N preguntas sobre impuestos

La tributación, también conocida en la historia como tributación, donación o tributación, es un producto del Estado. La formación de la tributación pasó por un largo proceso, por eso se la llama "origen". Según la teoría del Estado marxista, los impuestos se originaron con el origen del país, se desarrollaron con el desarrollo de la economía y eventualmente perecerán con la desaparición del país. La tributación, como el Estado, es una categoría histórica que existe en una determinada etapa del desarrollo social.

1. El Origen de los Impuestos

Los impuestos se originaron cuando la sociedad humana se desarrolló hasta cierta etapa y acompañó el origen del país. La dinastía Xia fue el primer país esclavista de mi país. De la dinastía Xia, hubo un prototipo de impuestos. ¿Existe algún prototipo de impuesto anterior al "Xia Gong"? "Registros históricos": "Desde la época de Yu y Xia, se han preparado tributos. Se remonta a la era de Gaoxin". La familia Gaoxin es el Emperador Ku, uno de los "Cinco Emperadores". Según la leyenda, es el bisnieto del Emperador Amarillo, que vivió entre los siglos 26 y 21 a. C. ¡El Emperador Ku es de hecho una persona! El "Código alimentario chino de las dinastías antiguas" Volumen 11 El Departamento de Diez Impuestos y Servicios registra dos impuestos y servidumbre en la antigüedad. Uno de ellos es "Zhengren Junfu del emperador Gaoxin" (Jian Tongren, que es Shenzhen). "Junfu" en el "Departamento de Tarifas y Servicios" muestra que el emperador El prototipo de cada tipo de impuesto existía en la era Ku, hace más de 4.000 años.

Algunas personas cuestionan que no existieran textos escritos. en la antigüedad, y hay pocos registros escritos sobre los impuestos. La discusión de Mencio sobre los impuestos también se registró más tarde Mencio vivió desde el 372 a. C. hasta el 289 a. C., que fue el período de los Reinos Combatientes de la dinastía Zhou del Este, hace más de 1.500 años. Dinastía Xia. ¿Cuál es la base y la precisión de su discusión? Es más, después de más de 1.500 años, la carga fiscal de las tres dinastías era "en realidad la misma", 100%. ¿La tasa impositiva del 10% no ha cambiado? Desde la perspectiva del desarrollo social, la productividad de la sociedad primitiva es baja y el trabajo es lo mismo que la vida. En la sociedad primitiva tardía, la productividad social se ha desarrollado, la agricultura se ha desarrollado y la ganadería ha surgido. Las artesanías primitivas dieron lugar a la división social del trabajo, mejoraron la productividad laboral y comenzaron a producir excedentes. A partir de entonces, existió la propiedad privada de los medios de producción y los excedentes de productos, y apareció la brecha entre ricos y pobres hasta que surgieron conflictos de clases. Para alcanzar un cierto "orden", se necesita un poder por encima de la sociedad que desempeñe esta función social, y ha surgido el prototipo de un Estado para gestionar los asuntos públicos. Con el desarrollo de las fuerzas productivas, las contradicciones sociales se han intensificado y los cambios sociales. Han sido promovidos. La sociedad primitiva tardía se convirtió en una sociedad esclavista. Yao y Shun abdicaron, y Xia Yu transmitió su familia al mundo. Para fortalecer su gobierno, el origen del país pasó por un largo proceso. forma del país.

La tributación vino con el origen del país. En su origen, el Estado no se dedica a la producción de materiales materiales con el fin de proporcionar una base material para el desempeño de sus funciones sociales. en la distribución de los productos excedentes sociales en virtud del poder político. Ésta es la relación entre los impuestos y el Estado. Marx señaló una vez: "Los impuestos encarnan el desempeño económico. El Estado existe. Los impuestos son la base económica de la maquinaria gubernamental y nada más. Engels también explicó esto: "Para mantener este tipo de poder público, los ciudadanos deben pagar tasas, impuestos". Los impuestos eran completamente desconocidos en la sociedad de clanes anterior, pero ahora estamos muy familiarizados con ellos. "Se puede ver que el recuerdo de la historia de las generaciones futuras también se basa en evidencia. Los impuestos de nuestro país se originaron hace más de 4.000 años, lo que debería ser creíble.

Los impuestos de mi país se originaron en la sociedad primitiva tardía hasta La sociedad esclavista se formó durante el período de transformación de la sociedad esclavista tardía a la sociedad feudal. La tributación pasó por un largo proceso de desarrollo y evolución desde una forma incompleta a una forma completa, y tomó más de 1.600. años para formarse.

El nombre de los impuestos en la historia de nuestro país. Más, generalmente se llama "impuestos".

Acerca de la palabra "fu". la expropiación con fines militares y de guerra era "fu", que era diferente del posterior "método de un látigo" y los "impuestos" "Frivolité (servicio militar) en la tierra" cambiaron el "fu" para que se recaudara en función de las personas y. hogares, y se basaba en tierras y acres, formando el sistema de impuestos sobre la tierra para las generaciones futuras. "Fu" se compone de los dos caracteres "Bei" y "武" significa moneda, y la palabra "bei" representa dinero. En la antigüedad, las conchas se utilizaban para reemplazar la moneda. Hoy en día, los caracteres chinos que contienen elementos de valor se componen principalmente de la palabra "bei", como "compra y venta", "pérdidas y ganancias", "nobleza", etc. El diccionario explica que en lo que respecta a lo militar y de ataque, se trata de "artes marciales". Armado, armas, artes marciales, etc. Los datos históricos muestran que la gente a menudo encuentra eventos inesperados en la producción y la vida, como inestabilidad e inseguridad, después de que la gente paga "dotaciones" al estado, el estado forma una fuerza para defender y proteger la estabilidad y seguridad de la gente, para que puedan. podemos vivir y trabajar en paz y satisfacción.

La formación de los caracteres chinos en nuestro país se basa principalmente en jeroglíficos. En el proceso de su formación y mejora, se integran constantemente "sonido y significado" y otros significados. "Impuesto" se compone de las dos palabras "禾" y "DUi". "禾" se refiere a los productos agrícolas. En la antigüedad, los impuestos físicos consistían principalmente en los granos cosechados de la tierra. "Dui" significa intercambio, que significa intercambio. El pueblo entrega el grano que produce al Estado a cambio de que éste proteja la producción y la seguridad de la vida del pueblo.

Las interpretaciones de los personajes antiguos son en su mayoría inferidas y comprendidas por las generaciones posteriores. Se limitan a materiales históricos y es difícil restaurar sus significados originales. Las diferencias en las interpretaciones son inevitables. La tributación de nuestro país ha pasado por miles de años de continua reforma y desarrollo desde su origen, lo que demuestra que existe una relación causal. También es bastante razonable entender la interpretación de los antiguos "impuestos" utilizando el concepto moderno de obligaciones y derechos correspondientes. Los gobernantes de nuestro país en las dinastías pasadas impusieron impuestos excesivos y las responsabilidades y derechos no correspondían, lo que llevó a los agricultores a resistirse a los impuestos y al gobierno. El movimiento campesino y la guerra campesina se convirtieron en la fuerza impulsora del cambio de dinastías y la promoción del desarrollo de la sociedad feudal.

2. Desarrollo de la fiscalidad

La fiscalidad se desarrolla con el desarrollo de la economía social. Las diferentes formas impositivas de los Xia "Gong", Shang "Zhu" y Zhou "Che" en la sociedad esclavista de mi país reflejan el desarrollo y los cambios en los impuestos de los "primeros acres impositivos" del estado de Lu creados en el período de primavera y otoño; el sistema de impuestos sobre la tierra de mi país; la reforma de Qin Shang Yang, la reforma de "salarios altos pero impuestos altos" y la implementación de "menos funcionarios y gravámenes menos problemáticos" hicieron que Qin fuera rico y poderoso y sentó las bases para la unificación de China; "La igualación de tierras y el sistema tributario de "renta, yong y transferencia" promovieron el desarrollo económico de la próspera dinastía Tang; la "Ley de los Dos Impuestos" de mediados de la dinastía Tang fusionó los impuestos locales, los impuestos domésticos y los impuestos diversos en verano y impuestos de otoño, independientemente del hogar principal, los clientes también pagan según los niveles ricos y pobres para adaptarse a la asequibilidad de los agricultores; la "Ley One Whip" de la dinastía Ming (originalmente llamada "One Bian"), los terratenientes y la nobleza fusionaron ferozmente la tierra; , los agricultores perdieron cada vez más tierras, las finanzas se agotaron y la reforma unificó los impuestos y la servidumbre, los impuestos se recaudan por mu y el pago se realiza en plata para simplificar los procedimientos. Con el desarrollo de la moneda mercantil, la dinastía Ming marcó el comienzo de una transición importante de los impuestos físicos a los impuestos monetarios en mi país. A principios de la dinastía Qing, la sociedad era estable, la agricultura se desarrolló y la población de agricultores aumentó, pero la tierra no aumentó; y quedó abrumado. Para aliviar las contradicciones, se anunció que "la población aumentará y el impuesto nunca aumentará", y "la tierra se unificará y la tierra se dividirá en tierras", el impuesto de capitación será abolidos, se abolirán los privilegios de los terratenientes y la nobleza, se desarrollará la agricultura y se aumentarán las finanzas durante el gobierno de la República de China y el Kuomintang, debido al separatismo de los señores de la guerra, los años sucesivos de lucha cuerpo a cuerpo, el continuo del Kuomintang; guerra civil y el estallido de la Guerra Antijaponesa, ha estado en un estado caótico de guerra y desunión política durante mucho tiempo. Fue el período político más oscuro y más difícil en la historia de nuestro país. También fue la era fiscal más caótica y onerosa. En las zonas gobernadas por el Kuomintang, los impuestos sobre la tierra se duplicaron en cada nivel. En Sichuan y otros lugares, los impuestos se cobraron por adelantado durante muchos años. Los impuestos excesivos y diversos fueron numerosos y la gente se llenó de resentimiento y se burlaron. los "diez mil impuestos" del Kuomintang.

El establecimiento y desarrollo del sistema tributario socialista de mi país. En 1949, después de la fundación de la República Popular China, se unificaron los impuestos en todo el país y se estableció un nuevo sistema tributario. El sistema tributario en cada área liberada y el antiguo sistema tributario utilizado en las áreas recientemente liberadas serán abolidos e implementados de acuerdo con las "Directrices para la implementación del sistema tributario nacional" formuladas en el "Programa Comunista". Además de los impuestos agrícolas, se establecerán 144 tipos. se recaudarán varios impuestos, incluido el impuesto sobre la renta salarial, el impuesto sobre sucesiones, etc. El impuesto no se percibió, pero el impuesto sobre las escrituras se impuso más tarde; Después de que la economía nacional se recuperó y se desarrolló, de conformidad con el espíritu de "garantizar los ingresos fiscales y simplificar el sistema tributario", se fusionaron las categorías impositivas, se impuso el impuesto sobre la circulación de productos básicos una vez desde la producción hasta la venta, se simplificaron las partidas impositivas sobre bienes y los tipos impositivos. y en 1958 se modificó el proceso de pago del impuesto empresarial; En 1956, nuestro país completó la transformación socialista de la propiedad de los medios de producción. De acuerdo con la política de mantener la carga tributaria original y "simplificar el sistema tributario", se fusionaron los impuestos múltiples y los sistemas tributarios múltiples, y el ". En 1973 se puso a prueba un impuesto industrial y comercial unificado para reducir el número de productos intermedios. Impuestos, ajuste apropiado de las tasas impositivas y unificación del sistema tributario agrícola nacional; en 1973 se puso a prueba un impuesto industrial y comercial. Durante los "Diez Años de Catástrofe", bajo el lema de "luchar, criticar y reformar", de acuerdo con el principio de "fusionar tipos de impuestos, simplificar los métodos de recaudación y reformar el irrazonable sistema tributario industrial y comercial", el "diez años de catástrofe" y el impuesto comercial" se ensayó y aplicó a las empresas de propiedad estatal. Las empresas recaudan un impuesto industrial y comercial, y las empresas colectivas pagan un impuesto industrial y comercial y un impuesto sobre la renta; el sistema fiscal industrial y comercial se reformó en 1984. De acuerdo con la nueva situación de reforma y apertura y el desarrollo de la economía de productos básicos, el sistema tributario único se transformó en un sistema tributario múltiple, y se recaudaron 17 tipos de impuestos, incluidos el impuesto al valor agregado, el impuesto a los productos y el impuesto a las empresas. adaptarse al desarrollo de la economía mercantil planificada; el sistema tributario fue reformado nuevamente en 1994.

Para adaptarse a la nueva situación de desarrollo de la economía socialista de mercado, unirse a la OMC e integrarse con los estándares internacionales, y en línea con la ideología rectora de "unificar las leyes tributarias, cargas tributarias justas, simplificar el sistema tributario, descentralizar racionalmente los poderes, "Enderezar las relaciones y garantizar los ingresos fiscales", se amplía el impuesto al valor agregado. Implementar un sistema de deducción de impuestos, imponer impuestos al consumo sobre productos de alto consumo, fusionar los impuestos sobre la renta de las empresas nacionales, mejorar los impuestos sobre la renta personal y reformar los impuestos locales. Después de medio siglo de desarrollo, el sistema tributario de la República Popular China finalmente ha establecido un sistema tributario que se adapta a las condiciones nacionales.

Los países capitalistas han experimentado un rápido desarrollo económico durante siglos, y la tributación también se ha reformado y desarrollado junto con él. El sistema fiscal es cada vez más complejo y ha penetrado en todos los ámbitos de la economía social y en todos los aspectos de la vida de las personas. Los ciudadanos de algunos países necesitan contratar un asesor fiscal para calcular los impuestos correctamente. Las economías de los países desarrollados occidentales todavía pueden desarrollarse con relativa rapidez, y el sistema tributario moderno que sea adecuado para su desarrollo debe tener algo de qué aprender.

3. La desaparición de los impuestos

Los impuestos acabarán muriendo con la desaparición del país. ¡Algunas personas piensan que es demasiado pronto para hablar de la "muerte de los impuestos"! La historia y la realidad siguen revelando estos problemas a la gente, que son inevitables y necesitan ser discutidos.

Hace más de un siglo, la clase obrera francesa lanzó un levantamiento en París el 18 de marzo de 1871 y anunció el establecimiento de la "Comuna de París" el día 28, convirtiéndose en el primer régimen proletario de la historia de la humanidad. . La comuna intentó sustituir las funciones cambiarias y tributarias de la sociedad capitalista mediante la distribución de productos sociales. Sólo existió durante 60 días y fracasó. El ideal de la comuna fracasó más de 80 años después, en 1958, nuestro país. crear comunas rurales en masa e implementar La integración de la política y la sociedad intenta reemplazar el poder político de base y convertirse en una organización de base que avanza hacia una sociedad comunista. La implementación de la producción unificada, el consumo unificado, los comedores públicos y las comidas gratuitas recorrieron el país durante un tiempo. Al final, debido a la baja productividad y la falta de productos comunales, después de continuos ajustes, existía sólo de nombre. En 1978, fue reemplazado por el sistema de contratos domésticos, y en la década de 1980, el nombre ya no existía. Durante los "Diez años de catástrofe" de la década de 1960, continuaron soplando olas de corrupción que también afectaron al frente fiscal. Hay rumores de que países socialistas como Corea del Norte, Mongolia y Albania han abolido los impuestos o los abolirán. La "teoría no tributaria" y la "teoría no tributaria" han proliferado durante un tiempo en el país y en el extranjero. A nivel interno, consignas como "Si no rompes, no construyes. Si rompes la palabra, mantente firme" y "Lucha, critica, reforma" y otras consignas, están echando más leña al fuego del Impuesto. Los ingresos se han visto afectados. ¡Adónde ir! En este contexto, en 1971 Tianjin comenzó a implementar un modelo de un impuesto y una tasa impositiva para las empresas de propiedad estatal y dos impuestos para las empresas colectivas. En 1973, siguió el modelo de Tianjin para "fusionar tipos de impuestos y simplificar los impuestos". sistema tributario y reformar el irrazonable sistema tributario industrial y comercial". Con el espíritu de ", el impuesto industrial y comercial se implementará en todo el país y se simplificará en un sistema tributario único. Junto con el impacto de la "Revolución Cultural", las agencias tributarias se retiraron y fusionaron una tras otra, y el personal se racionalizó y descentralizó. En ese momento, yo era el único que quedaba en el gobierno municipal de Nantong para administrar el negocio tributario. Las "teorías de la inutilidad de los impuestos" y la "teoría de la desaparición de los impuestos" prevalecieron temporalmente.

La práctica es el único criterio para comprobar la verdad. En 1978, la Tercera Sesión Plenaria del XI Comité Central del Partido Comunista de China decidió trasladar el centro de trabajo del partido hacia la modernización socialista, implementar la política de reforma y apertura y desarrollar una economía mercantil planificada. El país concede gran importancia a los impuestos y necesita utilizarlos para concentrar recursos financieros, regular la economía y servir para promover un rápido desarrollo económico. Los impuestos no se pueden eliminar, pero hay que fortalecerlos. Desde la década de 1980, la construcción de las instituciones tributarias se ha fortalecido continuamente, se han contratado cuadros tributarios en muchas ocasiones y el sistema tributario se ha reformado y mejorado continuamente. En la década de 1990, la tributación de mi país entró en el período más glorioso de la historia.

Los impuestos son lo mismo que la ley de desarrollo de cualquier otra cosa. Desde su origen, a través del desarrollo, inevitablemente morirán. En la sociedad comunista, no hay Estado ni impuestos. Engels dio una explicación incisiva de esto: "En el futuro, a partir del alto desarrollo de las fuerzas productivas sociales, con la desaparición total de la propiedad y las clases privadas en el mundo, el Estado perderá su papel y desaparecerá gradualmente por sí solo". Los impuestos también acompañarán al estado de desaparición del. La desaparición de los impuestos, al igual que su origen, pasará por un proceso largo y gradual.

El comunismo es el elevado ideal de nuestros comunistas y su realización será una cuestión de un futuro lejano. Deng Xiaoping señaló una vez: "Nuestro país todavía se encuentra en la etapa primaria del socialismo. La consolidación y el desarrollo del sistema socialista requieren los esfuerzos incansables de varias generaciones, más de una docena de generaciones e incluso docenas de generaciones. Ahora lo estamos todos los días". Además, todos luchan por la realización del comunismo y por acelerar el proceso de desaparición de los impuestos.

Es un hecho indiscutible que las leyes fiscales de China se están deshaciendo gradualmente de la paranoia y la estrechez de miras del sistema de economía planificada y se están internacionalizando cada vez más. Con la profundización del desarrollo de la economía de mercado y la expansión de los intercambios y la cooperación con el extranjero, la legislación tributaria ha comenzado a cambiar la situación anterior de legislación separada basada en el estatus de propiedad. La relación entre ganancias e impuestos se ha manejado correctamente en la renta. La distribución de las empresas estatales y la estructura y el nivel de las tasas impositivas se han adaptado. La tendencia de la reforma de la ley tributaria internacional se ha simplificado y reducido enormemente la ley del impuesto sobre la renta personal y las leyes sobre el impuesto sobre el volumen de negocios, como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y El impuesto empresarial se ha aplicado uniformemente a empresas e individuos con financiación nacional y extranjera. Incluso en los aspectos más sensibles de los incentivos fiscales para las empresas con inversión extranjera, se han realizado ajustes basados ​​en las prácticas internacionales y el desarrollo económico real de nuestro país. Por ejemplo, se han reducido los beneficios de reducción y exención de ingresos de los que originalmente eran aplicables a todos. formas de empresas con inversión extranjera a empresas con inversión extranjera orientadas a la producción. El sistema de normas de la OMC refleja las tendencias de la globalización económica, la mercantilización y el conocimiento. Aunque existen conflictos de intereses y compromisos entre los principales países, este sistema sin duda desempeñará un papel positivo en el desarrollo de la productividad. Aunque los países en desarrollo van a la zaga de los países desarrollados en muchos aspectos, como la economía, la tecnología y la gestión, es inevitable integrarse en el sistema económico y comercial multilateral del mundo y utilizar las normas existentes de la OMC para participar en diversas negociaciones a fin de que sus intereses puedan reflejarse y protegerse en la mayor medida posible. China ha optado por solicitar la reanudación de su estatus como parte del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio y unirse a la Organización Mundial del Comercio, lo que significa que está de acuerdo con las reglas e ideas defendidas por la OMC. El impacto de esta elección en la legislación tributaria es que a medida que la internacionalización de la economía china se profundice, la tendencia a la internacionalización de la legislación tributaria se volverá cada vez más obvia.

La internacionalización del derecho tributario no significa que los factores soberanos representados por el derecho tributario ya no existan bajo el sistema de la OMC. Por el contrario, la internacionalización del derecho tributario tiene como objetivo salvaguardar mejor la soberanía y los intereses nacionales en el mundo. El contexto de la globalización económica. Su contenido central es que la legislación tributaria debe ajustarse a la tendencia de la integración económica global, coordinar y promover la relación entre el flujo global de recursos económicos y satisfacer razonablemente las necesidades especiales del país, y aprender plenamente de las prácticas legales tributarias internacionales en diversos aspectos. como conceptos, principios, sistemas y reglas, es beneficioso para la mejora de las leyes fiscales de China.

El proceso de internacionalización de las leyes fiscales de China después de unirse a la OMC debería ser la unificación de la planificación a largo plazo y la integración a corto plazo. La planificación a largo plazo debe cumplir con la tendencia de globalización económica representada por la OMC, de modo que las leyes tributarias de China, al mismo tiempo que logran eficiencia y equidad internas, también deben conducir al flujo razonable y la asignación efectiva de recursos globales. Si la ley tributaria de China es obstinada en sus conceptos y rígida en su sistema, todavía es posible lograr los efectos especiales de obtener ingresos fiscales y control macroeconómico en la era de la economía planificada. Sin embargo, bajo el sistema de la OMC, sea ese el deseo. Para los ingresos fiscales o la búsqueda de efectos de regulación económica, tenemos que empezar a prestar atención al papel de los factores económicos y políticos internacionales. No es difícil imaginar que una medida de aumento de impuestos originalmente destinada a maximizar los ingresos fiscales pueda fracasar por completo debido a la transferencia de capital internacional y la fuga de capital nacional. Una medida fiscal preferencial destinada a atraer inversiones internacionales también puede fracasar por completo debido a la. transferencia de capital internacional y fuga de capital nacional Si el país de origen del inversor no ofrece concesiones fiscales, será difícil que sea eficaz e incluso puede conducir a la distorsión de las normas comerciales internacionales y desencadenar disputas comerciales bajo el sistema de la OMC. . Por lo tanto, el desarrollo de la legislación tributaria de China debería primero incorporar conceptualmente una perspectiva internacional, reconsiderar los efectos objetivos de la legislación tributaria y la aplicación de la ley en el contexto del flujo global de capital económico, y romper con la paranoia y las prácticas estrechas de miras bajo el plan económico planificado. sistema. En este proceso, la coordinación fiscal seguramente recibirá más atención y reflexión. A través de una cooperación internacional proactiva, activa y con visión de futuro, será una tarea ardua y de largo plazo para la legislación tributaria de China eliminar gradualmente las brechas y fricciones entre la legislación tributaria de China y la comunidad internacional, y unirse a la práctica internacional de la legislación tributaria. cooperación con actitud abierta y pleno entusiasmo.

La reciente integración de las leyes tributarias de China con los estándares internacionales significa que, sobre la base de mantener la continuidad general de las leyes tributarias actuales, nos concentraremos en mejorar el sistema tributario relacionado con el extranjero, mejorando la transparencia de sus sistema y práctica de gestión de recaudación, y alinearlo con los principios de la OMC y las políticas tributarias internacionales y la legislación tributaria que entre en conflicto con las prácticas tributarias deben ajustarse para ser lo más consistentes posible con los sistemas tributarios vigentes de los principales estados miembros de la OMC y crear un buen sistema tributario. entorno propicio para los intercambios económicos internacionales en el marco del sistema de comercio multilateral.

Ya sea que se trate de planificación a largo plazo o de integración a corto plazo, es necesario realizar investigaciones y prácticas sobre la base de sopesar los intereses del país. En base a esto, debería ser una opción inevitable para la legislación tributaria de China participar activamente en la coordinación internacional.

Los círculos académicos fiscales chinos ya han realizado investigaciones sobre la coordinación de los asuntos fiscales internacionales. Sin embargo, el alcance de su definición es relativamente limitado. Creen que solo está relacionado con el impuesto a la propiedad y no tiene nada que ver con el impuesto personal. Se refiere a la cooperación y coordinación mutua de los asuntos tributarios y los sistemas tributarios entre los países relevantes. la Unión Aduanera y las restricciones arancelarias, etc. Desde una perspectiva jurídica, esto es cuestionable. El significado básico de la coordinación internacional de las leyes tributarias es que, sobre la base de adherirse a su propia soberanía tributaria, los países deben cooperar activamente entre sí, buscar puntos en común al tiempo que se reservan las diferencias y aliviar las diferencias en la construcción de leyes tributarias basadas en la necesidades de intereses comunes o las obligaciones internacionales que comparten o esfuerzos para eliminar conflictos de intereses fiscales entre países. Por lo tanto, el alcance de la coordinación internacional de las leyes tributarias debe incluir no sólo los impuestos físicos, sino también los impuestos personales, no sólo los impuestos indirectos como los derechos de aduana, los impuestos al valor agregado y los impuestos al consumo, sino también los impuestos directos como el impuesto sobre la renta y el impuesto a la propiedad; impuestos. La forma de coordinación internacional de las leyes tributarias es principalmente la negociación, firma e implementación de acuerdos tributarios internacionales. Después de que China se una a la OMC, las fricciones y conflictos con otros miembros en relación con los sistemas tributarios serán cada vez más frecuentes. Aunque la OMC ha presentado requisitos de principios para la reforma de las leyes en varios países, este proceso será largo y complicado debido a las limitaciones y el impulso de los intereses nacionales, especialmente en muchas áreas de la legislación tributaria donde la OMC no ha establecido requisitos específicos. Por esta razón, creemos que la reforma de las leyes tributarias de China bajo el sistema de la OMC, incluida la internacionalización de las leyes tributarias, es un proceso gradual. En el proceso de coordinación internacional de las leyes tributarias, debemos adherirnos a la unidad dialéctica del cumplimiento. la tendencia de la globalización económica y el mantenimiento de la seguridad económica nacional.

Los requisitos de acceso al mercado de la OMC reflejan la transición del tiempo. De manera consistente con este proceso, la reforma de la legislación tributaria de un país también debe ser gradual. El significado legal del acceso al mercado en sí se refleja en el control a nivel macro y el control de la apertura del mercado del país al mundo exterior mediante la implementación de diversas leyes y regulaciones. China insiste en unirse a la OMC como "país en desarrollo", lo que significa que algunas industrias que requieren protección y apoyo estatal pueden tener un período de ajuste más largo. Esto se refleja en la reforma de las leyes tributarias, lo que significa que el objetivo de internacionalizar las leyes tributarias no puede lograrse de la noche a la mañana ni es necesario lograrlo en un solo paso. El diseño de las leyes tributarias aún debe basarse en el nivel de desarrollo económico y la estructura industrial del país, y debe poder promover el desarrollo económico y el ajuste de la estructura industrial. Sin esta consideración, no es realista perseguir unilateralmente la internacionalización y la convergencia de las leyes tributarias. Por lo tanto, la legislación fiscal de China debería hacer pleno uso de las disposiciones excepcionales de diversas normas de acuerdos dentro del marco de la OMC para proporcionar un cierto tiempo de respuesta para que las empresas nacionales se ajusten y respondan. Si bien el objetivo principal del diseño de la legislación tributaria es establecer un entorno tributario para que la competencia leal entre empresas nacionales y extranjeras refleje el principio de neutralidad tributaria y no afecte la asignación efectiva de recursos en el mercado, también debe considerar las condiciones nacionales específicas. de los países en desarrollo, teniendo en cuenta las diferencias industriales y regionales, reflejando el papel no neutral de los impuestos y utilizando el apalancamiento fiscal para lograr los objetivos de justicia económica y desarrollo a través de un trato fiscal diferenciado.

2. La tendencia del Estado de derecho

Como estrategia para gobernar el país, el Estado de derecho aparece como lo opuesto al Estado de hombre. Durante miles de años, pensadores chinos y extranjeros han estado reflexionando y explorando detenidamente los objetivos y el contenido del Estado de derecho, con el fin de comprender científica y racionalmente el significado esencial del Estado de derecho. Esta es una búsqueda interminable, así como la humanidad ha alcanzado un estado de legalización sin precedentes a través de revoluciones democráticas modernas y reformas legales, pero todavía no puede detener su búsqueda de un estado ideal más científico y perfecto. El estado de derecho es la visión de la humanidad y la búsqueda realista de su vida futura. Bajo la guía de valores como la justicia, la igualdad, los derechos humanos y la libertad, aunque las teorías del estado de derecho surgen sin cesar, solo las sublimarán a un nivel superior aunque llegue la práctica del estado de derecho; de diversas formas, todas ellas responden a las debilidades del propio ser humano, constantemente superadas y restringidas. En lugar de decir que el Estado de derecho es un modelo institucional prediseñado y un estado de orden, es mejor decir que el Estado de derecho es un valor formado por los seres humanos en la búsqueda de una vida mejor en el ámbito de la política nacional. vida. Es este valor el que se ha convertido en el estándar para que la gente formule leyes y en la ideología rectora para que la gente implemente y respete las leyes.

La tendencia de desarrollo de la legalización fiscal después de la adhesión de China a la OMC se refleja principalmente en la búsqueda y práctica del legalismo fiscal, que refleja tanto el valor formal del estado de derecho como el valor sustantivo del estado de derecho. Ley. El Estado cobra impuestos a las personas bajo su jurisdicción, y el pueblo tiene la obligación de pagar impuestos. Esta es una regla consistente en todo momento y en todos los países.

Sin embargo, la soberanía de los países antiguos estaba en manos del rey, y el poder impositivo naturalmente caía dentro del alcance del poder del rey. La recaudación y reducción de impuestos se basaban todas en las órdenes del rey. En los tiempos modernos, las ideas democráticas se han extendido y la soberanía nacional se ha transferido gradualmente de manos del rey a toda la nación, y el poder tributario también ha sido controlado por toda la nación. En la evolución histórica del derecho tributario occidental, el principio de "sin representación, sin impuestos" se fue formando gradualmente en torno a la lucha con el rey por el derecho a cobrar impuestos. Es decir, todos los asuntos tributarios deben ser iniciados por representantes de todos los ciudadanos. Se convierte en ley mediante el proceso constitucional y sirve como base para los impuestos. Para garantizar que el poder tributario pertenezca a todos los ciudadanos, muchos países han estipulado explícitamente el contenido de la doctrina jurídica tributaria en sus constituciones. A menos que existan disposiciones legales, generalmente no se pueden imponer nuevos impuestos y los impuestos antiguos pueden modificarse o abolirse. Salvo disposición legal en contrario, nadie podrá quedar exento total o parcialmente del impuesto a pagar.

En cuanto al contenido del principio de legalismo tributario, los estudiosos nacionales tienen opiniones relativamente unificadas. En general, se cree que incluye el principio de legalidad de los elementos tributarios, el principio de elementos tributarios claros y el principio de. legalidad de los impuestos. El principio de transparencia de las normas comerciales, el principio de implementación uniforme de las leyes y el principio de revisión judicial de las acciones administrativas establecidos en el sistema de normas de la OMC pueden en realidad reflejarse en el legalismo fiscal. Si los elementos impositivos son legales o si son claros. Independientemente de que los procedimientos fiscales sean legales o no, el principio de transparencia sólo se reforzará y no se puede debilitar. Debido a que aquí la llamada "ley" generalmente se refiere a "ley" en un sentido estricto, es decir, la ley promulgada por el máximo órgano legislativo de conformidad con los procedimientos legales, las agencias administrativas también deben obtener autorización especial para legislar sobre algunos temas específicos y cuestiones fiscales menores. Esto ha mejorado enormemente la efectividad de las leyes tributarias, permitiendo que la transparencia de las leyes tributarias se resuelva en el marco del legalismo tributario. Si China es capaz de establecer un sistema de revisión constitucional en el futuro, el legalismo fiscal sin duda se convertirá en un criterio importante para determinar la constitucionalidad de las regulaciones administrativas, las reglas y todas las acciones administrativas abstractas. Incluso si no se implementa la revisión constitucional de las leyes tributarias y se adopta un sistema de litigio administrativo ordinario, los requisitos del legalismo tributario serán de gran beneficio para la implementación de los principios de revisión judicial de las acciones administrativas establecidos por la OMC. En cuanto a la cuestión de mantener una implementación uniforme de las leyes tributarias en todo el país, por un lado, el país necesita ajustar la macropolítica de las diferencias regionales e industriales en materia tributaria y modificar la legislación interna que obviamente está en conflicto con la OMC para evitar La violación por parte de China de sus obligaciones prometidas. Por un lado, la doctrina fiscal también tendrá un gran efecto restrictivo en la legislación fiscal local, la aplicación de la ley y la justicia. Por ejemplo, estipula que los gobiernos locales no tienen derecho a imponer nuevos impuestos, impuestos locales. la legislación debe ser implementada por el gobierno central, y los gobiernos locales no tienen poder para reducir o reducir los impuestos centrales y las reducciones de impuestos locales solo pueden realizarse de acuerdo con la ley. Por lo tanto, el legalismo fiscal es una cuestión que China debe fortalecer vigorosamente en su construcción después de unirse a la OMC.

El espíritu del estado de derecho en materia tributaria encarnado en el legalismo tributario, además de la tributación legal a nivel formal, elementos claros de tributación conforme a la ley y un alcance de efecto claro, en realidad ya ha incluido la valor sustantivo del Estado de derecho, como la justicia y la equidad, la democracia, la libertad, etc. como premisas históricas y lógicas propias. No es difícil ver en el desarrollo histórico de la doctrina tributaria que la doctrina tributaria siempre se ha basado en la restricción del poder tributario como su núcleo, y que uno de los contenidos esenciales del estado de derecho también reside en el ejercicio legal de fuerza. Por lo tanto, la doctrina estatutaria tributaria "constituye una parte importante del Estado de derecho. Es el requisito básico y la manifestación importante del Estado de derecho regular y limitar el poder del Estado para proteger los derechos de propiedad de los ciudadanos. Desempeña un papel principal y central en el establecimiento del estado de derecho." La "ley" aquí es una legislación democrática que refleja la voluntad unánime del pueblo, y también es una ley libre que protege los intereses de los contribuyentes de ser infringidos, con la justicia y la igualdad incorporadas en ella. Valores como los derechos humanos son requisitos básicos del Estado de derecho moderno. Por lo tanto, desde un punto de vista formal, el legalismo tributario puede significar que la tributación debe tener una base legal, pero su requisito de que la ley para la tributación debe ser una ley promulgada por el pueblo de acuerdo con procedimientos representativos es naturalmente consistente con el espíritu del estado de derecho.

Desafortunadamente, el objetivo de China de establecer un estado de derecho fiscal mediante el fortalecimiento del legalismo fiscal todavía no es alcanzable en el corto plazo. En la actualidad, no sólo es difícil cumplir con el requisito formal de que la tributación debe ser estipulada por ley por el órgano legislativo, sino que también existe una gran brecha en la realización del valor sustantivo de la ley tributaria debido al retraso en la construcción de Democracia y constitucionalismo en nuestro país. Por lo tanto, creemos que la tendencia a la legalización de los impuestos después de la adhesión de China a la OMC debe fortalecerse a través de los siguientes aspectos:

1. Estandarizar la legislación autorizada y mejorar el sistema legal tributario.

Si bien es necesario aprobar legislación autorizada para mantener la adaptabilidad de la ley debido a los frecuentes cambios en el sistema tributario durante el período de transformación económica, en el sistema de legislación tributaria china se debe respetar estrictamente la doctrina fiscal legal, además de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas", "Empresas con Inversión Extranjera y Empresas con Inversión Extranjera" Excepto la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas Extranjeras, la Ley de Administración de la Recaudación de Impuestos y el Reglamento del Impuesto Agrícola, todos son reglamentos administrativos emitidos por el Consejo de Estado. o reglamentos, órdenes, instrucciones, etc. emitidos por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Es difícil decir que se trata de un fenómeno muy normal. Porque esto proporcionará una vía sin restricciones para que el poder ejecutivo utilice la legislación fiscal para infringir los intereses económicos y la libertad de comportamiento de los ciudadanos o las empresas. Es difícil para cualquier país garantizar la equidad de su contenido y la meticulosidad de sus procedimientos si elabora su propia legislación y hace cumplir sus propias leyes. Por lo tanto, esto sólo conducirá a la expansión y el abuso del poder administrativo. La máxima prioridad es respetar estrictamente el principio jurídico de los elementos tributarios requeridos por el legalismo fiscal, limitar el propósito, alcance y contenido de la legislación autorizada y estandarizar los procedimientos para la legislación autorizada. No hay duda de que es inconsistente con la doctrina estatutaria tributaria autorizar a los organismos administrativos a legislar en forma de reglamentos administrativos o reglas administrativas sin restricciones. La legislación tributaria autorizada sólo puede limitarse a encomiendas individuales y específicas. Son legales y claras, las cuestiones específicas e individuales pueden complementarse y perfeccionarse según la autorización del órgano legislativo. Si el órgano legislativo no cumple con sus funciones y transfiere parte del poder legislativo al poder ejecutivo sin restricciones, también es un acto que viola la constitución.

2. Establecer un sistema de control constitucional y promover el Estado de derecho en materia tributaria desde la perspectiva de la "constitucionalidad". Ya sea para establecer un Tribunal Constitucional independiente o una Comisión de Supervisión Constitucional independiente o para establecer una Comisión Constitucional relativamente independiente bajo el actual sistema del Congreso Nacional del Pueblo, la tendencia a la judicialización de la Constitución representada por el sistema de revisión constitucional definitivamente será la regla de; ley en China, incluido el único camino hacia el estado de derecho fiscal. El sistema de revisión constitucional permitirá establecer y fortalecer de manera estable la máxima eficacia de la Constitución en todo el sistema legal a través de la revisión de casos. Cualquier ley que entre en conflicto con la Constitución será inválida. El sistema ya no se quedará simplemente en el papel y las palabras. pero se convertirá en una práctica viva. Aunque la doctrina estatutaria tributaria es el estándar más alto para la legislación y la aplicación de la ley tributaria, es difícil corregir incluso las violaciones de la doctrina estatutaria tributaria sin pasar el sistema de revisión constitucional. Esto requiere las correspondientes enmiendas a la Constitución, por un lado confirmando el sistema de control inconstitucional y, por otro lado, incorporando el contenido del legalismo fiscal en la Constitución en forma de normas constitucionales. Creemos que a través del diseño de este sistema, no sólo se puede realizar plenamente el valor formal del estado de derecho tributario, sino que también se puede garantizar que los valores sustantivos de equidad, justicia, libertad, democracia y derechos humanos del derecho tributario sean bien implementado en el proceso de revisión de inconstitucionalidad. Aunque la Constitución de nuestro país ha confirmado ahora que el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo tiene el poder de supervisar e interpretar la Constitución, debido a la falta de un sistema de revisión constitucional, como las calificaciones del sujeto que solicita la supervisión e interpretación constitucional, el departamento de aceptación, las condiciones de aceptación y los estándares de revisión, los procedimientos de revisión e interpretación y el estatuto de limitaciones y la fecha límite están en blanco, lo que dificulta la operación. Es imperativo establecer un sistema de revisión constitucional a través de una legislación especial

No conozco las leyes fiscales de otros países y no las encuentro