¿Qué son los gastos diferidos?

Los gastos pagados por adelantado se refieren a diversos gastos en los que ha incurrido la empresa pero que deben ser asumidos por el período actual y los períodos posteriores respectivamente, y el período de amortización es dentro de 1 año (incluido 1 año), como bajos -Valor y gastos de fácil consumo Amortización de bienes y paquetes de alquiler, primas de seguros de propiedad prepagas, alquileres de activos fijos de arrendamiento operativo prepagos, suscripciones a periódicos prepagas, costos de reparación de activos fijos diferidos, compra de timbres fiscales y pago único de impuestos. que son grandes y necesitan ser amortizados mensualmente Impuestos etc.

La característica de los gastos diferidos es que el pago es lo primero, y los beneficios y la amortización son lo último.

En la clasificación de las cuentas por contenido económico, los “gastos pagados anticipadamente” pertenecen a cuentas de tipo activo. Debido a que primero se paga y luego se amortiza, consume fondos de la empresa. El lado del débito de esta cuenta registra el aumento de diversos activos de la empresa y el lado del crédito registra la disminución. El saldo generalmente aparece en el lado del débito, lo que indica la cantidad de activos que realmente posee la empresa en un momento determinado. el final del período.

De acuerdo con las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas": Los gastos de puesta en marcha incurridos por una empresa durante el período de preparación se pagarán en no menos de 5 meses a partir del mes siguiente a aquel en que se inicia la producción y operación. Deducido en cuotas a lo largo de un período de años. El período de preparación se refiere al período desde la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa hasta la fecha en que comienza la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Los gastos iniciales se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro y gastos como ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos. en el costo de los activos fijos y activos intangibles.

Para una empresa de nueva creación, además de la compra y construcción de activos fijos, definitivamente habrá muchos gastos iniciales involucrados durante el período de preparación, que incluyen principalmente:

Parte de esto son honorarios de decoración y mantenimiento, materias primas, etc. Para gastos mayores, si transferir directamente el saldo a las pérdidas y ganancias actuales tiene un impacto significativo en las ganancias de la empresa y puede beneficiar períodos contables futuros, podemos transferir el gasto. a la cuenta “gastos diferidos a largo plazo”, se puede amortizar uniformemente en un plazo no mayor a 5 años. El tratamiento contable específico es el siguiente:

1) Al pagar los gastos iniciales. , se registran los gastos reales pagados:

Débito: pago a largo plazo Gastos de amortización Gastos iniciales

Préstamo: materias primas

Efectivo

Depósitos bancarios, etc.

2) Gastos de amortización mensual

Débito: gastos de gestión

Crédito: gastos diferidos a largo plazo y gastos de puesta en marcha

Parte de ello son gastos telefónicos, gastos de transporte, gastos de oficina y otros gastos relativamente pequeños durante el período de preparación. Si transferimos directamente el saldo a las pérdidas y ganancias actuales, no tendrá un impacto significativo en las ganancias de la empresa. El saldo se puede transferir directamente a las pérdidas y ganancias actuales de una sola vez a partir del mes en que la empresa comienza a producir y. operaciones. El tratamiento contable específico es el siguiente:

1) Al pagar los gastos de inicio, se registran en la cuenta los gastos efectivamente pagados:

Debito: Gastos diferidos a largo plazo Inicio- aumentar gastos

Crédito: Depósitos bancarios

2) Una transferencia única a la cuenta de pérdidas y ganancias corriente en enero de 2002

Débito: Gastos de gestión y gastos de apertura

Préstamo: Gastos diferidos a largo plazo y gastos de apertura

Sin embargo, cabe señalar que

1. Los gastos de puesta en marcha no incluyen: ① Gastos. que deben ser asumidos por los inversores ② Gastos que no se incurren en la compra y construcción de diversos activos fijos y activos intangibles Gastos ③ Durante el período de preparación, deben incluirse en el resumen de pérdidas y ganancias y los gastos por intereses del valor del activo.

2. Los gastos diferidos a largo plazo se refieren a diversos gastos en los que la empresa ya ha incurrido, pero el período de amortización es superior a 1 año (excluyendo 1 año)

O dicho de otro modo. simplemente:

El artículo 34 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" estipula que los gastos iniciales incurridos por una empresa durante el período de preparación se calcularán a partir de el mes siguiente al de inicio de la producción y explotación. Las deducciones se realizan en cuotas en un período inferior a 5 años. El período de preparación mencionado en el párrafo anterior se refiere al período desde la fecha en que se aprueba el establecimiento de la empresa hasta la fecha en que comienza la producción y operación (incluidos los gastos de producción de prueba y operación de puesta en marcha se refieren a los gastos incurridos por la empresa); durante el período de preparación, incluidos gastos de personal como salarios, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, honorarios de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias e intereses que no están incluidos en el costo de los activos fijos y activos intangibles.

El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Cai Kuai [2000] No. 25) estipula que, excepto para la compra y construcción de activos fijos, se incluirán primero todos los gastos incurridos durante el período de preparación. en los gastos diferidos a largo plazo, se incluirán en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa inicie producción y operación.

El artículo 9 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que al calcular la renta imponible de un contribuyente, sus métodos de tratamiento financiero y contable entran en conflicto con las regulaciones fiscales nacionales pertinentes. , los impuestos deben calcularse de acuerdo con las normas fiscales nacionales pertinentes.

En resumen, para los gastos de puesta en marcha, los contribuyentes pueden amortizarlos de una sola vez en el mes en que se inicia la producción y operaciones durante el tratamiento contable, pero al presentar la declaración del impuesto sobre la renta de ese año, se deben incrementar. sobre la base de los beneficios contables, la base imponible se reducirá en consecuencia en la declaración de los años siguientes.