Los peligros de hacer cuentas falsas
Beijing Times informó una vez sobre el problema de un gran número de empresas intermediarias financieras que ayudan a las empresas centrales a crear cuentas falsas bajo el título "13 informes de auditoría financiera fraudulentos de empresas centrales": después de la supervisión de activos estatales y La Comisión de Administración realizó una inspección sorpresa de los informes de auditoría financiera de 181 empresas centrales. Se encontró que las conclusiones de los informes de auditoría financiera de 13 empresas eran contrarias a los hechos; 120 informes de auditoría financiera eran insuficientes; 80 empresas perdieron más del 10%; sus activos totales; y los intermediarios financieros hicieron cuentas falsas después de cobrar dinero.
De hecho, las "cuentas falsas" corporativas han aparecido repetidamente en los estados financieros corporativos durante mucho tiempo y se han convertido en una enfermedad crónica de la gestión económica, especialmente de la gestión macroeconómica.
Una de las motivaciones para lograr esto es la presión de las autoridades de alto nivel para establecer objetivos de crecimiento económico. Esto se debe a menudo a la inercia del sistema económico planificado original de China y a las deficiencias del sistema oficial de evaluación del desempeño, porque "los funcionarios dan cifras y las cifras se envían a los funcionarios" ya no es noticia, y mantener cuentas falsas y fuera de control Las cuentas de los libros se han hecho públicas desde hace mucho tiempo. En secreto, cuando los departamentos gubernamentales necesitan resaltar sus logros políticos al resumir su trabajo, deben hacer estallar los globos digitales lo más fuerte posible. El segundo motivo está impulsado por los intereses de la propia empresa, por ejemplo, cuando una empresa pide dinero prestado a un banco, debe exagerar las cifras de sus activos, activos netos y ganancias, y encubrir los activos improductivos cuando declara; impuestos al departamento de impuestos, debe ocultar y reducir la cantidad de ganancias para "evitar impuestos razonablemente" Al informar sobre el desempeño empresarial a las autoridades competentes, es necesario "añadir material" a las cifras reales; Por supuesto, el problema principal es el costo de oportunidad personal, que es la razón por la cual las oportunidades de ganancias personales son mucho mayores que el costo de crear cuentas falsas.
Para intermediarios como bufetes de abogados, empresas de tasación de activos y firmas de contabilidad, también es por sus propios intereses "aceptar dinero de otros y eliminar desastres para otros". Además, son las empresas centrales las que pagan, no la Comisión de Supervisión y Administración de Activos Estatales, que por supuesto sólo es "responsable" ante las empresas centrales que pagaron. Además, entre las 181 empresas centrales, sólo 92 han creado el puesto de jefe de contabilidad, que no puede llevar a cabo eficazmente la supervisión financiera interna de la empresa. Incluso si se crea un jefe de contabilidad, éste es nombrado internamente por la empresa central y es nombrado. responsable ante la persona a cargo de la empresa y sujeto a la supervisión de la empresa, el liderazgo de la persona a cargo son simplemente personas internas que supervisan a personas internas, lo cual es inherentemente defectuoso en el sistema.
Con respecto a la cuestión de la contabilidad falsa, el ex Primer Ministro Zhu Rongji exigió una vez que todos los contadores "se basen en la integridad, sean éticos, cumplan con los estándares y no hagan cuentas falsas". Hizo una excepción en tres ocasiones. La nueva escuela de contabilidad de China Las tres escuelas nacionales de contabilidad establecidas tienen el mismo lema escolar de "no contabilidad falsa". Este era originalmente el "resultado final" de la ética profesional en la industria contable, y la Ley de Contabilidad recientemente revisada de la República Popular China y el Consejo de Estado, que se implementó el 1 de julio de 2000, también estipula claramente las responsabilidades contables del jefes de las unidades correspondientes. El artículo 4 estipula: El responsable de la unidad será responsable del trabajo contable de la unidad y de la autenticidad e integridad de los materiales contables. El artículo 21 estipula: Los estados financieros serán firmados y sellados por el responsable de la unidad, el responsable del trabajo contable y el responsable del organismo contable (supervisor contable para las unidades con un jefe de contabilidad), el; El jefe de contabilidad también debe estar firmado y sellado. El responsable de la unidad deberá velar por que la información contable financiera sea veraz y completa. El artículo 28 también establece claramente: La persona a cargo de la unidad no instruirá, instruirá ni obligará a las instituciones contables o al personal contable a manejar asuntos contables en violación de las leyes. El incumplimiento de las disposiciones anteriores dará lugar a sanciones administrativas o incluso responsabilidad penal según la gravedad del caso.
Pero en la implementación real, ¿cuántas personas tendrán que rendir cuentas? Las empresas que cotizan en bolsa han provocado que los inversores pierdan decenas de millones, cientos de millones o incluso miles de millones o decenas de miles de millones debido a una contabilidad falsa, pero ¿qué proporción se puede averiguar realmente? Los castigos (un número considerable de los cuales ni siquiera son castigos) para aquellos que han violado las regulaciones parecen demasiado leves en comparación.
Por ejemplo, el artículo 43 de la "Ley de Contabilidad": Quien falsifique o altere comprobantes y libros contables, o elabore informes contables financieros falsos, lo que constituya un delito, será penalmente responsable de conformidad con la ley. Si hay un acto en el párrafo anterior que no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior lo notificará a la unidad y podrá imponer una multa de no menos de 5.000 yuanes pero no más de 100.000. yuanes sobre la unidad; la persona a cargo y otras personas directamente responsables de ella serán notificadas, se podrá imponer una multa de no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes.
Además, el artículo 177 de la Ley de Valores estipula: El emisor de valores aprobados para cotizar y negociar no divulga información de acuerdo con las regulaciones pertinentes, o la información divulgada contiene registros falsos o declaraciones engañosas O si hay En caso de omisiones importantes, la autoridad reguladora de valores ordenará correcciones e impondrá una multa de no menos de 300.000 yuanes pero no más de 600.000 yuanes al emisor.
La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable recibirán una advertencia y se les impondrá una multa no inferior a 30 000 RMB pero no superior a 300 000 RMB. Si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
Sin embargo, debido a la falta de disposiciones sobre responsabilidad civil en las leyes de valores de mi país, generalmente se imponen sanciones administrativas a las empresas que cotizan en bolsa por violaciones de divulgación de información, pero no se proporciona ninguna compensación a los inversores perjudicados. En materia de responsabilidad penal y administrativa, la supervisión también es insuficiente. Hasta ahora, las empresas que cotizan en bolsa que han violado las regulaciones pertinentes y defraudado en sus cotizaciones, e incluso continuaron engañando a los accionistas después de cotizar en bolsa, han sido expuestas muchas veces, pero no han sido tratadas estrictamente de acuerdo con las regulaciones anteriores. En comparación con el hecho de que las empresas que cotizan en bolsa pueden ganar enormes cantidades de dinero en el mercado creando cuentas falsas y que las ganancias de los departamentos, empresas e individuos son tan altas, el costo es tan bajo que la palabra "asumir riesgos" no se puede utilizar para describirlo.
Y el fenómeno de la falsificación de cuentas no sólo ocurre en las empresas centrales. En los últimos dos años, las firmas de contabilidad locales, las agencias de evaluación de activos y los profesionales de la contabilidad de los departamentos pertinentes han organizado actividades para jurar "no falsificar". cuentas". Esto ilustra la prevalencia de la contabilidad falsa, que se puede decir que es un fenómeno común. Por ejemplo, las empresas conjuntas y las empresas privadas ocultan y reducen las ganancias, y las empresas que cotizan en bolsa informan falsamente para aumentar las ganancias. Lo que pasa es que las empresas que cotizan en bolsa están más directamente involucradas en los intereses personales de muchos accionistas y tienen las mayores repercusiones. De los casos revelados de Qiong Minyuan, Hongguang, Zheng Baiwen, Yinguangxia, Daqing Lianyi y McCote, varios intermediarios para la cotización de toda la empresa incluyen empresas que cotizan en bolsa, empresas de valores, bufetes de abogados, empresas de contabilidad y empresas de tasación de activos. El fraude se produce en secreto en cada paso del proceso. Lo que finalmente sufre es la pérdida de la integridad de un gran número de inversores, empresas chinas que cotizan en bolsa e intermediarios de valores.
El principio de que el mercado de valores debe ser un mercado abierto, justo y equitativo requiere que los intermediarios del mercado de valores lo mantengan. Los intermediarios desempeñan el papel de "policía" y, lo más importante, los servicios de los intermediarios no lo son. simplemente para las empresas, sino también para el público. Crear cuentas falsas para una empresa que cotiza en bolsa significa que la empresa que cotiza en bolsa solo acepta sus servicios y productos, pero ofrece productos "falsos y de mala calidad" al público, lo que afecta gravemente los intereses del público.
Como intermediario de valores, no solo es un intermediario entre la empresa emisora y los inversores, sino también un intermediario entre la empresa emisora y las agencias reguladoras. Tiene un papel más directo y oportuno en la divulgación de información. Las empresas que cotizan en bolsa y la supervisión de las empresas que cotizan en bolsa antes y después de la cotización, el efecto directo de la supervisión no puede ser reemplazado por agencias reguladoras. Porque las tareas realizadas por los intermediarios de valores relevantes para las empresas que cotizan en bolsa incluyen: emitir informes de auditoría, informes de evaluación de activos y verificación de capital para la emisión y cotización de valores de la empresa, emitir informes de auditoría para los informes provisionales o anuales de las empresas que cotizan en bolsa y proporcionar cuentas y estados contables. para sociedades cotizadas, etc. Realizar trabajos anuales de verificación y auditoría contable. Se puede decir que los intermediarios de valores, especialmente las empresas de contabilidad, son los que mejor conocen las condiciones operativas de las empresas que cotizan en bolsa.
Sin embargo, siempre nos hemos centrado únicamente en la supervisión de las empresas que cotizan en bolsa y hemos descuidado la supervisión de los intermediarios de valores, y las sanciones por sus violaciones e infracciones no han sido lo suficientemente fuertes. Por ejemplo, la "Ley CPA de la República Popular China" entró en vigor el 1 de enero de 1994. La responsabilidad legal por violaciones de esta ley es: "El departamento financiero del gobierno popular a nivel provincial o superior dará una advertencia, confiscar las ganancias ilegales, y también puede imponer sanciones ilegales de más de una vez pero no más de cinco veces los ingresos si las circunstancias son graves, el departamento financiero del gobierno popular en o por encima del nivel provincial; suspender sus operaciones comerciales o cancelarlas." "Quien emita intencionalmente informes de auditoría o informes de verificación de capital falsos, constitutivos de delito, será penalmente responsable conforme a la ley." Sin embargo, la mayoría de los casos revelados han evitado la responsabilidad penal por "errores o equivocaciones técnicas". También se debe a la negligencia en la supervisión de los intermediarios y al castigo insuficiente de sus violaciones. Además, las oportunidades de ganancias obtenidas de sus violaciones son mucho mayores que los costos de las violaciones.
De hecho, el comportamiento económico humano es naturalmente razonable, lo que es consistente con la hipótesis egoísta del "hombre económico" en economía. Desde la perspectiva de la economía, la economía es "amoral" y "egoísta", y el comportamiento de todos es elegir el plan de comportamiento que sea más beneficioso para ellos en determinadas condiciones, es decir, adoptarán los costos de oportunidad para calcular su propio comportamiento. Si es rentable hacer cuentas falsas, todos tendrán la motivación para hacer cuentas falsas. La clave depende del costo de hacer cuentas falsas. Por lo tanto, no existen conductas ni elecciones personales irrazonables, sólo diseños y acuerdos institucionales irrazonables.
Como dijo Lang Xianping: Cuando criticamos esos comportamientos personales irrazonables o incluso ilegales, ¿hemos considerado el diseño y la disposición de nuestro sistema?
Algunos de mis amigos que están en el negocio de las agencias de ventas y son agentes de ventas de acero y automóviles se sienten muy cómodos aprovechando las lagunas del sistema. Por ejemplo, la fábrica proveedora estipula claramente que el precio de venta debe estar unificado y cada agente no puede bajar el precio de forma privada. Sin embargo, también estipula cuántos productos (cantidad) vende el agente cada año y qué proporción de las ventas gasta la fábrica. pueden dar como reembolso dentro de tres meses, cuando el volumen de ventas estuviera cerca, definitivamente usarían otros métodos para reducir los precios de forma privada para completar el volumen de ventas especificado, con el fin de obtener el reembolso de ventas otorgado por la fábrica, debido a la ganancia total de. el descuento por ventas fue mayor que la pérdida por la reducción de precio. Como resultado, el sistema de precios de venta unificados pierde su fuerza vinculante.
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El rápido y continuo crecimiento económico de China y su continuo declive del mercado de valores han formado un enorme contraste. Según las estadísticas, el dividendo promedio del mercado de valores de China de 1998 a 2003 fue mucho menor que la tasa de interés de los depósitos bancarios durante el mismo período de junio de 2001 a septiembre de 2004. el valor de mercado del mercado de valores se redujo en 710 mil millones de yuanes. Si se agregan otros costos y gastos, las pérdidas netas de los inversores fueron de aproximadamente 1,01 billones de yuanes. Y esta enorme pérdida ya no puede explicarse simplemente por una contabilidad falsa.
Posiblemente la noticia más importante en el mercado de valores de China en noviembre de 2004 fue el caso de Wang Xiaoshi, que señaló directamente deficiencias sistémicas. En otras palabras, el sistema existente ofrece varias oportunidades de búsqueda de rentas. Las enormes pérdidas sufridas por los inversores a lo largo de los años en realidad han repercutido básicamente en las empresas que cotizan en bolsa, los intermediarios, los impuestos gubernamentales y las agencias de gestión que han entrado en el mercado a través de la regulación gubernamental. Las pérdidas son aquellos pequeños y medianos inversores que pueden entrar libremente en el mercado. Las empresas que cotizan en bolsa, los intermediarios y las autoridades reguladoras de valores se han convertido esencialmente en grupos de intereses creados. Por lo tanto, si bien utilizan excesivamente funciones administrativas para intervenir en el mercado y reemplazar funciones del mercado, no pueden proporcionar sistemas y reglas de mercado eficaces y no pueden castigar a quienes saquean. Se impondrá un castigo severo al comportamiento de los inversores (punto de vista de Yi Xianrong).
Todo el mundo conoce los peligros de crear cuentas falsas. Si no se detiene, se producirá el fenómeno de que "el dinero malo expulsa al dinero bueno". Si usted no crea cuentas falsas pero otros sí lo hacen. Al perder la competitividad, al final no queda más remedio que hacerlo "de forma cómplice". Si esto continúa, el orden económico normal del país se verá alterado y la toma de decisiones macroeconómicas del gobierno se verá afectada por la distorsión de la información económica que posee, lo que pondrá en grave peligro la moralidad social y provocará una crisis de confianza social. Sin embargo, "tres pies de hielo no se congelan en un día". Para evitar la propagación de contabilidad falsa, debemos tener en cuenta factores políticos, comerciales, sociales, culturales y otros, y debemos reformar y mejorar el sistema y su construcción.