) El sistema financiero no es sólido. Las "Medidas para la administración de la recaudación del impuesto al valor agregado en las gasolineras minoristas de petróleo refinado" estipulan que las gasolineras dedicadas a la venta de petróleo refinado se gestionarán como contribuyentes generales del IVA independientemente de si sus ventas anuales sujetas a impuestos superan los 1,8 millones de yuanes. Algunas gasolineras tienen información financiera incompleta, sistemas financieros imperfectos y niveles de contabilidad financiera desiguales entre el personal financiero, no pueden establecer libros de contabilidad y calcular con precisión las ventas de acuerdo con las normas para los contribuyentes generales del IVA, especialmente algunas de las gasolineras originales más pequeñas. El nivel de contabilidad financiera es bajo y es difícil garantizar una contabilidad correcta de las ventas.

(5) La supervisión del control fiscal y la gestión diaria de las autoridades tributarias son laxas. En la actualidad, las autoridades tributarias generalmente no cuentan con una gestión adecuada de las gasolineras minoristas de petróleo refinado. No han designado una persona dedicada a la gestión y el seguimiento diario de las gasolineras. El cálculo del impuesto se basa en los datos registrados por la Agencia. El dispositivo de control fiscal no es perfecto en algunos detalles y no se puede calcular de acuerdo con los requisitos oportunos de la empresa. Los cambios en los datos reportados revelan problemas con el impuesto corporativo. En primer lugar, la gestión de la deducción de la cantidad de ventas de petróleo refinado es caótica. En la actualidad, las autoridades tributarias no prestan la debida atención a la aprobación de los montos de las deducciones y a la situación real de las deducciones, lo que lleva al fenómeno de que las empresas declaran el monto de la deducción sin obtener la aprobación correspondiente, y las deducciones exceden con creces el monto de la deducción permitida aprobada. en la aprobación. El personal tributario que acepta la declaración de las empresas de repostaje sólo puede captar el monto de la deducción de la empresa en función del "volumen de petróleo deducible" informado en el "Formulario de resumen de ventas mensuales de petróleo de las gasolineras" de la empresa. El sistema de gestión de control de impuestos de las gasolineras no implica registro. En función de la función de deducción mensual de la empresa, la oficina de impuestos no ha creado un libro de contabilidad correspondiente, lo que permite a las empresas de gas tener cantidades de deducción anuales superiores a la cantidad aprobada por el departamento de impuesto sobre el volumen de negocios. En segundo lugar, el control y la supervisión tributaria son débiles. Al declarar durante el período impositivo, el declarante solo reporta la "Información Mensual de Reabastecimiento de Combustible Lista Detallada de Gasolineras", "Resumen de Ventas Mensuales de Productos Petrolíferos en Gasolineras", "Lista Detallada de Compras, Ventas e Inventario de Cantidades de Petróleo Refinado" reportadas por la empresa, así como la tarjeta IC de repostaje y la declaración del IVA. Se comprueba la relación lógica de los datos de la tabla, y falta una investigación posterior sobre el fenómeno de la inconsistencia de los datos, que pierde el significado de la gestión del control fiscal. . La estricta supervisión de las cuentas de las gasolineras ha dado lugar a que algunas gasolineras no puedan mantener registros detallados de las ventas dentro y fuera de las máquinas debido a sistemas financieros imperfectos, lo que ha dado lugar a datos de informes inexactos.

Sugerencias para mejorar la recaudación y administración tributaria en las gasolineras

Desde un punto de vista práctico, los actuales métodos de negocio y recaudación y administración tributaria de las gasolineras minoristas de petróleo refinado tienen sus particularidades. Para problemas especiales, sólo tome medidas especiales para solucionarlo. Para fortalecer la recaudación y gestión de las gasolineras y tapar las lagunas en la evasión fiscal, el autor cree que se deberían tomar las siguientes medidas.

(1) Incrementar los esfuerzos publicitarios. Algunos consumidores no se niegan ni denuncian a las autoridades fiscales cuando las empresas no emiten facturas o las emiten con recibos blancos. Simplemente buscan algo "barato", lo que fomenta de forma invisible la arrogancia de propietarios sin escrúpulos y perjudica gravemente los intereses nacionales. Se deben intensificar los esfuerzos de publicidad para alentar a los contribuyentes a pagar impuestos con integridad, mejorar la comprensión de los consumidores sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes y crear una buena atmósfera de administración tributaria.

(2) Incrementar el seguimiento de las fuentes tributarias. El primero es adoptar el método de "medición del volumen de ventas en la estación", enviando personal para verificar la escala de ventas real de las estaciones de servicio en el lugar, utilizando los datos calculados como coeficiente de referencia y realizando análisis comparativos de otras estaciones de servicio. para comprender la carga fiscal real que las gasolineras deberían soportar. El segundo es aumentar las inspecciones rutinarias de las gasolineras. Después de que el dispositivo de control fiscal haya estado funcionando durante un período de tiempo, las gasolineras siempre encontrarán formas de evadir impuestos. Por lo tanto, reforzar las inspecciones fiscales periódicas en las gasolineras es un medio tradicional pero no obsoleto. El contenido incluye la lectura del medidor y la observación de la densidad de ventas real. Luego de la lectura del medidor, no se deja ningún registro a la gasolinera, solo se entrega al responsable para su registro y firma y luego se retira. mes, se comparará con las ventas reportadas por el responsable. Quien cometa fraude será severamente sancionado. Este enfoque puede reducir las posibilidades de manipulación por parte de las gasolineras, evitando así eficazmente la pérdida de ingresos fiscales. El tercero es hacer cumplir estrictamente el sistema de registro del libro mayor y fortalecer la gestión diaria. Las gasolineras deben registrar estrictamente las ventas diarias, mantener los saldos mensualmente y presentar los documentos adjuntos al declarar los impuestos. Después de la revisión, las autoridades recaudadoras de base introducirán la información de reabastecimiento de combustible pertinente en el sistema de gestión de control de impuestos de las gasolineras.

(3) Mantenerse al tanto de las tendencias de las fuentes tributarias. Como el precio del mercado interno de los productos petrolíferos refinados está en línea con el mercado internacional y aplica precios de mercado flotantes, el precio de los productos petrolíferos refinados cambia con frecuencia. El precio de los productos derivados del petróleo afecta directamente las estadísticas de los surtidores de gasolina sujetos a impuestos. En las gasolineras debería implementarse un sistema de registro y notificación de los cambios en el precio del petróleo. Las autoridades fiscales emiten un "formulario de cambio de precios" a las gasolineras, que exige que las gasolineras rellenen los precios de venta de todos los tipos de petróleo que operan al principio de cada mes. Siempre que los precios cambien dentro de un mes, deben informar los precios. en detalle. Cambie la hora, el tipo de aceite y el precio después del cambio, y ajuste el precio unitario de la máquina de reabastecimiento de combustible controlada por impuestos simultáneamente.

(4) Establecer personal y puestos dedicados para hacerse cargo. Para la declaración de tarjetas IC de control fiscal y la gestión de empresas de gasolineras, se debe crear personal dedicado que sea responsable de la "Lista detallada de información de repostaje mensual de gasolineras", la "Tabla de resumen de ventas mensuales de petróleo de gasolineras" y la "Compra, Ventas e inventario de petróleo refinado" informados por la empresa durante la declaración. Verifique la "Lista detallada de cantidades" con los datos de la tarjeta IC de combustible y el formulario de declaración de IVA, y realice investigaciones oportunas sobre situaciones anormales, como grandes fluctuaciones de datos y bajas cargas impositivas. . Mantenerse al tanto de las condiciones operativas de la empresa en el trabajo diario de gestión, instar a la empresa a establecer y mejorar el libro diario de ventas de las gasolineras de acuerdo con la normativa, y ser responsable de notificar a la empresa el mantenimiento de los dispositivos de control fiscal.

(5) Implementar el "método de consumo real" para deducir impuestos. Es decir, el impuesto repercutido del mes actual se deduce del impuesto soportado de la cantidad de ventas del mes actual. Como contribuyentes generales, las gasolineras disfrutan de deducciones del impuesto soportado. Algunas gasolineras adoptan el método de comprar más y vender menos, lo que les impide generar impuestos ese mes o incluso durante varios meses. Para garantizar que los impuestos estén equilibrados y depositados íntegramente en el tesoro, y para evitar la pérdida del impuesto al valor agregado generado realmente debido al cierre repentino o la quiebra de las gasolineras, se recomienda que los impuestos se deduzcan mensualmente de acuerdo con el "impuesto real". método de consumo".

(6) Integrar la gestión fiscal de las gasolineras con la liquidación fiscal. La evaluación del IVA de las unidades minoristas de petróleo refinado es un componente especial de la evaluación del impuesto de los contribuyentes generales del IVA. El autor cree que se puede establecer un conjunto de métodos de evaluación de impuestos para las unidades minoristas de petróleo refinado basándose en el impuesto al valor agregado Golden Tax Fase II que se lanzará próximamente para las unidades minoristas de petróleo refinado para controlar las ventas, "Gasolinera Mensual". La tabla de resumen de ventas de petróleo", la "tabla detallada de compras, ventas y cantidades de inventario de petróleo refinado" no son consistentes con la lectura de la tarjeta IC de gas y los datos de la declaración del impuesto al valor agregado, y las estaciones de servicio con otros problemas fiscales figuran como los objetivos del impuesto de este mes. evaluación, traslado al puesto de evaluación de impuestos para la evaluación de impuestos y realizar auditorías fiscales para aquellos con cargas tributarias más bajas que el estándar impositivo mínimo.

(7) Fortalecer la unidad y coordinación departamental. La instalación de dispositivos de control fiscal básicamente garantiza que se reflejen el volumen de ventas y el volumen de ventas de las gasolineras. Sin embargo, para reflejar con mayor precisión sus condiciones de funcionamiento, es necesario controlar la importación de productos petrolíferos.

Al controlar las aduanas de importación, podemos comprender con precisión la situación del inventario y prevenir la evasión fiscal como "operaciones no contabilizadas" u "operaciones de préstamo". Actualmente, cada gasolinera está gestionada por muchos departamentos (actualmente, los departamentos de impuestos, industria y comercio, seguridad pública, supervisión técnica y otros son responsables de la inspección y gestión de las gasolineras). Sin embargo, debido a que cada departamento opera de forma independiente, el departamento nacional de impuestos). no puede controlar completamente la cantidad de aceite en el tanque y el estado del inventario. Para coordinar y unificar el control de los puntos de entrada de petróleo y la circulación extracorpórea de petróleo, el autor sugiere que los departamentos pertinentes deberían establecer una agencia conjunta para llevar a cabo una gestión unificada de los tanques de petróleo en las estaciones de servicio.

(8) Mejorar un sistema de gestión unificado y estandarizado. Se recomienda formular medidas de gestión y recaudación de impuestos para la industria de gasolineras, emitir documentos de circulación unificada y aclarar procedimientos operativos estandarizados, incluida la instalación y mantenimiento de máquinas de reabastecimiento de combustible controladas por impuestos, la inicialización de dispositivos de control fiscal y la lectura y recepción de datos de tarjetas de información tributaria, presentación de declaraciones de impuestos y anexos, métodos de identificación y deducción para aceite de uso propio, almacenamiento de aceite, vertido y prueba de aceite, definición de métodos de recaudación de impuestos, implementación de evaluaciones e inspecciones fiscales, manejo. de infracciones en gasolineras, etc. También se deben formular medidas específicas de evaluación y rendición de cuentas para el comportamiento del personal directivo de la industria que registra falsamente cambios en las fuentes de impuestos, sella o abre falsamente dispensadores sin autorización, aprueba falsamente el vertido de aceite y realiza pruebas automáticas de aceite. usar.