Examen de Contador Intermedio 2021 Examen de "Práctica contable" preguntas y respuestas reales (preguntas completas)
En el examen de contabilidad intermedio, la pregunta integral suele ser la prueba más importante de la capacidad del candidato. El examen requiere extraer información efectiva de una gran cantidad de información de texto y combinarla con conocimientos relevantes para realizar una gran cantidad. de cálculos. Entonces hagámoslo conmigo ¡Echemos un vistazo a las preguntas reales y las respuestas a las preguntas completas del Examen de Contador Intermedio 2021 "Práctica contable"! 5. Preguntas integrales.
1. La tasa del impuesto sobre la renta empresarial aplicable para la Empresa A y la Empresa B es del 25 %. Se espera que la tasa del impuesto sobre la renta empresarial aplicable no cambie en el futuro. suficientes ingresos imponibles en el futuro para compensar diferencias temporarias deducibles. En 2x20, las transacciones o eventos relevantes que ocurrieron entre la Compañía A y la Compañía B son los siguientes:
Información 1: El 1 de enero de 2x20, la Compañía A adquirió la Compañía B de partes no relacionadas a través de una colocación privada. de 20 millones de acciones ordinarias, el 60% de las acciones con derecho a voto pueden controlar la empresa B; el valor nominal de las acciones ordinarias emitidas de forma privada es de 1 yuan por acción y el valor razonable es de 7 yuanes. Ese día, el valor contable de los activos netos identificables de la empresa B era de 220 millones de yuanes, excepto un activo intangible A para gestión administrativa con un valor contable de 4 millones de yuanes y un valor razonable de 6 millones de yuanes, todos los demás activos y pasivos identificables. donde el valor razonable es el mismo que su valor en libros; el valor en libros del capital social de los propietarios de la empresa B es de 22.000 yuanes, que incluyen: 140 millones de yuanes en capital social, 50 millones de yuanes en reserva de capital, 10 millones de yuanes en reserva excedente y 20 millones de yuanes. millones de yuanes en beneficios no distribuidos. Antes de esta inversión, la Empresa A no tenía acciones de la Empresa B y no tenía ninguna relación de parte relacionada con la Empresa B. La combinación de negocios no constituye una compra inversa. La empresa A y la empresa B tienen las mismas políticas contables y períodos contables.
Información 2: El 1 de enero de 2020, la Empresa A y la Empresa B estimaron que la vida útil restante del activo intangible A era de 5 años, el valor residual era cero y se utilizó el método de línea recta. para amortizarlo. Durante la vida útil restante de los activos intangibles de A, su base imponible es la misma que el valor en libros en los estados financieros individuales de la empresa B.
Información 3: El 1 de diciembre de 2020, la Compañía B compró 1 millón de acciones de la Compañía C con un depósito bancario de 5 millones de yuanes y las designó como medidas a valor razonable con cambios incluidos en otro resultado integral. Activos financieros; el importe de registro inicial de los activos financieros es consistente con la base fiscal. El 31 de diciembre de 2020, el valor razonable de 1 millón de acciones de la Empresa C en poder de la Empresa B era de 5,4 millones de yuanes. De acuerdo con la ley tributaria, los cambios en el valor razonable de las acciones de la Compañía C en poder de la Compañía B no se incluirán en la renta imponible del período actual. Cuando se realice la transferencia, se considerará la diferencia entre los ingresos de la transferencia y el costo de la inversión inicial. incluirse en la renta imponible del período actual.
Información 4: En 2x20, la Compañía B logró una ganancia neta de 30 millones de yuanes y se apropió de una reserva excedente legal de 3 millones de yuanes.
La Compañía A prepara estados financieros consolidados con base en los estados financieros individuales de la Compañía A y la Compañía B. En el documento de trabajo de fusión, la inversión de capital a largo plazo de la Compañía A en la Compañía B se ajusta del método del costo al método de participación.
Esta pregunta no considera impuestos ni otros factores distintos al impuesto sobre la renta empresarial.
Requisitos:
(1) Pregunta: Prepare los asientos contables para la colocación privada de acciones ordinarias de la Compañía A el 1 de enero de 2020 para obtener el 60% del capital social de la Compañía B.
Respuesta Consulta el análisis para conocer la respuesta.
Análisis
Débito: Inversión de capital a largo plazo 14.000
Préstamo: Capital 2.000
Reserva de capital - prima de capital 12.000
(2) Pregunta: Prepare los asientos contables para la adquisición de acciones de la Compañía C por parte de la Compañía B el 1 de diciembre de 2020.
Respuesta Consulta el análisis para conocer la respuesta.
Análisis
Préstamo: Inversión en otros instrumentos de capital - costo 500
Préstamo: Depósito bancario 500
(3) Surge la pregunta respectivamente Prepare los asientos contables de la Compañía B para medir las acciones de la Compañía C mantenidas a valor razonable al 31 de diciembre de 2020 y los asientos contables para el reconocimiento del impuesto a la renta diferido.
Respuesta Consulta el análisis para conocer la respuesta.
Análisis
Débito: Inversión en otros instrumentos de patrimonio - cambios en el valor razonable 40
Crédito: Otro resultado integral 40
Débito: Otros Resultado integral 10
Crédito: Pasivo por impuesto a la renta diferido 10
(4) Pregunta: Preparar los ajustes de la Compañía A relacionados con el balance general consolidado y el estado de resultados consolidado al 31 de diciembre de 2020 y entradas compensatorias.
Respuesta Consulta el análisis para conocer la respuesta.
Análisis
Beneficio neto ajustado de la empresa B = 3 000-200/5 × (1-25%) = 2 970 (10 000 yuanes)
La inversión ingresos reconocidos por la empresa A = 2 970 × 60 % = 1 782 (10 000 yuanes)
Fondo de comercio = 2 000 × 7-[22 000 + 200 × (1-25 %)] × 60 % = 710 (10.000 yuanes)
Asientos de ajuste:
Débito: Activos intangibles 200
Crédito: Reserva de capital 200
Débito: Reserva de capital 50
Crédito: Pasivos por impuesto a la renta diferido 50
Débito: Uso de gestión 40
Crédito: Activos intangibles 40
Débito: impuesto a la renta diferido pasivo 10
Crédito: gasto por impuesto sobre la renta 10
Débito: inversión de capital a largo plazo 1 782
Crédito: ingresos por inversiones 1 782
Débito: inversión en capital a largo plazo 18
Débito: otro resultado integral 18
Débito: capital social 14.000
Reserva de capital 5.150 (5.00 200-50 )
Otro resultado global 30
Reserva excedente 1 300
Beneficio no distribuido al final del año 4 670 (2 002 970-300)
Fondo de comercio 710
Préstamo: inversión en capital a largo plazo 15.800 (14.001.782+18)
Intereses minoritarios 10.060
Débito: Inversión Ingresos 1.782
Ganancias y pérdidas de accionistas minoritarios 1.188
Ganancia no distribuida al inicio del año 2.000
Bienes: Retiro de reserva excedente 300
Beneficio no distribuido al final del año 4 670
Del 2,2x20 al 2x22, las transacciones o eventos relacionados con las ventas de la empresa A son los siguientes:
Información 1: 2x20 de noviembre El día 1, la Empresa A y la Empresa B firmaron un contrato irrevocable, acordando vender 80 unidades del Producto A a la Empresa B a un precio de 200.000 yuanes por unidad el 1 de febrero de 2021. El 31 de diciembre de 2020, el costo de producción unitario de las 50 unidades del producto A que la Compañía A completó y almacenó es de 210,000 yuanes. La Compañía A no tiene reservas de materia prima para producir el producto A, y el costo de producción unitario del resto; Se estima que 30 unidades del producto A cuestan 220.000 yuanes.
Información 2: El 10 de noviembre de 2020, la empresa A firmó un contrato con la empresa C, acordando vender el equipo B producido por ella a la empresa C a un precio de 9,5 millones de yuanes y ser responsable de la instalación y puesta en servicio. . La transferencia del control de los equipos de B por parte de la empresa A y su instalación y puesta en servicio son dos compromisos claramente diferenciables. En la fecha de inicio del contrato, los precios de venta independientes para la venta e instalación del Equipo B eran de 9 millones de yuanes y 1 millón de yuanes respectivamente. El 30 de noviembre de 2020, la Empresa A transportó el equipo B a la ubicación designada por la Empresa C. Ese día, la Empresa C pagó el precio total a la Empresa A con depósitos bancarios y obtuvo el control del Equipo B.
Información 3: El 1 de diciembre de 2020, la Empresa A comenzó a instalar el equipo B para la Empresa C y se espera que esté terminado el 20 de enero de 2021. Al 31 de diciembre de 2x20, la Compañía A ha incurrido en tarifas de instalación de 630 000 RMB (todos los cuales son salarios laborales) y se estima que aún necesitará incurrir en tarifas de instalación de 270 000 RMB. El servicio de instalación de equipos B proporcionado por la Compañía A a la Compañía C es una obligación de desempeño que debe realizarse dentro de un cierto período de tiempo. La Compañía A determina el progreso del desempeño en función de la proporción de los costos reales incurridos con respecto a los costos totales estimados.
Información 4: El 31 de diciembre de 2020, la Empresa A firmó un contrato con la Empresa D para venderle un lote de productos C. El contrato estipula que este lote de productos C se entregará dos años después. El contrato contiene dos métodos de pago alternativos, es decir, la empresa puede pagar 3,3075 millones de yuanes cuando entregue el producto C dos años después, o pagar 3 millones de yuanes cuando se firme el contrato. La empresa D elige pagar los bienes cuando se firma el contrato. El mismo día, la empresa A recibió un pago de 3 millones de yuanes de la empresa D y lo depositó en el banco. El contrato contiene importantes componentes de financiación y la tasa de interés anual implícita calculada sobre la base de los dos métodos de pago anteriores es del 5%. Esta comisión de financiación no cumple las condiciones para la capitalización de los costos de endeudamiento.
Información 5: El 31 de diciembre de 2022, la Empresa A transfirió el control del Producto C a la Empresa D de acuerdo con el contrato, cumpliendo las condiciones de reconocimiento de ingresos.
Esta pregunta no considera el IVA y otros impuestos relacionados y otros factores.
Requisitos:
(1) Calcular el monto de la reserva de depreciación de inventario para el producto A que debe ser reconocida por la Compañía A el 31 de diciembre de 2020, y el monto de los pasivos estimados relacionados con el contrato irrevocable, y preparar los asientos contables pertinentes.
Respuesta: El contrato que se ejecutará se convierte en un contrato con pérdidas. El monto de la pérdida incurrida en el cumplimiento del contrato = 50×21+30×22-20×80=110 (10.000 yuanes). hay un activo subyacente, primero se debe medir el activo subyacente. Realizar una prueba de deterioro, por lo que la Compañía A debe confirmar que el monto de la reserva de depreciación del inventario para el producto A es 500,000 yuanes (50 × 1) el 31 de diciembre de 2020, y luego la diferencia. entre el monto de la pérdida real y la provisión por deterioro de los activos subyacentes es 600.000 yuanes (110-50) debe reconocerse como pasivo estimado, es decir, el monto del pasivo estimado que debe reconocerse para un contrato irrevocable es 600.000 yuanes.
Asientos contables relevantes:
Débito: Pérdida por deterioro de activos 50
Crédito: Provisión por depreciación de inventarios 50
Débito: Gastos no operativos 60
Crédito: Pasivos estimados 60
(2) Pregunta: ¿Cuántos artículos se incluyen en el contrato firmado por la Empresa A con la Empresa C el 10 de noviembre de 2020 para vender e instalar equipos? B? Obligación de desempeño única; si contiene dos o más obligaciones de desempeño únicas, calcular el precio de la transacción que debe asignarse a cada obligación de desempeño única por separado.
Respuesta La empresa A firmó un contrato con la empresa C para vender e instalar el equipo B el 10 de noviembre de 2020, el cual contiene dos obligaciones de desempeño únicas.
El precio de transacción compartido por la venta del equipo B = 950×900/(90100) = 855 (10.000 yuanes).
El precio de transacción compartido por la prestación de servicios de instalación y puesta en servicio = 950×100/(90100) = 95 (diez mil yuanes).
(3) Pregunta Qian prepara los asientos contables pertinentes para que la empresa A entregue el equipo B a la ubicación designada por la empresa C el 30 de noviembre de 2020 y cobre el precio total.
Respuesta
Débito: depósito bancario 950
Crédito: ingresos del negocio principal 855
Pasivo contractual 95
(4) Pregunta: Elaborar los asientos contables que la Empresa A deberá confirmar el 31 de diciembre de 2020, por los ingresos de instalación del Equipo B.
Respuesta
Progreso del desempeño del contrato de 2x20 años = 63/(63+27)×100%=70%
2x2020 año B debe confirmarse en diciembre; 31 La cantidad de ingresos por instalación de equipos = 95 × 70% = 665.000 yuanes.
Débito: costos de ejecución del contrato 63
Crédito: beneficios a los empleados pagaderos 63
Débito: pasivos del contrato 66,5
Crédito: ingresos del negocio principal 66,5
Débito: Costo del negocio principal 63
Crédito: Costo de ejecución del contrato 63
(5) Las preguntas se preparan por separado para la Compañía A el 31 de diciembre de 2020. pago recibido de la Sociedad D el mismo día y los asientos contables correspondientes a la amortización de gastos financieros no reconocidos al 31 de diciembre de 2021.
Respuesta
31 de diciembre de 2020
Préstamo: depósito bancario 300
Comisión de financiación no confirmada 30,75
Crédito : Responsabilidad contractual 330,75
31 de diciembre de 2x21
Débito: Gastos financieros 15
Crédito: Gastos financieros no reconocidos 15 (300×5 %)
(6) Planteamiento de la pregunta: Prepare los asientos contables relevantes para la amortización de los gastos financieros no reconocidos de la Compañía A y el reconocimiento de los ingresos por ventas del producto C el 31 de diciembre de 2022.
Respuesta
31 de diciembre de 2x22
Débito: gastos financieros 15,75
Crédito: gastos financieros no confirmados 15,75 (30,75- 15)
Débito: Pasivo del contrato 330,75
Crédito: Ingresos del negocio principal 330,75
¿Qué contiene el test del contador intermedio?
Las materias del examen de contabilidad intermedia incluyen "Práctica de Contabilidad Intermedia", "Gestión Financiera" y "Derecho Económico". El examen de título profesional de contabilidad intermedia toma un ciclo de dos años, y quienes toman el examen deben aprobar los exámenes en todas las materias dentro de dos años de examen consecutivos. Si no apruebas el examen de tres materias en dos años, tendrás que volver a realizar el examen de las materias vencidas.
Tipos de preguntas para el Examen de Título Profesional de Contabilidad Intermedio
Se han anunciado los tipos de preguntas para el Examen de Contabilidad Intermedio en 2020:
El tipo de pregunta para el " La materia "Práctica de Contabilidad Intermedia" es de opción múltiple, preguntas de opción múltiple, preguntas de juicio, preguntas de análisis de cálculo, preguntas integrales;
Los tipos de preguntas en la materia "Gestión Financiera" son preguntas de opción única, preguntas de opción múltiple , preguntas de juicio, preguntas de análisis de cálculo y preguntas integrales
Los tipos de preguntas de la asignatura "Derecho Económico" son preguntas de opción única, preguntas de opción múltiple, preguntas de verdadero-falso, preguntas de respuesta corta; y preguntas completas.
Características de las materias del examen de contabilidad intermedia
El enfoque del examen de la materia "Práctica de contabilidad intermedia" es relativamente claro, los puntos de conocimiento se evalúan en una amplia gama y, en general, hay grandes preguntas sobre conocimientos clave. Al prepararse para el examen de contabilidad intermedio, los candidatos deben comenzar un estudio integral con el libro de texto como centro.
La mayoría de los puntos de conocimiento de la asignatura "Derecho Económico" son disposiciones legales fijas, que los candidatos deben memorizar y dominar. Aprender contabilidad intermedia y derecho económico es inseparable de la memorización, pero también es importante dominar el método de memorización. Memorizar de memoria no sólo consume energía sino que también puede llevar al olvido. Todo el mundo debería memorizar basándose en la comprensión.
La dificultad de la asignatura "Dirección Financiera" es que muchos de sus contenidos no son utilizados con frecuencia por los candidatos dedicados al trabajo financiero. Muchos de los puntos de conocimiento aquí son relativamente abstractos y se basan en algunas suposiciones. Existen muchas fórmulas de gestión financiera y una gran cantidad de cálculos. La mayoría de las preguntas de cálculo se basan en fórmulas de cálculo y pasos de cálculo complejos, y los datos de muchas preguntas también se obtienen analizando y calculando los pasos de cálculo de las preguntas anteriores.