Consejos para gestionar el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas en la liquidación de una empresa
Consejos para manejar el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas en la liquidación de una empresa
El tratamiento del impuesto sobre la renta de la liquidación de una empresa se refiere a la situación cuando una empresa deja de operar como empresa en funcionamiento y termina su propio negocio, dispone de activos, paga deudas y paga deudas cuando el propietario distribuye la propiedad restante y otras actividades económicas, el manejo de los ingresos de la liquidación, el impuesto sobre la renta de liquidación, la distribución de los activos restantes y otros asuntos. A continuación se muestran los conocimientos que les aporto sobre el impuesto sobre la renta de las empresas y las técnicas de procesamiento del impuesto sobre la renta de las personas físicas para la liquidación de empresas. Bienvenido a leer.
Técnicas para el manejo del impuesto sobre la renta de las empresas y del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la liquidación de empresas
Si una empresa necesita ser liquidada debido a cancelación por resolución de accionistas, liquidación por quiebra, reorganización y cancelación corporativa, etc. ., la liquidación del impuesto sobre la renta deberá realizarse de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria de que se trate. Generalmente incluyen las siguientes situaciones comunes:
1. El período comercial estipulado en los estatutos de la empresa expira o se producen otras causas de disolución estipuladas en los estatutos de la empresa
2. Resoluciones de asambleas de accionistas, juntas generales de accionistas o instituciones similares Disolución;
3. La empresa debe disolverse debido a fusión o división de la empresa.
4. ha sido revocada, ordenada a cerrar o revocada de conformidad con la ley
5 , Disuelta o declarada en quiebra por el tribunal popular de conformidad con la ley
6. Empresas que necesitan; ser liquidados durante la reorganización corporativa.
1. Tratamiento del impuesto sobre la renta empresarial durante la liquidación
(1) El tratamiento del impuesto sobre la renta para la liquidación empresarial incluye lo siguiente:
1. Todos los activos deben basarse sobre el valor realizable o el precio de transacción, confirmar los ingresos o pérdidas por transferencia de activos
2. Confirmar los ingresos o pérdidas por la liquidación de reclamaciones y liquidación de deudas;
3. Cambiar el principio contable de empresa en funcionamiento y modificar el devengo o
4. Compensar las pérdidas de conformidad con la ley y determinar los ingresos de liquidación
5. Calcular y pagar el impuesto sobre la renta de liquidación
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6. Determinar la propiedad residual, dividendos a pagar, etc. que pueden distribuirse a los accionistas.
(2) Determinación de la fecha de inicio de la liquidación y el período de liquidación
En términos generales, la fecha de inicio de la liquidación de una empresa es la fecha en que termina la operación real de la empresa. , por ejemplo:
1. Cuando expire el período comercial previsto en los estatutos de la sociedad o se produzcan otras causas de disolución previstas en los estatutos de la sociedad, la fecha de resolución de la disolución será anunciada por el junta directiva y otras autoridades;
2. Resoluciones de asambleas de accionistas u otros órganos similares como asambleas generales de accionistas. En caso de disolución, será la fecha de resolución de la asamblea de accionistas o general; asamblea de accionistas u otras organizaciones similares;
3. Si la licencia comercial ha sido revocada, ordenada su cierre o revocada de conformidad con la ley, será la fecha en que se expidan los documentos de la agencia administrativa correspondiente;
4. Una empresa declarada en quiebra será la fecha en que sea disuelta o declarada en quiebra por el tribunal popular.
5 Las empresas que deban ser liquidadas durante la reorganización corporativa serán. empresas aprobadas por la junta directiva y otras autoridades. La fecha de firma del acuerdo o contrato de reestructuración.
6. En otras circunstancias que requieran liquidación, la fecha de vigencia de los documentos justificativos pertinentes.
El período de liquidación se refiere al período desde la fecha en que finaliza la producción y operación reales de la empresa hasta la fecha en que se completan los asuntos de liquidación. Las empresas que entran en el período de liquidación deben informar los asuntos de liquidación a las autoridades fiscales competentes para su presentación.
Si una empresa termina sus actividades comerciales a mediados de año, deberá, dentro de los 60 días siguientes a la fecha de terminación efectiva de las operaciones, tramitar la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades para el período actual con el autoridad fiscal competente y liquidar el impuesto.
(3) Determinación del producto de la liquidación
El valor realizable o precio de transacción de todos los activos de la empresa, menos la base fiscal de los activos, los gastos de liquidación, los impuestos pertinentes y la deuda. liquidación El saldo después de pérdidas y ganancias, etc., es el producto de la liquidación.
Ganancias o pérdidas de propiedad, ingresos netos por cambios de precios, deudas que no se pueden pagar o reclamaciones que no se pueden recuperar, y ganancias o pérdidas operativas durante el período de liquidación, etc., que se producen durante la liquidación de una empresa se incluirán en las pérdidas y ganancias de la liquidación.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
Ingresos de liquidación = Ganancias y pérdidas por enajenación de activos Ganancias y pérdidas por liquidación de pasivos - ¿Impuestos y tasas de liquidación Otros ingresos (gastos)
p> Entre ellos:
1. Las ganancias y pérdidas por enajenación de activos se refieren al saldo del valor realizable o precio de transacción de todos los activos de una empresa menos su base impositiva.
La base imponible de un activo se refiere a la base imponible determinada cuando se adquiere el activo, menos el saldo de depreciaciones, amortizaciones, reservas, etc. que han sido deducidos antes de impuestos de acuerdo con las normas fiscales en el año fiscal anterior al inicio de la liquidación.
2. Las ganancias y pérdidas de la liquidación de pasivos se refieren al saldo de todos los pasivos de una empresa después de deducir el monto de la liquidación según la base impositiva.
La base fiscal de un pasivo es el saldo del valor en libros del pasivo menos el importe que se deducirá de acuerdo con las normas fiscales al calcular la renta imponible en periodos futuros.
Las cuentas por pagar que se hayan determinado no pagadas antes de la liquidación de la empresa se incorporarán a los ingresos de producción y operación para tributación. Las cuentas por pagar que se determine que no se pagarán durante la liquidación de una empresa se incorporarán a los ingresos de liquidación a efectos fiscales.
En principio, las cantidades impagas que deberían pagarse durante la liquidación de una empresa pero que no son suficientes para reembolsar debido a los activos de liquidación no necesitan incorporarse a los ingresos de liquidación a efectos de tributación. Sin embargo, en la práctica, algunas autoridades tributarias no implementan este método, por lo que se recomienda que todos presten atención al manejo flexible en operaciones específicas. Especialmente cuando se adeuda una gran cantidad de dinero impago al accionista principal, se puede considerar que el accionista principal primero aumenta el capital y luego la empresa en la que invirtió reembolsa el dinero y luego lo liquida y cancela.
3. Gastos e impuestos de liquidación
(1) Los gastos de liquidación se refieren a los gastos relacionados con el negocio de liquidación incurridos durante la liquidación de la empresa, incluida la remuneración de los miembros de la misma. equipo de liquidación, honorarios de tasación, honorarios de consultoría y otros honorarios necesarios para la administración y venta de la propiedad liquidada, así como honorarios de litigio, honorarios de arbitraje y honorarios de anuncio pagados durante el proceso de liquidación.
(2) Los impuestos y tasas pertinentes se refieren a diversos impuestos y recargos distintos del impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto al valor agregado que pueden deducirse durante la liquidación de una empresa.
(4) Monto del impuesto a pagar
Monto del impuesto sobre la renta a pagar = (¿ingresos de liquidación?¿monto del ajuste fiscal-compensación de pérdidas en años anteriores)?tasa impositiva legal (25)
Las empresas deben tratar todo el período de liquidación como un año fiscal independiente para calcular los ingresos de liquidación, y se aplicará la tasa impositiva legal sobre la renta corporativa del 25%, y no se puede aplicar la tasa impositiva preferencial durante el período comercial. .
Antes de darse de baja, una empresa deberá declarar sus ingresos de liquidación a las autoridades fiscales y pagar el impuesto sobre la renta de sociedades de conformidad con la ley. De acuerdo con las disposiciones de Guo Shui Han [2009] Nº 684, la empresa deberá presentar la declaración del impuesto sobre la renta de liquidación de la empresa a la autoridad fiscal competente dentro de los 15 días siguientes a la fecha de finalización de la liquidación y liquidar el impuesto.
Si una empresa no presenta declaraciones de impuestos o no paga impuestos dentro del plazo prescrito, las autoridades fiscales pueden imponer tarifas por pagos atrasados de conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular". de China".
El valor realizable o precio de transacción de todos los activos de la empresa menos los gastos de liquidación, los salarios de los empleados, las cuotas del seguro social y la compensación legal, la liquidación del impuesto sobre la renta, los impuestos adeudados en años anteriores y otros impuestos, y el pago. de las deudas corporativas, calcule los activos restantes que se pueden distribuir a los propietarios de acuerdo con las regulaciones.
El monto de los activos residuales distribuidos a los accionistas de la empresa liquidada, que es equivalente a la porción de las ganancias acumuladas no distribuidas de la empresa liquidada y las reservas excedentes acumuladas calculadas con base en la proporción de las acciones de los accionistas, será ser reconocido como ingreso por dividendo; el saldo de los activos restantes después de deducir el ingreso por dividendo, que exceda o sea menor que el costo de inversión del accionista, debe reconocerse como ingreso o pérdida por transferencia de inversión del accionista.
2. Tratamiento del impuesto sobre la renta de las personas físicas durante la liquidación
La cantidad de propiedad residual distribuida por los accionistas personas físicas de la empresa liquidada, que equivale a las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada, la parte calculada sobre la base de la proporción de acciones en poder del accionista se reconocerá como ingreso por dividendos, y el impuesto sobre la renta personal se calculará y recaudará de acuerdo con "dividendos e ingresos por dividendos" el saldo de la propiedad restante después de deducir el dividendo; los ingresos que excedan el monto de la inversión se computarán como "propiedades". Los ingresos provenientes de la transferencia estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal.
Entre ellos, si el accionista persona física es extranjero, la parte que pueda reconocerse como monto del dividendo deberá cumplir con el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Política". sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (Caishuizi [1994] No. 20) No. 2 Si se cumplen las condiciones estipuladas en el párrafo 8 de este artículo o el acuerdo fiscal bilateral, se podrán disfrutar de las políticas de reducción y exención de impuestos pertinentes de conformidad con la ley. ; si no se puede distinguir el monto de los dividendos, no se pueden disfrutar de las políticas preferenciales de reducción y exención de impuestos. ;