Los últimos detalles de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas
Capítulo 1
Disposiciones Generales
Artículo 1
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas " (Las presentes normas detalladas se formulan de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Reglamento (en adelante, el Reglamento).
Artículo 2
Los ingresos provenientes de operaciones productivas y comerciales a que se refiere el artículo 1 del Reglamento se refieren a los que se dedican a la producción material, al transporte, a la circulación de mercancías, a los servicios laborales, y a los confirmados por el departamento financiero del Consejo de Estado.
Artículo 3
Puntos (1) a (5) del artículo 2 del Reglamento Los tipos de empresas antes mencionados registrados de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes incluyen empresas de propiedad estatal. , empresas colectivas y empresas privadas, empresas conjuntas, sociedades anónimas.
El artículo 2 (6) del Reglamento incluye otras organizaciones con producción, ingresos comerciales y otros ingresos
Artículo 4
Artículo 2 del Reglamento Contabilidad Económica Independiente Empresas u organizaciones se refieren a empresas u organizaciones en las que los contribuyentes tienen las condiciones para abrir cuentas de liquidación en bancos, establecer libros de cuentas de forma independiente, preparar estados contables financieros y calcular ganancias y pérdidas de forma independiente.
Artículo 5
La fórmula de cálculo del impuesto a pagar mencionado en el artículo 3 del Reglamento es:
¿El impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva? 1]?Capítulo 2
Cálculo de la renta imponible
Artículo 6
La renta imponible a que se refieren los artículos 3 y 4 del Reglamento La fórmula de cálculo es:
Ingreso imponible = ingreso total - monto de las deducciones permitidas
Artículo 7
Artículo 5 (1) del Reglamento El término "ingresos de producción y explotación" como mencionados en este rubro se refieren a los ingresos obtenidos por los contribuyentes de sus principales actividades comerciales, incluyendo ingresos por ventas de bienes (productos), ingresos por servicios laborales, ingresos por operaciones, ingresos por liquidación de precios de proyectos, ingresos por operaciones industriales y otros negocios. ingreso.
Las rentas por transferencia de propiedad mencionadas en el artículo 5(2) del Reglamento se refieren a las rentas obtenidas por los contribuyentes por la transferencia pagada de diversas propiedades, incluidas las rentas obtenidas por la transferencia de activos fijos, valores, patrimonio y otras propiedades.
Los ingresos por intereses mencionados en el artículo 5(3) del Reglamento se refieren a los intereses devengados por los contribuyentes por la compra de diversos bonos y otros valores, los intereses pagados por atrasos de entidades externas y otros ingresos por intereses.
Las rentas por alquileres a que se refiere el artículo 5, apartado 4, del Reglamento se refieren a las rentas por alquileres obtenidas por los contribuyentes por el arrendamiento de activos fijos, materiales de embalaje y otros bienes inmuebles.
El término “ingresos por regalías” como se menciona en el Artículo 5(5) del Reglamento se refiere a los ingresos de los contribuyentes provenientes de proporcionar o transferir el derecho a utilizar derechos de patente, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, derechos de autor y otras franquicias.
El término “ingresos por dividendos”, tal como se menciona en el artículo 5(6) del Reglamento, se refiere a los dividendos y bonificaciones recibidos por los contribuyentes provenientes de inversiones extranjeras en acciones.
Otros ingresos, tal como se menciona en el artículo 5(7) del Reglamento, se refiere a todos los ingresos excepto los ingresos mencionados anteriormente, incluidos los excedentes de activos fijos, los ingresos por multas y los ingresos que no pueden pagarse adeudados a los acreedores. Cuentas por pagar, ingresos excedentes por materiales y efectivo, reembolsos adicionales por matrículas educativas, ingresos por depósitos de embalaje y otros ingresos.
Artículo 8
Los costos, gastos y pérdidas relacionados con los ingresos de los contribuyentes mencionados en el artículo 6 del Reglamento incluyen:
(1) Costos, Que Es decir, los costos de producción y operación se refieren a los costos directos y los costos indirectos en que incurren los contribuyentes al producir y operar bienes y proporcionar servicios laborales.
(2) Los gastos se refieren a los gastos de venta (operativos), gastos de administración y gastos financieros incurridos por los contribuyentes para la producción y operación de bienes y prestación de servicios laborales.
(3) Impuestos, es decir, impuesto al consumo, impuesto comercial, impuesto de construcción y mantenimiento urbano y rural, impuesto a los recursos e impuesto al valor agregado de la tierra pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones. Los recargos educativos pueden tratarse como impuestos.
(4) Pérdida, es decir, diversos gastos no operativos incurridos por el contribuyente en el proceso de producción y operación, pérdidas operativas, pérdidas de inversión y otras pérdidas que se hayan producido.
Si el tratamiento financiero y contable de un contribuyente es inconsistente con las normas tributarias, se deberán realizar ajustes de conformidad con las normas tributarias. Se permitirán deducciones sobre el monto permitido para la deducción según las normas tributarias.
Artículo 9
Las instituciones financieras mencionadas en el punto 1 del artículo 6, párrafo 2 del Reglamento se refieren a diversos bancos, compañías de seguros e instituciones financieras aprobadas por el Banco Popular de China. de instituciones financieras no bancarias.
Artículo 10
El término “gastos por intereses” mencionado en el inciso (1) del párrafo 2 del artículo 6 del Reglamento se refiere a diversos elementos que ocurren después de la construcción y compra de Los activos fijos se completan y se ponen en producción. Gastos por intereses del préstamo.
Los gastos por intereses sobre préstamos con instituciones financieras a que se refiere el artículo 6, párrafo 2 (1) del Reglamento incluyen los gastos por intereses sobre préstamos con compañías de seguros e instituciones financieras no bancarias.
Los contribuyentes pueden deducir los gastos por intereses distintos de la construcción y compra de activos fijos, el desarrollo y la compra de activos intangibles, y los gastos por intereses incurridos durante el período de preparación. Incluidos los gastos por intereses de préstamos mutuos entre contribuyentes. La norma de deducción de los gastos por intereses se ajustará a lo dispuesto en el artículo 6, apartado 2, apartado 1, del Reglamento.
Artículo 11
El término “salario imponible” mencionado en el punto 2 (2) del artículo 6, párrafo 2 del Reglamento se refiere al estándar salarial que se permite deducir. al calcular la renta imponible. Incluyendo salarios básicos, salarios flotantes, diversos subsidios, asignaciones, bonificaciones, etc. pagados por las empresas a los empleados en diversas formas.
Artículo 12
Las donaciones de ayuda y bienestar público mencionadas en el artículo 6, párrafo 2 (4) del Reglamento se refieren a donaciones de los contribuyentes a través de grupos sociales sin fines de lucro en China. Donaciones de agencias estatales a educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar público, así como a áreas afectadas por desastres naturales y zonas afectadas por la pobreza. No se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por el contribuyente al destinatario.
Los grupos sociales mencionados en el párrafo anterior incluyen la Fundación para el Desarrollo de la Juventud de China, la Fundación Proyecto Esperanza, la Fundación Soong Ching Ling, el Comité para la Reducción de Desastres, la Sociedad de la Cruz Roja de China, la Federación de Personas con Discapacidad de China, la Fundación Nacional para la Ancianos, Asociación de Promoción del Distrito Antiguo y otras organizaciones de bienestar público sin fines de lucro establecidas con la aprobación del departamento de asuntos civiles.
Artículo 13
Los elementos deducidos de conformidad con las leyes, los reglamentos administrativos y las normas tributarias nacionales pertinentes mencionados en el párrafo 3 del artículo 6 del Reglamento se refieren al Congreso Nacional del Pueblo y sus Comité Permanente Los elementos pertinentes de las deducciones fiscales se estipulan en las leyes promulgadas, los reglamentos administrativos emitidos por el Consejo de Estado, los reglamentos fiscales del Ministerio de Finanzas y los reglamentos de la Administración Estatal de Impuestos sobre ajustes fiscales.
Artículo 14
Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los contribuyentes de conformidad con las normas del Ministerio de Hacienda deberán ser proporcionados por el contribuyente con registros o documentos precisos, y se deducirá al momento de la aprobación.
Artículo 15
Diversos fondos de seguro y fondos generales presentados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, incluidos los fondos de pensiones de los empleados, los fondos de seguro de desempleo, etc., serán revisados por el impuesto. autoridades, deducidos dentro de la proporción especificada.
Artículo 16 Los contribuyentes que participen en seguros de propiedad y de transporte y paguen primas de seguros de conformidad con la reglamentación podrán deducirlas. El trato preferencial sin compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible del ejercicio.
Las primas del seguro de seguridad personal pagadas por los contribuyentes por empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pueden deducirse sobre una base real al calcular la base imponible.
Artículo 17 La deducción de los alquileres pagados por los contribuyentes por el arrendamiento de activos fijos en función de las necesidades de producción y operación, se gestionará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Arrendamiento en el forma de arrendamiento operativo Las tarifas de alquiler incurridas en la compra de activos fijos se pueden deducir de acuerdo con la situación real.
(2) No se deducirán directamente los gastos de arrendamiento ocasionados en el arrendamiento financiero. Los gastos de gestión pagados por el arrendatario y los intereses pagados después de la instalación y uso se pueden deducir directamente al realizar el pago.
Artículo 18 Las reservas para insolvencias y las reservas para reducir los precios de los productos básicos reservadas por los contribuyentes de conformidad con las normas del Ministerio de Finanzas podrán deducirse al calcular la renta imponible.
Artículo 19 Para los contribuyentes que no establezcan reservas para insolvencias, las pérdidas por insolvencia incurridas se deducirán con base en el monto real incurrido en el período actual luego de ser reportadas a la autoridad fiscal competente para su aprobación.
Artículo 20 Cuando los créditos del contribuyente que hayan sido tratados como gastos, pérdidas o créditos incobrables se recuperen total o parcialmente en años posteriores, se incluirán en la base imponible del año de recuperación.
Artículo 21 Los ingresos por intereses provenientes de la compra de bonos del Tesoro por parte de los contribuyentes no se incluirán en la base imponible.
Artículo 22: Se permite deducir los gastos en que incurran los contribuyentes en la transferencia de diversas clases de activos fijos.
Artículo 23 Los contribuyentes que sufran pérdidas netas de inventario o daños a activos fijos y activos circulantes en el período actual deberán proporcionar información de inventario y serán deducidos después de la revisión por las autoridades fiscales competentes.
Artículo 24 Cuando los depósitos y empréstitos en moneda extranjera y las cuentas corrientes liquidadas en moneda extranjera de un contribuyente aumenten o disminuyan durante el período de producción y operación, el cambio en la moneda estándar contable se producirá debido a las variaciones del tipo de cambio. Las ganancias y pérdidas cambiarias se incluirán en los ingresos del período actual o se deducirán en el período actual.
Artículo 25 Para los honorarios de administración relacionados con la producción y operación de la empresa que los contribuyentes pagan a la casa matriz de acuerdo con la reglamentación, deberán proporcionar el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de recaudación de los honorarios de administración emitidos por la oficina central, etc. Se permitirán deducciones previa verificación por parte de las autoridades fiscales competentes basándose en los documentos justificativos.
Artículo 26 La deducción por depreciación de los activos fijos, activos intangibles y amortización de activos diferidos de los contribuyentes se basará en las disposiciones pertinentes del Capítulo 3 de estas Normas de Desarrollo.
Artículo 27 Los gastos de capital mencionados en el artículo 7(1) del Reglamento se refieren a los gastos de los contribuyentes para la compra y construcción de activos fijos y la realización de inversiones externas.
Los gastos de transferencia y desarrollo de activos intangibles mencionados en el artículo 7.2 del Reglamento se refieren a los gastos incurridos por los contribuyentes en la compra o autodesarrollo de activos intangibles que no pueden ser deducidos directamente. Se permite deducir la parte de los gastos de desarrollo de activos intangibles que no han formado activos.
Las multas por operaciones ilegales y pérdidas de bienes confiscados mencionadas en el artículo 7(3) del Reglamento se refieren a las multas y sanciones impuestas por los departamentos pertinentes a los contribuyentes cuya producción y operaciones violen las leyes, reglamentos y normas nacionales. Daños a bienes decomisados.
Los cargos por mora, multas y multas para diversos impuestos mencionados en el artículo 7 (4) del Reglamento se refieren a los cargos por mora, multas y multas impuestas a los contribuyentes que violen las leyes y regulaciones tributarias, así como así como las multas por mora y las multas impuestas a los contribuyentes en violación de las leyes y reglamentos tributarios, así como las actividades ilícitas distintas de las mencionadas en el párrafo anterior. Multas diversas distintas a las de operación.
La parte de compensación por pérdidas causadas por desastres naturales o accidentes mencionada en el artículo 7(5) del Reglamento se refiere a la compensación proporcionada por la compañía de seguros por desastres naturales o accidentes después de que el contribuyente haya participado. en seguros de propiedad.
Las donaciones de bienestar y socorro público que excedan la deducción permitida por las normas nacionales mencionadas en el artículo 7 (6) del Reglamento, así como las donaciones de bienestar y socorro no públicas, se refieren a las donaciones que excedan lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 6 del Reglamento) y donaciones fuera de los estándares y alcance previstos en el artículo 12 de este Reglamento.
Los distintos gastos de patrocinio a que se refiere el artículo 7.7 del Reglamento se refieren a diversos gastos de patrocinio no publicitarios.
El término "otros gastos no relacionados con la adquisición de ingresos", como se menciona en el Artículo 7(8) del Reglamento, se refiere a diversos gastos distintos de los gastos antes mencionados que no tienen nada que ver con la adquisición de la empresa. de ingresos.
El período para compensar pérdidas estipulado en el artículo 11 del Reglamento 28 significa que si un contribuyente sufre una pérdida en un determinado año fiscal, puede utilizar la renta imponible de años posteriores para compensar para ello, si el déficit se compensa en un año, la compensación puede continuar año tras año, el período de compensación no excederá de cinco años como máximo, independientemente de las ganancias o pérdidas dentro de cinco años, se calculará como la compensación real; período. Capítulo 3
Tratamiento Fiscal de los Activos
Artículo 29: Los activos fijos de los contribuyentes se refieren a casas, edificios, maquinaria, maquinaria y medios de transporte que tengan una vida útil superior a un año. Herramientas y otros equipos, aparatos, herramientas, etc. relacionados con la producción y operación. Los artículos que no son el equipo principal de producción y operación, tienen un valor unitario de más de 2.000 yuanes y tienen una vida útil de más de dos años, también deben considerarse activos fijos.
Las herramientas, electrodomésticos, etc. que no se gestionen como inmovilizado, como consumibles de escaso valor, se podrán deducir de una sola vez o fraccionados.
Los activos intangibles se refieren a activos que los contribuyentes utilizan durante mucho tiempo pero que no tienen forma física, incluidos derechos de patente, derechos de marca, derechos de autor, derechos de uso de la tierra, tecnología no patentada, fondo de comercio, etc.
Los activos diferidos se refieren a diversos gastos que no pueden incluirse íntegramente en las pérdidas y ganancias del año en curso y deben amortizarse en años posteriores, incluidos gastos de puesta en marcha, mejoras de activos fijos arrendados, etc.
Los activos corrientes se refieren a activos que pueden realizarse o utilizarse dentro de un año o dentro de un ciclo operativo de más de un año, incluido el efectivo y varios depósitos, inventarios, cuentas por cobrar y pagos anticipados, etc.
Artículo 30 La valoración de los activos fijos se realizará de acuerdo con los siguientes principios:
(1) Los activos fijos terminados entregados por la unidad constructora se valorarán de acuerdo con el Inventario de inmuebles entregado por la unidad constructora para su uso. Determinación de valor.
(2) Los activos fijos de fabricación propia o de construcción propia se valorarán al coste real una vez terminados y utilizados.
(3) Los activos fijos adquiridos se valorarán con base en el precio de compra más los gastos de embalaje, gastos de transporte y varios, gastos de instalación e impuestos pagados. Los equipos importados del extranjero se valoran con base en el precio de compra del equipo más impuestos de importación, tarifas de transporte nacional, tarifas de instalación y otros gastos.
(4) Para los activos fijos arrendados en la modalidad de arrendamiento financiero, el precio determinado en el contrato o contrato de arrendamiento más los gastos de transporte, los seguros en ruta, los gastos de instalación y puesta en marcha, así como los gastos por intereses. y el cambio incurrido antes de su puesta en uso. El valor se calcula después de pérdidas y ganancias y otros gastos.
(5) Los activos fijos aceptados como obsequio se determinarán con base en el monto indicado en la factura más los gastos de transporte, primas de seguro, gastos de instalación y puesta en servicio a cargo de la empresa si no hay factura adjunta; Los activos fijos se determinarán con base en el precio de mercado de equipos similares.
(6) Los activos fijos excedentes se valorarán por el valor total de reposición de los activos fijos del mismo tipo.
(7) Los activos fijos que reciban inversión se determinarán a un precio razonable determinado en un contrato o acuerdo o un precio confirmado mediante tasación basada en el grado de depreciación del activo.
(8) Si la reconstrucción o ampliación se realiza sobre la base de los activos fijos originales, el precio original de los activos fijos, más los gastos incurridos para la reconstrucción y ampliación, y el saldo después de deducir el Se utilizarán los ingresos provenientes de la variación de precios de los activos fijos incurridos durante el proceso de reconstrucción y ampliación.
Artículo 31 La depreciación de los activos fijos se gestionará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Se depreciarán los siguientes activos fijos:
1
2. Maquinaria y equipo, vehículos de transporte, electrodomésticos y herramientas en uso.
3. Maquinaria y equipo que estén fuera de servicio estacionalmente y para reparaciones mayores; ;
4. Activos fijos arrendados mediante arrendamiento operativo;
5. Los demás asuntos que determine el Ministerio de Hacienda; Activos fijos depreciados.
(2) No se permite la depreciación de los siguientes activos fijos:
1. Terrenos;
2. Bienes no utilizados o no utilizados, distintos de casas y edificios; Activos fijos sellados;
3. Activos fijos alquilados en régimen de arrendamiento operativo;
4. Activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan en uso;
5.
6. Activos fijos que se hayan incluido en el costo de una sola vez.
7. Activos fijos de la empresa;
8. Otros activos fijos estipulados por el Ministerio de Hacienda que no serán depreciados.
No se devengará depreciación para los activos fijos que se desguacen anticipadamente.
(3) Base y método para retirar la depreciación
1. Para los activos fijos de los contribuyentes, la depreciación se calculará a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso; bienes que dejen de utilizarse, la depreciación se detendrá a partir del mes siguiente a aquel en que deje de utilizarse.
2. Antes de calcular la depreciación de un activo fijo, el valor residual debe estimarse y deducirse del precio original del activo fijo. La relación del valor residual debe estar dentro del 5% del precio original y deberá ser. determinado por la empresa debido a circunstancias especiales, es necesario realizar ajustes. Si el índice de valor residual es mayor, debe informarse a la autoridad fiscal competente para su presentación.
3. El método de depreciación y el período de depreciación de los activos fijos se implementarán de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.
Artículo 32 Los activos intangibles se valorarán según el costo real en el momento de su adquisición, y se determinará por separado:
(1) Los activos intangibles invertidos por los inversionistas como capital o como Las condiciones de cooperación se determinarán de acuerdo con la valoración que se basará en el monto pactado en el avalúo o contrato o convenio.
(2) Los activos intangibles adquiridos se valorarán según el precio real pagado.
(3) Los activos intangibles desarrollados por uno mismo y obtenidos mediante aplicación de conformidad con la ley se valorarán de acuerdo con el gasto real durante el proceso de desarrollo.
(4) Los activos intangibles donados se valorarán según el importe que conste en la factura o el precio de mercado de activos intangibles similares.
Artículo 33 Los activos intangibles se amortizarán utilizando el método de línea recta.
Si el período de validez y el período de beneficio de los activos intangibles transferidos o invertidos están respectivamente estipulados por ley, contrato o formulario de solicitud de empresa, la amortización se basará en el menor entre el período de validez legal y el período de beneficio, el que sea menor. especificado en el formulario de solicitud de contrato o empresa, si la ley no estipula la vida útil, se amortizará según la vida útil del contrato o de la solicitud de empresa, si la ley y el contrato o la solicitud de empresa no estipulan la misma; vida útil, o para activos intangibles de desarrollo propio, el período de amortización no será inferior a 10 años.
Artículo 34 Los gastos de puesta en marcha de una empresa durante el período de preparación se deducirán en cuotas dentro de un período no menor de cinco años a partir del mes siguiente a aquel en que se inicie la producción y operación.
El período de preparación mencionado en el párrafo anterior se refiere al período desde la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa hasta la fecha en que comienza la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos en el costo de los activos fijos y los activos intangibles.
Artículo 35 El cálculo del inventario de mercancías, materiales, productos terminados, productos semiacabados, etc. del contribuyente se basará en el costo real. Capítulo 4
Tratamiento fiscal preferencial
Las áreas étnicas autónomas mencionadas en el artículo 8, apartado 1, del 36º Reglamento se refieren a las áreas étnicas autónomas de conformidad con el "Nacional Según las disposiciones de la Ley de Autonomía Regional, las regiones autónomas, las prefecturas autónomas y los condados autónomos implementan la autonomía étnica regional.
Artículo 37 Los gobiernos populares de las provincias y regiones autónomas podrán, según las condiciones reales de las áreas étnicas autónomas, cuidar y fomentar las empresas en las áreas étnicas autónomas e implementar reducciones o exenciones fiscales periódicas.
El término "leyes, reglamentos administrativos y disposiciones pertinentes del Consejo de Estado que conceden reducciones o exenciones fiscales", tal como se menciona en el artículo 8 (2) del Reglamento, se refiere a las leyes promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente. Comité, reglamentos administrativos emitidos por el Consejo de Estado y reducciones o exenciones de impuestos determinadas por las disposiciones pertinentes del Consejo de Estado. Capítulo 5
Deducción Fiscal
Artículo 39 El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero como se menciona en el artículo 12 del Reglamento se refiere a los ingresos del contribuyente provenientes de fuentes fuera de China, el impuesto sobre la renta real pagado en el extranjero. No incluye desgravaciones o compensaciones fiscales después del pago de impuestos, así como impuestos soportados por otros. Sin embargo, si las partes chinas y extranjeras han firmado un acuerdo para evitar la doble imposición, se aplicarán las disposiciones del acuerdo.
Artículo 40 El monto del impuesto a pagar sobre los ingresos en el extranjero calculado de conformidad con las disposiciones del presente Reglamento mencionado en el artículo 12 del Reglamento se refiere a los ingresos en el extranjero del contribuyente de conformidad con las disposiciones pertinentes del Reglamento. y estas Reglas, se harán deducciones por La renta imponible se calcula con base en los costos, gastos y pérdidas amortizados sobre la renta. El monto del impuesto a pagar es el límite de deducción y debe calcularse por país (región) sin desglose. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Artículo 41 Si el impuesto efectivamente pagado en el exterior por un contribuyente sobre las rentas obtenidas de fuentes extranjeras es inferior al límite de deducción calculado de conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, podrá se deducirá del monto del impuesto a pagar en base efectiva; si se excede el límite de deducción, la parte sobrante no se deducirá del impuesto a pagar del año en curso, ni se contabilizará como gasto, sino el saldo del mismo; Las deducciones fiscales en años posteriores se pueden utilizar para compensar la deducción, y el período máximo de compensación de la deducción no excederá los 5 años.
Artículo 42 El monto del impuesto pagado sobre las ganancias que los contribuyentes distribuyen de otras empresas que ya han pagado el impuesto sobre la renta se puede ajustar al calcular el impuesto sobre la renta de la empresa. Capítulo 6
Gestión de Recaudación
Artículo 43 El impuesto sobre la renta de las sociedades a que se refiere el artículo 14 del Reglamento será pagado por el contribuyente a la autoridad fiscal competente del lugar donde se encuentre El lugar donde esté ubicado el contribuyente se refiere al lugar real de operación y administración. Las operaciones ferroviarias, de transporte de aviación civil, de empresas postales y de telecomunicaciones, etc., serán pagadas por las instituciones responsables de su operación, gestión y control. Las medidas específicas se estipularán por separado.
Artículo 44: Los ingresos de liquidación mencionados en el artículo 13 del Reglamento se refieren a todos los activos o propiedades de un contribuyente al momento de la liquidación menos diversos gastos de liquidación, pérdidas, pasivos, ganancias corporativas no distribuidas, fondos de bienestar público. y El saldo después del fondo de previsión excede el capital pagado.
Artículo 45 El pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades con carácter mensual o trimestral será determinado por las autoridades tributarias competentes en función del importe del impuesto a pagar por el contribuyente.
Artículo 46 Cuando los contribuyentes paguen anticipadamente el impuesto sobre la renta, deberán pagarlo conforme al monto real durante el período de pago del impuesto. Si resulta difícil pagar por adelantado el importe real, el impuesto sobre la renta se puede pagar por adelantado en cuotas basadas en 1/12 o 1/4 de la renta imponible del año anterior, u otros métodos aprobados por las autoridades fiscales locales. Una vez que se determina el método de prepago, no se puede cambiar a voluntad.
Los ingresos de inversiones en el extranjero se pueden liquidar y pagar a final de año.
Artículo 47 Si un contribuyente no puede proporcionar comprobantes de ingresos, costos y gastos completos y precisos, o no puede calcular correctamente la renta imponible, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar la renta imponible.
Artículo 48 Independientemente de las ganancias o pérdidas durante el año fiscal, los contribuyentes deberán presentar declaraciones del impuesto sobre la renta y estados contables anuales a las autoridades fiscales locales competentes dentro del plazo prescrito.
Artículo 49 Cuando un contribuyente pase por liquidación, deberá presentar una declaración de impuesto sobre la renta a la autoridad fiscal local competente antes de tramitar la baja industrial y comercial.
Artículo 50 Cuando un contribuyente se fusione, escinda o termine a mediados de año, deberá tramitar la liquidación definitiva del impuesto sobre la renta del período en curso ante la autoridad fiscal local competente dentro de los 60 días siguientes a la fecha de cese de producción y explotación.
Las condiciones de identificación de las empresas afiliadas mencionadas en el artículo 10 del Reglamento y el orden y método de los ajustes razonables por parte de las autoridades tributarias se ajustarán a la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria de la República Popular de China" y sus Se aplicarán las disposiciones pertinentes de las normas de aplicación.
Artículo 52 El año fiscal a que se refiere el artículo 4 del Reglamento se refiere al período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del calendario gregoriano.
Si un contribuyente abre un negocio a mitad de un año fiscal, o si el período operativo real del año fiscal es inferior a 12 meses debido a fusiones, cierres, etc., el período operativo real será considerado como un año fiscal.
Cuando un contribuyente liquide, el período de liquidación se considerará como un año fiscal.
Artículo 53 El monto del impuesto sobre la renta que el contribuyente pagó de menos durante la liquidación de fin de año y la liquidación se pagará en el año siguiente el monto del impuesto sobre la renta que el contribuyente pagó en exceso durante el año; -La liquidación final y la liquidación se pagarán por adelantado, para compensarse dentro del año siguiente.
Artículo 54 El cálculo de la renta imponible de los contribuyentes se realizará sobre la base del devengo.
Los ingresos de las siguientes operaciones comerciales del contribuyente pueden determinarse en cuotas y utilizarse para calcular la renta imponible:
(1) Si los bienes se venden mediante cobro a plazos, los ingresos puede determinarse de conformidad con el contrato. La realización de los ingresos por ventas se determina en la fecha del pago pagadero por el comprador;
(2) Proyectos de construcción, instalación, montaje y prestación de servicios de mano de obra, que tengan una duración de más de un año, se puede determinar en función del progreso de finalización o la carga de trabajo completada. Realización de ingresos;
(3) Si el procesamiento y fabricación de maquinaria, equipos, barcos, etc. a gran escala para otros Las empresas duran más de un año, la realización de los ingresos se puede determinar en función del progreso de la finalización o la cantidad de trabajo completado.
Artículo 55 Los contribuyentes que utilizan los productos y productos de la empresa en construcción de capital, proyectos especiales, bienestar de los empleados, etc., serán tratados como ingresos; los contribuyentes ahorran dinero al realizar negocios externos de procesamiento y ensamblaje con los materiales suministrados. Si los materiales son retenidos por la empresa según el contrato, también deben considerarse ingresos.
Artículo 56 Los contribuyentes no podrán omitir ni computar dos veces ninguna partida que afecte la renta imponible.
Artículo 57 El importe del impuesto sobre la renta pagado por los contribuyentes se calculará en RMB. Si los ingresos son en moneda extranjera, cuando el impuesto se paga por adelantado mensual o trimestralmente, los ingresos imponibles se calcularán en RMB con base en el tipo de cambio nacional (en principio, el tipo de paridad central, el mismo más adelante) en el último día del mes (trimestre); cuando la liquidación final se realice después de finalizado el año, no se reconvertirán los ingresos en moneda extranjera que se hayan pagado anticipadamente mensualmente (trimestralmente). que no haya sido gravado durante todo el año se calculará en función del tipo de cambio nacional del último día del año, convertido a RMB para calcular la renta imponible.
Artículo 58 Si las rentas obtenidas por un contribuyente son activos no monetarios o patrimonio, el importe de las rentas se calculará o valorará con referencia al precio corriente de mercado. Capítulo 7
Disposiciones complementarias
Artículo 59 Las presentes normas detalladas serán interpretadas por el Ministerio de Hacienda o la Administración Estatal de Tributos.
Artículo 60 Estas normas detalladas entrarán en vigor en la fecha de implementación del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas".