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2011-11-16 8:52 Yao Grande, mediano, pequeño Quiero corregir mis errores.

Este artículo revisa y resume investigaciones relevantes sobre impuestos a la seguridad social en el contexto del tiempo, y busca lógica interna en los resultados de la investigación de diferentes períodos. Por un lado, revisa la literatura que demuestra la necesidad del impuesto a la seguridad social y clasifica el diseño óptimo del impuesto a la seguridad social propuesto por la literatura occidental contemporánea; por otro lado, se centra en presentar diversa literatura nacional sobre el impuesto a la seguridad social; Este artículo analiza la necesidad y viabilidad de recaudar impuestos a la seguridad social y analiza el apoyo y la oposición para convertir el impuesto a la seguridad social en impuesto. Sobre esta base, resume y propone futuras direcciones de investigación.

Palabras clave: impuesto de seguridad social; tasa de seguridad social; revisión de la literatura

La recaudación del impuesto de seguridad social debe adaptarse a las condiciones nacionales, el nivel de desarrollo económico y la época, literatura de investigación relevante. También refleja esta característica. Las primeras investigaciones extranjeras se reflejaron principalmente en el estudio de la importancia del impuesto a la seguridad social, mientras que la investigación contemporánea se refleja principalmente en si el impuesto a la seguridad social es la mejor manera de recaudar fondos, en qué medida el impuesto a la seguridad social debería ser el mejor y cómo reformar la sociedad. El impuesto de salvaguardia puede lograr lo mejor. En esta etapa, el foco de la investigación interna de mi país es si se debe recaudar el impuesto a la seguridad social, si las condiciones para recaudar el impuesto a la seguridad social están maduras en esta etapa, cómo diseñar el sistema tributario después de la recaudación y cómo mejorar los sistemas relevantes. .

1. Estado actual de la investigación extranjera

(1) Investigaciones iniciales sobre el sistema de seguridad social

Las primeras investigaciones involucraron primero el estudio del sistema de seguridad social, y la teoría occidental de la seguridad social. El surgimiento del bienestar social ha pasado por un proceso de desarrollo desde negar el alivio social hasta defender ideas de bienestar social. Los economistas clásicos británicos y franceses negaron el sistema de asistencia social, y luego la escuela histórica alemana, la economía política socialista, la economía del bienestar y el keynesianismo discutieron la base y el significado de la existencia de los impuestos a la seguridad social desde diferentes ángulos.

1. Los economistas clásicos británicos y franceses niegan el papel del sistema de ayuda social. Creen que la seguridad social ha causado un gran daño a sus beneficiarios previstos. Este sistema ha debilitado el espíritu emprendedor y de superación personal del individuo. Por otro lado, la Escuela Histórica Alemana defiende la idea de seguridad social del bienestar nacional, y su figura representativa es Lu Qiao.

Brentano (1892) y otros creen que cualquier objetivo que un individuo no pueda alcanzar o que no pueda alcanzar con éxito debe ser alcanzado por el Estado. El Estado debe promulgar leyes de seguro laboral y leyes de ayuda a las viudas para mejorar el bienestar social e implementar reformas sociales.

2. Marx (1885), el fundador de la economía política socialista, propuso la necesidad de establecer fondos de seguridad social desde la perspectiva de la teoría deductiva de la necesidad social. Creía que antes de la distribución, del producto social total debían deducirse la parte de consumo de los medios de producción, la parte de expansión de la producción y el fondo de reserva o fondo de seguro para accidentes desafortunados y desastres naturales. La teoría de las deducciones necesarias de Marx sentó la ideología rectora de la práctica de la seguridad social en los países socialistas posteriores.

3. La teoría de la intervención estatal en la economía propuesta por Keynes (1933) en "La Teoría General" ha sido durante mucho tiempo la base teórica de la existencia del sistema de seguridad social. Keynes creía que para estimular la demanda, el gobierno debería organizar directamente proyectos públicos, ampliar las instalaciones de bienestar social, aumentar las tendencias de consumo y lograr una demanda agregada suficiente y pleno empleo. Por tanto, la seguridad social ocupa una posición muy importante. Al recaudar fondos de seguridad social y desarrollar el bienestar social, se puede ampliar la demanda agregada y lograr el equilibrio macroeconómico. Al mismo tiempo, planteó la cuestión del impuesto a la seguridad social y sugirió la implementación de un sistema tributario progresivo. Después de la Segunda Guerra Mundial, la teoría keynesiana proporcionó la base teórica para la introducción de impuestos a la seguridad social, el establecimiento de estados de bienestar y políticas públicas nacionales. Las ideas de Keynes fueron adoptadas posteriormente por muchos países como Estados Unidos y el Reino Unido, especialmente el plan propuesto por Beveridge (1942) del Reino Unido, que propugnaba el establecimiento de seis principios de un sistema de seguridad social y la implementación de políticas sociales integrales. bienestar. Para garantizar la implementación del plan y recaudar los fondos de seguridad social necesarios, se debe establecer un sistema tributario de seguridad social completo. El economista estadounidense Arrow (1963) publicó "La economía del bienestar de la incertidumbre y los seguros médicos", planteó las cuestiones de la "selección adversa" y el "riesgo moral", enriqueció la teoría del "fallo del mercado" y consideró que los seguros privados y los seguros comerciales no pueden garantizar estabilidad social, por lo que se deben recaudar impuestos a la seguridad social y se deben implementar garantías estatales. El premio Nobel de 2001 y economista estadounidense Akerlof también demostró este punto de vista desde la perspectiva de la asimetría de la información.

4. La economía del bienestar explica la importancia de la seguridad social desde la perspectiva de maximizar la utilidad personal. Pigou (1972) es el representante de esta escuela. Él cree que para aumentar el bienestar nacional, además de aumentar el ingreso nacional, este objetivo también se puede lograr garantizando la equidad de la distribución del ingreso. Abogó por que el Estado debería intervenir en la redistribución o distribución secundaria a través de impuestos. Deberíamos aumentar la proporción absoluta del ingreso real obtenido por los pobres, aumentando el bienestar social sin reducir el ingreso nacional bruto. Sobre esta base, propuso la teoría de los pagos de transferencia y cierto bienestar social, que tuvo un impacto importante en la seguridad social del estado de bienestar y la introducción del impuesto de seguridad social. De manera similar, la escuela sueca también es un importante defensor de la promoción del sistema de seguridad social. Wicksell (1983), un representante de la escuela, desarrolló esta idea. La teoría del sistema económico de la "socialdemocracia liberal" es la base teórica del sistema de bienestar sueco, que aboga por la expansión del sector público y la implementación de políticas de redistribución del ingreso.

(2) Investigación sobre el impuesto a la seguridad social contemporáneo

En los últimos años, con el surgimiento de una serie de problemas en la recaudación e implementación del impuesto a la seguridad social, han surgido algunas nuevas investigaciones. En este campo, los cambios y ajustes se centran principalmente en si el impuesto de la Seguridad Social es la mejor manera de recaudar fondos, en qué medida el sistema de Seguridad Social debería proteger a los ciudadanos y cómo reformar el impuesto de la Seguridad Social para lograr los mejores resultados.

1. Investigar si el impuesto a la seguridad social es la mejor manera de recaudar fondos. Stephen

Nichol (1997) cree que el alto desempleo está directamente relacionado con la generosidad y la distribución irrestricta de la ayuda, por lo que las tasas impositivas de la seguridad social deberían reducirse y los gastos de seguridad social deberían reducirse. James

E.Mc-Clure y T.Norman Van

Cott (2000) creen que el impuesto de seguridad social en sí tiene algunas desventajas, lo que hace que los empleadores y empleados estén doblemente gravados con otros impuestos. . injusto. Porque la Ley del Impuesto sobre la Seguridad Social estipula que la carga fiscal es compartida tanto por los empleadores como por los empleados. La parte del empleador se puede deducir antes del impuesto sobre la renta de las empresas, pero la parte del empleado no se puede deducir antes del impuesto sobre la renta personal. Esto crea el problema de cargas fiscales injustas. . Por lo tanto, se recomienda que el impuesto de Seguridad Social sea reemplazado por un impuesto que no cree una carga fiscal injusta (como un impuesto sobre la renta estatal o local) o un impuesto que sea menos injusto.

2. Investigación sobre el sistema de seguridad social. Rodrigo

A. Cerda (2005) discutió que la búsqueda ciega de la equidad social y el descuido de la eficiencia social en el sistema de seguridad social conducirán inevitablemente a la insostenibilidad del sistema, y ​​consideró que en las etapas sociales sistema de seguridad social En estas circunstancias, la seguridad social afectará las decisiones económicas y reproductivas de las personas, afectando así la estructura de la población y el mercado laboral, reduciendo la base imponible de la seguridad social y reduciendo los pagos de la seguridad social a largo plazo. En este caso, el gobierno a menudo opta por aumentar la tasa del impuesto a la seguridad social para satisfacer la demanda de fondos de seguridad social, y el aumento de la tasa impositiva afectará las decisiones económicas y reproductivas de las personas, creando un círculo vicioso y, en última instancia, conduciendo a la insostenibilidad de este sistema de seguridad.

3. Investigación sobre la mejora del sistema tributario de la seguridad social. Joseph A. Pechman (1994) sugirió que la reforma del impuesto sobre la nómina en Estados Unidos debería eliminar por completo el límite superior de los ingresos salariales, reducir su rango regresivo, convertirlo en un impuesto progresivo sobre los ingresos salariales o sustituir el impuesto sobre la nómina por un impuesto sobre la renta y un impuesto general. fondos presupuestarios. Alison (nombre femenino)

Chopel, Nozomu Kuno y Sven StEinmo (2005) abogaron por un cierto grado de reforma del sistema de seguridad social: En lo que respecta a la realidad de nuestro país, los beneficios sociales de los El sistema de pensiones es relativamente alto, incluso más alto que las necesidades básicas de las personas mayores, lo que es inconsistente con la situación actual de las personas mayores en este momento, el grupo de trabajo está bajo una gran presión en todos los aspectos, incluida la crianza de los hijos y el pago de préstamos; , pago de impuestos, etc. Este grupo necesita ser descomprimido; además, el aumento en el número de otros grupos (como madres solteras, personas sin hogar, etc.) también requiere más ayuda del gobierno; sin embargo, el déficit fiscal del gobierno ha aumentado considerablemente en los últimos años; , y es necesario reducir la carga financiera del gobierno. En este caso, es necesario ajustar las partidas y las tasas impositivas de los impuestos de seguridad social para que funcionen mejor sin aumentar la carga para el gobierno.

2. Estado actual de la investigación nacional

La investigación de mi país sobre el impuesto a la seguridad social comenzó en la década de 1990. Las cuestiones debatidas por los académicos giran principalmente en torno a si se debe recaudar el impuesto a la seguridad social. Debe determinarse en esta etapa si las condiciones para el impuesto a la seguridad social están maduras, cómo diseñar el sistema tributario después de la introducción del impuesto, cómo mejorar los sistemas relacionados, etc.

1. Investigación sobre la urgencia, necesidad y trascendencia de recaudar el impuesto a la seguridad social. Qu Shunlan (2001) cree que un sistema de seguridad social sólido es un requisito inherente del sistema económico de mercado y es el "estabilizador" y la "red de seguridad" de la economía de mercado. La introducción del impuesto a la seguridad social puede dar a la gente una sensación de seguridad sobre sus expectativas futuras, lo que inevitablemente estimulará el consumo y promoverá el desarrollo económico. Ma Jie (2001) cree que el sistema de seguridad social es un producto público y producirá efectos externos positivos. Por lo tanto, el sistema de precios no puede ajustar la oferta y la demanda, y este producto debe ser producido y suministrado por el gobierno. Cuando la gente consume este tipo de bienes públicos, al igual que otros bienes públicos, se produce una situación de parasitismo. Por lo tanto, los fondos de la seguridad social deben recaudarse mediante impuestos. Huang Xuming (2001) cree que después de que China se una a la OMC, la introducción del impuesto a la seguridad social conducirá a la integración con las normas internacionales, propiciará una competencia justa entre empresas nacionales y con financiación extranjera, propiciará el desarrollo de la confianza de la gente en la seguridad social, propiciará para estimular el consumo y promover el desarrollo económico. Académicos como Pang Fengxi (2001) creen que, como medio para recaudar fondos de seguridad social, la naturaleza obligatoria y estandarizada de los impuestos de seguridad social conduce a fortalecer la recaudación de fondos y la implementación de la gestión presupuestaria con dos líneas de ingresos y gastos; propicio para garantizar la seguridad de los fondos de seguridad social en el proceso de recaudación y administración de impuestos, aprovechar al máximo las ventajas del departamento de impuestos en materia de experiencia en recaudación y administración, calidad del personal y sistemas institucionales ayudará a reducir los costos de financiamiento. Wang Hongmin y Gao Xiaohui (2006) creen que el sistema de seguridad social es el indicador central de la construcción de una sociedad armoniosa, por lo que "construir una sociedad armoniosa" requiere la construcción de un buen sistema de seguridad social. Sin embargo, a juzgar por el desarrollo económico y social de nuestro país, la falta de fondos es el principal factor que limita el desarrollo de este sistema. Por lo tanto, para construir una sociedad armoniosa, es particularmente urgente recaudar fondos de seguridad social, es decir, recaudar impuestos de seguridad social y establecer una estructura tributaria científica y razonable.

Wang Jidong (2006) cree que la recaudación de impuestos de seguridad social no sólo puede garantizar una fuente estable de fondos de seguridad social, sino también fortalecer el estatus social y legal de los fondos de seguridad social. En la actualidad, los recursos tributarios de nuestro país son suficientes, el entorno social es cada vez más completo y las condiciones para recaudar impuestos a la seguridad social se cumplen plenamente. La ley de seguridad social debe promulgarse lo antes posible para que exista una base legal a seguir. Zhang Junfang (2006) señaló que recaudar impuestos de seguridad social es una condición necesaria para proteger los derechos e intereses de los empleados y construir una sociedad armoniosa. La introducción del impuesto a la seguridad social ayudará a aprovechar al máximo los recursos administrativos del gobierno y mejorar la eficiencia de la recaudación.

2. Apoyar la investigación sobre el impuesto a la seguridad social. Este punto de vista sostiene que el actual sistema de cobro de la seguridad social tiene muchos problemas y que se deberían utilizar impuestos en lugar de cobrar. Huang Gangping (2000) cree que la clave para expandir la demanda interna es establecer y mejorar el mecanismo de seguridad social. Sin embargo, el método actual carece de restricciones rígidas y no favorece el desarrollo de la seguridad social, y el método de cobro ya no cumple con los requisitos de la reforma del sistema económico. La introducción del impuesto de seguridad social favorece el buen funcionamiento del mecanismo de seguridad social. Hu Angang (2001) es el principal representante que aboga por la introducción del impuesto de seguridad social en mi país. Abogó por la recaudación de impuestos a la seguridad social y el Estado debería formular normas unificadas para su recaudación, gestión y asignación. Consideró que nuestro país ya cuenta con las condiciones básicas para recaudar impuestos de seguridad social, y que es necesario imponer un impuesto de seguridad social obligatorio unificado lo antes posible, y presentó sugerencias de políticas para recaudar impuestos de seguridad social. Xu Juan y Wang Shuai (2005) creen que los fondos de seguridad social actuales se recaudan en forma de tarifas, lo que conduce a la falta de estabilidad de los fondos de seguridad social, y la tendencia general es recaudar impuestos de seguridad social lo antes posible. . Mao Jianping (2006) cree que el actual sistema de gestión y recaudación de tasas de seguridad social de mi país expone muchas deficiencias y problemas. La inversión del Estado en seguridad social es insuficiente, el déficit de financiación necesario para la seguridad social es grande, la cobertura es estrecha y el nivel de seguridad es bajo. Wang Zhuo (2006) cree que la cantidad total de fondos de seguridad social es pequeña y la cobertura es limitada. Sin embargo, todos los miembros de la sociedad tienen una fuerte demanda de fondos de seguridad social, lo que genera una contradicción entre la oferta y la demanda. no es obligatorio y la eficiencia de recolección y gestión es baja. Run Xiaoli (2006) señaló que los principales problemas que existen en la actual recaudación de fondos de seguridad social en nuestro país son la falta de una base legal clara, los métodos de recaudación de fondos los deciden en su mayoría los gobiernos locales y es difícil lograr resultados; el mecanismo de financiación no está estandarizado y las cargas sobre las regiones, departamentos e industrias no son uniformes. En primer lugar, el alcance de la coordinación es limitado, el alcance de la cooperación social es pequeño y la gestión multipartidaria se autofinancia y no existe. mecanismo de macrocontrol y supervisión, y de vez en cuando se producen expropiaciones y apropiaciones indebidas. La contradicción entre el pago de primas de reparto y el envejecimiento de la sociedad no ha cambiado fundamentalmente. Los derechos y obligaciones de participar en seguros no son lo suficientemente transparentes, lo que afecta el entusiasmo por participar en seguros. En términos de los beneficios de recaudar impuestos a la seguridad social, Chen Cheng y Deng Qian (2008) creen que convertir las primas del seguro social en impuestos favorece la recaudación de fondos de seguridad social. Debido a su alto nivel legal, fuerte autoridad, apertura, equidad y puntualidad y estabilidad de los ingresos organizacionales, es propicio para promover la equidad social horizontal hasta cierto punto y evitar que la brecha entre ricos y pobres en mi país se amplíe aún más. .

3. Investigación sobre la recaudación cautelosa del impuesto a la seguridad social. Esta visión sostiene que si bien es una tendencia general cambiar las primas de seguridad social por impuestos, nuestro país aún no tiene las condiciones para recaudar impuestos de seguridad social. Desde la perspectiva de las expectativas sobre las funciones tributarias, Ma Jie (2001) propuso que, aunque es imperativo reformar los impuestos a partir de tasas, deberían reducirse las expectativas de "reformar los impuestos a partir de tasas". Deng (2002), un famoso economista y profesor de la Universidad de Xiamen, cree que debido a la gran brecha en los fondos de pensiones y la cobertura insuficiente de los seguros de pensiones, el problema del envejecimiento de la población alcanzará gradualmente su punto máximo en las próximas dos o tres décadas, y la acumulación desigual de fondos de pensiones en varias provincias y ciudades. Dado que el nivel de seguro social básico varía mucho entre regiones, no es fácil determinar una tasa impositiva adecuada para no desplazar los ahorros personales bajo el plan de pensiones obligatorio. Zhu Zhiqiang (2004) cree que se debe considerar cuidadosamente si se debe recaudar un impuesto de seguridad social, porque si la tarifa se cambia a impuesto, por un lado, la escala y el personal de la agencia tributaria inevitablemente se expandirán y aumentarán debido al aumento de la carga de trabajo y se necesitarán más fondos para compensar. Los costos también aumentarán en consecuencia, debido al debilitamiento anterior del mecanismo de supervisión mutua multidepartamental de los fondos de seguridad social, aumentará el riesgo de pérdida de fondos de seguridad social. inevitablemente aumentarán, y este riesgo al final sólo podrá ser asumido por las finanzas. Xue Huiyuan (2006) cree que aunque la reforma del impuesto a las primas de seguridad social en mi país es una tendencia general, a largo plazo nadie negará la introducción del impuesto a la seguridad social. En esta etapa, aún no ha llegado el momento, y todavía hay tiempo. todavía varias preocupaciones y dudas. Esto incluye: ¿La reforma de la tarifa a los impuestos definitivamente aumentará la naturaleza obligatoria? Después de la reforma de la tarifa a los impuestos, ¿hacia dónde irá el modelo contable recientemente establecido? Cómo coordinar la contradicción entre la fijeza y uniformidad de los ingresos tributarios en la etapa actual y la reforma gradual y las diferencias regionales del sistema de seguridad social; cómo lograr una distribución justa de los beneficios de las tasas a los impuestos: si existe una base material y una base; tienen una base psicológica social para recaudar impuestos de seguridad social. Xu Yiqian y Feng (2006) también presentaron una opinión similar y creían que el impuesto a la seguridad social debería tratarse con cautela. Se cree que, aunque coordinar los fondos de la seguridad social en forma de impuestos a la seguridad social es una opción razonable e inevitable, el diseño fiscal de los impuestos a la seguridad social es un proyecto de sistema grande y complejo que debe implementarse sólo después de un análisis y una demostración completos y sistemáticos. Bai Jing (2006), de la Universidad de Pekín, señaló: "La recaudación del impuesto de seguridad social es una buena manera de recaudar fondos de seguridad social. Sin embargo, existen muchas limitaciones a la recaudación de este impuesto en mi país y no existen condiciones externas. para garantizar su funcionamiento normal, la máxima prioridad actual no es recaudar nuevos impuestos lo antes posible, sino esforzarnos por crear y mejorar las condiciones externas pertinentes, es decir, crear un buen entorno fiscal”.

4 Oponerse a la investigación sobre los impuestos a la seguridad social.

Académicos como Zheng Gongcheng (2001) creen que el mecanismo de seguridad social y el mecanismo de bienestar nacional no son lo mismo. El bienestar proporcionado por el Estado es un reflejo de las funciones del Estado, que es consistente con la naturaleza de los impuestos, al tiempo que es social. el seguro es un riesgo entre los asegurados. La participación es una propiedad privada, y el pago de la seguridad social para financiarlo es una tasa y no un impuesto, lo que es contradictorio con la gratuidad de los impuestos actuales; el método de pago utilizado para los pagos de la seguridad social es obligatorio y fijo. No hay necesidad de recaudar impuestos de seguridad social debido a sus características únicas, la naturaleza pública del impuesto de seguridad social es incompatible con la naturaleza privada de las cuentas personales en el sistema de acumulación parcial implementado en nuestro país; país después de la reforma de tarifas a impuestos, las finanzas nacionales pasarán del backstage al frente, y el país pasará del backstage al frente. Los sujetos de responsabilidad indirecta del seguro social, especialmente el seguro social de pensiones, han sido. transformados en sujetos de responsabilidad directa, aumentando la carga financiera. Zheng Bingwen (2007) demostró las desventajas de "reemplazar las tarifas con impuestos" a partir de los tres aspectos siguientes: Primero, el sistema universal de seguridad social debería adoptar el método impositivo.

Y la cobertura de seguridad social de China es pequeña, lo que hace imposible establecer un sistema universal. La adopción de un sistema de pago puede fortalecer la función incentivadora del pago individual, prevenir el riesgo moral, estimular el entusiasmo de los miembros sociales para participar en seguros y, al mismo tiempo, ampliar la cobertura. En segundo lugar, debido a las grandes diferencias en los niveles de desarrollo económico entre las regiones de nuestro país, si se adopta un sistema de impuestos compartidos, el efecto de igualdad entre ricos y pobres reducirá el entusiasmo de las regiones desarrolladas por pagar contribuciones a la seguridad social y el riesgo moral. dificultará la mejora del nivel general. En tercer lugar, mi país implementa un sistema de cuentas combinadas, en el que los pagos de cuentas personales tienen una fuerte naturaleza de ahorro personal y su naturaleza obvia de retorno es exactamente opuesta a los impuestos. Si las tarifas se reemplazan por impuestos, habrá serios conflictos con la estructura institucional. Por lo tanto, la clave para la calidad del sistema de seguridad social reside en si el diseño del sistema de seguridad social en sí es consistente con las condiciones nacionales, no en tasas o impuestos. Li Jie, Li Mingming y Liu Jun (2007) analizaron la transferencia y el destino de los impuestos a la seguridad social desde la perspectiva de los beneficios económicos de los impuestos a la seguridad social. Se puede observar que la recaudación de impuestos a la seguridad social no tiene importancia sustancial para resolver el problema. problema de la recaudación de fondos de seguridad social. La situación actual en China es que la carga sobre las empresas ya es pesada y la fuerza laboral es extremadamente abundante; aumentar las tasas impositivas causará un gran daño a la base impositiva de la seguridad social. Según el teorema de Laffer, cuando la oferta laboral es inelástica, la imposición de impuestos a la seguridad social hará que los niveles salariales sigan disminuyendo, la demanda laboral se contraiga y el número de contribuyentes a la seguridad social disminuya. Como resultado, la tasa impositiva de la seguridad social sigue siendo alta y la brecha en los fondos de seguridad social es cada vez mayor. Además, Wu Yimin (2007) estudió el diseño tributario del impuesto de seguridad social y consideró que las categorías de contribuyentes actualmente gravados con el impuesto de seguridad social son inciertas: la universalidad del impuesto entra en conflicto con el hecho de que las poblaciones rurales no pueden incluirse en el alcance. del impuesto de seguridad social, y los salarios de algunos funcionarios y empleados de empresas estatales no están incluidos en el sistema de seguridad social, lo que hace que los salarios imponibles sean diferentes, lo que resulta en una recaudación de impuestos injusta: el alcance de las fuentes impositivas es injusto: los sueldos y salarios se gravan en su lugar; de ganancias de capital, que desconecta el pago de los ingresos, lo que dificulta lograr la equidad de los ingresos debido a su regresión Distribución La tasa de pago de seguros existente en nuestra sociedad es relativamente alta, lo que hace que el punto de partida inicial del impuesto a la seguridad social sea alto y oneroso; Debido a la débil conciencia de la gente sobre el pago de impuestos y al imperfecto sistema legal de seguridad social y sistema fiscal, nuestro país debería suspender la recaudación del impuesto de seguridad social. Sun Yan (2010) cree que desde la perspectiva de la justicia, las condiciones para la implementación de la reforma tributaria de la seguridad social aún no están maduras. La base principal actual para defender la introducción del impuesto a la seguridad social es que el impuesto a la seguridad social conduce a la integración con los estándares internacionales, logrando la coordinación nacional, ampliando la cobertura, cambiando el entorno fiscal y resolviendo el comportamiento de evasión de tarifas. Sin embargo, desde la perspectiva de las tendencias internacionales, la práctica y reforma de los impuestos y tasas de seguridad social en todo el mundo muestra un proceso de "tasas → impuestos → tasas", pero no hay una tendencia hacia una tributación unificada. La reforma de los impuestos y tasas de la seguridad social no es simplemente una cuestión de reforma fiscal o de tasas. Sin embargo, a juzgar por el modelo actual del sistema de seguridad social de mi país, el método de recaudación de fondos de seguridad social es sólo uno de los medios y no puede eliminar ni mejorar completamente las diferencias institucionales en la seguridad social de mi país. Por lo tanto, deberíamos pensar racionalmente en la recaudación de impuestos a la seguridad social desde la perspectiva de la justicia.

5. Estudio de viabilidad sobre la recaudación del impuesto a la seguridad social. Qu Shunlan (2001) propuso que el interés constante del gobierno y de los trabajadores es recaudar fondos de seguridad social a través de impuestos, pagar costos económicos a través de impuestos y satisfacer las necesidades económicas y psicológicas a través de la seguridad social para mantener la existencia continua de esta relación de producción específica. , que es también la base teórica para que los trabajadores acepten y paguen impuestos conscientemente de acuerdo con la ley. En cuanto a la cuestión de si las condiciones para la recaudación del impuesto de seguridad social están maduras en mi país en esta etapa, Li Nan (2005) cree que el crecimiento continuo de la economía nacional proporciona una fuente impositiva rica y confiable para la recaudación de impuestos sociales. impuesto de seguridad social; proporciona una base social amplia; los sólidos métodos de recaudación y gestión de las autoridades tributarias y las estrictas regulaciones tributarias proporcionan una mayor eficiencia administrativa para la recaudación de impuestos de seguridad social; la experiencia extranjera avanzada puede servir de referencia para la recaudación de impuestos de seguridad social; Gao Yajun (2006) partió de las cuestiones del impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal y analizó la base del sistema tributario del impuesto a la seguridad social.

6. Basado en el estudio de los impuestos a la seguridad social en los países desarrollados, este artículo presenta sugerencias de políticas para la introducción de impuestos a la seguridad social en mi país. Ma Guoqiang y Gu Cheng (2002) analizaron la experiencia y las lecciones del impuesto a la seguridad social recaudado en el extranjero, discutieron cuestiones relacionadas con la seguridad social en el diseño tributario y propusieron las bases teóricas y los principios que deben seguirse al recaudar el impuesto a la seguridad social en mi país. Gao Zhen (2002) propuso que se establecieran los siguientes principios básicos en la construcción del impuesto de seguridad social de mi país: primero, el principio de recaudación integral; segundo, el principio de recaudación razonable; tercero, el principio de cargas y beneficios correspondientes; cuarto, el principio de cargas compartidas por el Estado, los colectivos y los individuos.

Li Wei y Shi Zhou (2008) estudiaron el sistema legislativo de seguridad social en los Estados Unidos y propusieron que podemos aprender de los métodos judiciales especializados comúnmente practicados en el extranjero, establecer tribunales laborales y de seguridad social especializados en nuestro país y tomar medidas obligatorias contra las empresas que no pagan las primas del seguro social se toman medidas judiciales para recuperar las primas del seguro social, sancionar los actos ilegales que infringen los derechos e intereses de los trabajadores en materia de seguridad social y hacer pleno uso de los mecanismos judiciales para garantizar el papel coercitivo de la aplicación de las leyes de seguridad social. . Zheng Bingwen (2009) propuso que las formas organizativas legales de los fondos de seguridad social se pueden dividir en tres tipos: gestión descentralizada (como Francia), control centralizado (como el Reino Unido) e inversión concentrada (como Suecia). Entre ellos, los interlocutores sociales y los sistemas de ayuda mutua tienen diferentes roles en diferentes estructuras de gobernanza. La gestión descentralizada no es adecuada para las condiciones nacionales de China. El control central y la inversión central son sistemas de referencia importantes para elegir. El Estado debería desempeñar un papel más importante en la gestión de los fondos de seguridad social de China.

7. Investigación sobre el diseño tributario del impuesto de seguridad social. Liu Xiaobing (2001) diseñó los contribuyentes, los contribuyentes, las tasas impositivas y la gestión de recaudación del impuesto de seguridad social de China sobre la base del análisis de la situación real en China. Zhao Yan (2003) propuso que la recaudación del impuesto a la seguridad social es un proceso gradual y que el resultado final debe alcanzar los principios de eficiencia y equidad. No hay salida simplemente enfatizando altos niveles de bienestar y seguridad. Los impuestos a la seguridad social deben adaptarse a los proyectos y la cobertura de la seguridad social, y deben ampliarse gradualmente de estrechos a amplios, las tasas impositivas deben ajustarse gradualmente de bajas a altas y la escala impositiva debe ampliarse gradualmente de pequeña a grande. Li Shaoguang (2004) realizó un análisis teórico del impuesto a la seguridad social y trató de presentar algunas sugerencias con importancia política, como el sistema de acumulación de fondos. Ye Dan (2005) señaló que el diseño del impuesto a la seguridad social debe ser adecuado para una serie de condiciones nacionales realistas, como el desarrollo económico de China, los recursos financieros nacionales y los niveles de ingreso laboral. De acuerdo con los principios de universalidad, equidad, carga razonable, progreso gradual y separación de la recaudación, administración y uso, los contribuyentes, la base de cálculo de impuestos, las partidas tributarias, las tasas impositivas, la atribución de impuestos y las medidas de gestión de recaudación deben diseñarse razonablemente y apoyar la reforma. Se necesitan medidas para que desempeñen un papel más poderoso. Li Luanxin, Lu Wenjing y Long (2006) creen que el impuesto de seguridad social de mi país debería adoptar un modelo de impuesto de seguridad social mixto, y los contribuyentes deberían incluir a todos los asalariados de todo el país, y deberían establecerse diferentes tasas impositivas diferenciales de acuerdo con los diferentes seguros. elementos. Huang Junjie (2006) propuso que al diseñar los impuestos a la seguridad social, el alcance de la recaudación debería ser relativamente limitado y que los agricultores no deberían ser incluidos en las filas de los contribuyentes en el futuro cercano. En cambio, con el desarrollo de la economía de nuestro país y el aumento de los ingresos, debemos continuar ampliando el alcance de la recaudación del impuesto a la seguridad social y, cuando las condiciones sean propicias, incluir gradualmente a los agricultores en el ámbito de la recaudación del impuesto a la seguridad social.

8. Investigación sobre medidas de apoyo a la reforma del impuesto de seguridad social. Zhang Qi (2005) cree que cuando mi país recauda impuestos de seguridad social, debería acelerar la construcción de un sistema legal de seguridad social y establecer un sistema presupuestario de seguridad social. Yan Xiaoli (2006) señaló que es imperativo recaudar impuestos a la seguridad social y, al mismo tiempo, se deben reformar el sistema de seguridad social, la reforma del presupuesto fiscal, el sistema tributario y el sistema salarial. Xiao Yutong (2006) señaló que el impuesto a la seguridad social debería fortalecer la legislación de seguridad social, el impuesto a la seguridad social debería vincularse al índice de precios y ampliar las fuentes de fondos de seguridad social.

En tercer lugar, conclusiones y direcciones futuras de investigación

Finalmente, el autor hará un breve resumen y desarrollará varias áreas donde se pueden lograr avances significativos en el campo de la investigación sobre impuestos a la seguridad social en los próximos años. Al observar la literatura de diferentes épocas, la investigación tiene características obvias de la época, es decir, debe adaptarse a las condiciones nacionales de un país, al nivel de desarrollo económico y a la época en la que se encuentra, en lugar de ser la misma. En la actualidad, la mayoría de los países desarrollados han entrado en una sociedad que envejece. A medida que los gastos de seguridad social siguen aumentando, muchos países han caído en una "crisis de bienestar". El alto desempleo está directamente relacionado con una ayuda generosa e irrestricta. La investigación se centra en este momento más en cómo diseñar la tasa impositiva óptima, cómo reducir adecuadamente la tasa impositiva de la seguridad social, reducir los gastos de seguridad social y reducir la carga sobre la clase trabajadora.

En la actualidad, nuestro país está a punto de entrar en una sociedad que envejece, y la investigación relevante se centra más en cómo establecer una red de seguridad social adecuada a las condiciones nacionales de nuestro país, cómo mejorar las leyes pertinentes y cómo apoyar las medidas pertinentes. El foco del "debate fiscal" es qué método es más adecuado para el actual sistema de seguridad social de China.

Desde la década de 1960, gracias al vigoroso desarrollo de la estadística y la tecnología informática, la investigación sobre los impuestos de la seguridad social ha progresado rápidamente. Los métodos de estimación y los modelos de medición utilizados se han actualizado continuamente, y el alcance y la investigación. El impacto de los resultados es creciente. Sin embargo, la teoría de los impuestos de la Seguridad Social está lejos de ser completa. La teoría del impuesto a la seguridad social no ofrece respuestas claras y satisfactorias a muchos problemas prácticos, y los economistas no se ponen de acuerdo sobre cómo diseñar el sistema tributario óptimo. La dirección de futuras investigaciones en el futuro debería apuntar a los siguientes aspectos: Primero, el análisis de los impuestos a la seguridad social no puede basarse únicamente en un análisis de "equilibrio parcial", sino que debería analizar la relación entre los impuestos a la seguridad social y otros impuestos desde la perspectiva de un modelo de equilibrio de "equilibrio general", de lo contrario será difícil sacar conclusiones correctas. Algunos economistas han comenzado a utilizar métodos de análisis de equilibrio general para analizar los impuestos a la seguridad social y todavía queda mucho trabajo de investigación por hacer en esta área. En segundo lugar, los economistas no saben mucho acerca de cómo los factores legales y políticos afectan el efecto recaudatorio de los impuestos a la seguridad social, y es necesario establecer un marco de análisis comparativo para sopesar los costos y beneficios de los impuestos de mercado, legales y de seguridad social. En tercer lugar, necesitamos fortalecer la investigación empírica sobre el impuesto a la seguridad social. Sólo los resultados de la investigación empírica pueden brindarnos una comprensión profunda y precisa de los factores que influyen en el impuesto a la seguridad social.

Finalmente, en los últimos años, el tremendo desarrollo de la teoría del contrato incompleto como método de pensamiento y herramienta de modelado ha permitido a los economistas estudiar los problemas de los juegos desde una perspectiva completamente nueva. Es posible que futuras investigaciones sobre los impuestos a la seguridad social utilicen esta herramienta teórica.

Aunque la investigación occidental sobre el impuesto a la seguridad social tiene un valor de referencia importante sobre si y cómo recaudar el impuesto a la seguridad social en mi país, debido a diferencias en los sistemas y las condiciones nacionales, el sistema tributario de seguridad social de mi país sigue siendo diferente del que en Occidente hay grandes diferencias. En cuanto al estudio del impuesto a la seguridad social de mi país, las investigaciones futuras pueden centrarse en los siguientes aspectos: Primero, ¿cómo hacer coincidir el poder administrativo y el poder financiero? Actualmente, China implementa un sistema de reparto de impuestos. Si se confieren poderes administrativos y financieros a los gobiernos locales, sólo se puede establecer un plan de seguridad social local, lo que afectará la redistribución de los fondos nacionales de seguridad social, y para un gobierno local específico, puede significar un aumento de los riesgos fiscales. Si el poder administrativo y financiero recae en el gobierno central, se puede garantizar la necesidad de una redistribución a nivel nacional. Sin embargo, ¿cómo determinar una tasa impositiva adecuada cuando hay una gran brecha en los fondos de seguro, una cobertura de seguro limitada, una población que envejece gradualmente y está alcanzando su punto máximo, una acumulación desigual de fondos de seguro de pensiones en varias provincias y ciudades, y grandes diferencias en los niveles básicos? ¿Los niveles de seguridad social en todas las regiones serán sin duda un foco de futuras investigaciones académicas? En segundo lugar, ¿cómo coordinar las zonas urbanas y rurales? En consonancia con la estructura económica dual, el sistema de seguridad social de China también muestra características duales obvias. En las ciudades, ¿cómo incluye el impuesto a la seguridad social a todos los trabajadores del sistema de seguridad social? ¿Cuál es la razón fundamental del retraso en el desarrollo de la seguridad social en las zonas rurales? ¿Cómo se incluye a la población rural en el ámbito del impuesto de seguridad social? ¿Es factible un sistema de seguridad que se centre en la seguridad familiar y combine la seguridad familiar con la asistencia colectiva y cómo implementarlo? Finalmente, ¿cómo afectan los factores legales y políticos de China a la construcción del sistema tributario de seguridad social? ¿Cómo regular el comportamiento de las partes interesadas relevantes a través de leyes y sistemas? En el campo de la seguridad social, ¿dónde está el límite entre gobierno y sociedad? Espera un momento. ¿Cómo afectan los factores a la construcción del sistema tributario de seguridad social? ¿Cómo regular el comportamiento de las partes interesadas relevantes a través de leyes y sistemas? En el campo de la seguridad social, ¿dónde está el límite entre gobierno y sociedad? Espera un momento.