¿Qué es la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado y qué impacto tendrá la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado en la industria de la construcción?
Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido significa cambiar el impuesto empresarial al impuesto al valor añadido;
1 Análisis general del impacto en la industria de la construcción
( 1) El impacto de "reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" en la industria de la construcción La causa fundamental
1 es un impuesto sobre el precio adicional: el precio y el impuesto se calculan por separado.
2. El impuesto al valor agregado a pagar se calcula como: impuesto repercutido – impuesto soportado.
3. Los contribuyentes del IVA y los tipos impositivos son complicados.
4. Se integran los tres flujos de facturas con IVA (billetes, dinero, bienes o servicios): quien emite la factura debe recibir servicios o enviar dinero de quien se emite la factura a quien presta servicios o compra; Los bienes también deben cobrar dinero de la otra parte.
(2) Las oportunidades que el “impuesto empresarial al valor añadido” traerá a la industria de la construcción
1. El “impuesto empresarial al valor añadido” resolverá el problema del doble. tributación por parte de las empresas.
Doble imposición sobre las actividades de subcontratación general.
Duplicación de tributación para el negocio de instalación de equipos.
2. “Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” puede promover que las empresas estandaricen la gestión fiscal y reduzcan los riesgos fiscales.
3. “Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” favorece el progreso tecnológico, la transformación tecnológica, la actualización de equipos y el desarrollo innovador de la industria de la construcción.
4. No sólo afecta a la empresa en sí, sino que también afecta a toda la cadena industrial, aguas arriba y aguas abajo de la empresa.
5. El complejo cálculo y recaudación del impuesto al valor agregado y la estricta gestión y control requieren que las empresas lleven a cabo una gestión refinada.
2 Influencia de la estructura organizativa
(1) Situación actual
Los grupos de empresas de construcción a gran escala generalmente tienen un gran número de filiales, sucursales y agencias de proyectos. En cuanto a la gestión, existen múltiples niveles y es habitual la subcontratación interna. Existe un problema de intercambio de cualificaciones.
(2) Impacto
La dificultad y la carga de trabajo de la gestión tributaria han aumentado, principalmente de la siguiente manera: múltiples niveles de gestión y enlaces de transacciones, lo que resulta en múltiples recaudación del impuesto al valor agregado y gestión empresarial. enlaces, lo que aumenta la dificultad y el coste de la gestión fiscal.
(3) Plan de respuesta
1. Ajuste de la estructura organizativa existente
(1) Ordenar el posicionamiento empresarial y la gestión de cada filial, sucursal y funciones de organización del proyecto y promover la reforma de la estructura organizativa plana.
(2) Clasifique las calificaciones de las subsidiarias subordinadas y convierta las subsidiarias con calificaciones más bajas o sin calificaciones en sucursales.
2. Construcción de la futura estructura organizacional
(1) Promover la gestión profesional;
(2) Establecer prudentemente unidades subordinadas;
(3) Las nuevas empresas deberían establecerse como sucursales en la medida de lo posible.
3 Impacto de los Proyectos de Ingeniería de Intercambio de Cualificaciones
(1) Modelo de Gestión Actual de los Proyectos de Ingeniería de Intercambio de Cualificaciones
1. p>La empresa constructora gana la licitación en su propio nombre y tiene una sede para gestionar el proyecto, y sus filiales crean departamentos de proyectos para participar en la construcción.
2. Modelo de depósito de garantía
Modelo en el que una empresa filial gana la oferta en nombre de la empresa matriz. El adjudicatario no crea un departamento de mando sino que autoriza directamente a la misma. filial para crear un departamento de proyectos que gestione el proyecto en su nombre.
3. Modelo de nivel compartido
Es decir, el intercambio de calificaciones entre unidades del mismo nivel, como entre unidades de segundo nivel y entre unidades de tercer nivel, las ofertas ganadoras. no estableció una sede, y la unidad de construcción real establece directamente un departamento de proyecto en nombre del postor ganador para administrar el proyecto.
(2) Análisis del impacto de proyectos de ingeniería con calificaciones especiales
1 La entidad firmante del contrato es inconsistente con la entidad de construcción real, los impuestos de entrada y salida no pueden igualarse. y el impuesto soportado no se puede deducir.
2. No existe una relación contractual entre la unidad ganadora de la licitación y la unidad de construcción real, y no se puede establecer la cadena de deducción del impuesto al valor agregado, lo que afecta la deducción del impuesto soportado.
3. Si no se emiten facturas entre subcontratistas generales internos, el contratista general no podrá deducir el impuesto soportado sobre los costes de subcontratación.
4. Excepto en la modalidad de autogestión, ni el adjudicatario ni la unidad constructiva propiamente dicha se contabilizan como subcontratación total, y es imposible establecer una cadena de deducción del impuesto al valor agregado para lograr el impuesto soportado. Deducción por gastos de subcontratación.
(3) Medidas de gestión de proyectos de ingeniería para compartir calificaciones
1 Reducir gradualmente el intercambio de calificaciones
(1) Reducir el número de proyectos dentro del grupo. Las calificaciones se comparten;
(2) Clasificar y evaluar las calificaciones de las subsidiarias existentes y cultivar las calificaciones de las unidades clave de tercer nivel de manera planificada;
(3) Gradualmente Reducir o prohibir por completo el intercambio de cualificaciones horizontales y modos de transferencia interna de tareas.
2. Ajustar y optimizar el plan de procesos de negocio para el proyecto de intercambio de calificaciones
(1) Plan 1: Modelo de subcontratación general;
(2) Opción 2. : Modelo de gestión centralizada;
(3) Opción 3: Modelo consorcio
(4) Opción 4: Modalidad “Subvariación”.
4 Impacto en las Licitaciones (Marketing)
(1) Es necesario revisar partes de los "Cuotas y Presupuestos Básicos Unificados Nacionales para Proyectos de Construcción" y preparar los presupuestos de licitación para También se producirán unidades de construcción. Para cambios importantes, el presupuesto de diseño correspondiente y la preparación del presupuesto del dibujo de construcción también deben implementarse de acuerdo con los nuevos estándares, y el contenido del documento de licitación pública emitido al mundo exterior también debe ajustarse en consecuencia.
(2) Este cambio complica la labor de licitación de las empresas constructoras.
(3) Es necesario revisar el presupuesto de construcción de la empresa y también restablecer las cuotas internas de la empresa.
(4) Tiene un impacto integral y profundo en el costo de los productos de construcción.
Para satisfacer las necesidades de reemplazar el impuesto empresarial por el IVA en la industria de la construcción, el Ministerio de Vivienda y Desarrollo Urbano-Rural organizó un estudio especial sobre el impacto de la reforma del IVA basado en el impuesto empresarial en el proyecto. base de costos y valoración, e invitó a algunas provincias y ciudades a realizar pruebas para formar un Estableció los métodos de ajuste de costos y cálculo de impuestos para los componentes de costos del proyecto. Y el 19 de febrero se promulgó el "Aviso sobre la preparación de ajustes a la base de valoración de proyectos de construcción sustituidos del impuesto empresarial por el IVA" (Jianbanbiao Nº 20164).
El "Aviso" requiere:
(1) Para garantizar el ajuste fluido de la base de fijación de precios del proyecto después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, todas las regiones y departamentos deben redeterminar el método de cálculo de impuestos y hacer un buen trabajo Preparación para ajustes a las cuotas de precios del proyecto, información de precios y otras bases de precios.
(2) Según los resultados de la investigación y pruebas preliminares, el costo del proyecto se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula: Costo del proyecto = Costo del proyecto antes de impuestos × (1+11%). Entre ellos, el 11% es la tasa de impuesto al valor agregado propuesta para la industria de la construcción. El costo del proyecto antes de impuestos es la suma de los costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de uso de maquinaria y herramientas de construcción, tarifas de gestión corporativa, ganancias y tarifas regulatorias. Cada elemento de costo excluye el impuesto al valor agregado. El precio para deducir el impuesto soportado se calcula y la base de valoración correspondiente se ajusta de acuerdo con el método anterior.
(3) Las regiones y departamentos pertinentes pueden adoptar otros métodos de ajuste que cumplan con los requisitos para la valoración del proyecto bajo el impuesto al valor agregado en función de la situación real de la gestión de la base de precios.
El "Aviso" también enfatiza que todas las regiones y departamentos deben otorgar gran importancia a este trabajo, fortalecer el liderazgo, tomar medidas y completar los preparativos para ajustar la base de precios antes de finales de abril de 2016.
Impacto en la subcontratación general
(1) Subcontratación de proyectos
Política: El artículo 28 de la "Ley de Construcción" estipula: "Las unidades contratantes tienen prohibido Subcontratar todas proyectos de construcción contratados por ella a terceros."
(2) Proyectos de contratación en consorcio.
(3) Proyectos de subcontratación (subcontratación industrial, subcontratación laboral y trabajo en equipo).
(4) Afiliación. Una vez contratado el proyecto, todos los proyectos se subcontratan a otros y a la unidad contratante se le cobra una determinada proporción de los honorarios de gestión o beneficios según el acuerdo.
5 Impacto en la adquisición centralizada real
(1) Situación actual
1 En la actualidad, la mayoría de los materiales, equipos y maquinaria adoptan el modelo de adquisición centralizada para reducir. costos del proyecto.
2. El nombre de la parte que firma el contrato no coincide con el nombre de la parte aplicable real y el impuesto soportado no se puede deducir después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado".
3. A proporciona materiales.
(2) Plan de Compras Centralizadas
1. Plan 1: Modelo “Negociación Consolidada, Firma Separada y Pago Separado”
La unidad de compras centralizada coordinará Negociación con los proveedores: los proveedores firman contratos con cada unidad de demanda de compra, respectivamente, envían bienes o prestan servicios por separado y emiten facturas por separado;
2. Opción 2: Modelo interno de compras y ventas
La unidad de compra centralizada compra a los proveedores de forma unificada, firma contratos de venta internamente con cada unidad de demanda de compra y emite valor especial. -facturas de impuestos agregados; las unidades de demanda de compra pagan el pago a las unidades de compra centralizadas, respectivamente.
3. Opción 3: Modificar los términos del contrato bajo el modelo de “pago universal”
Dejar claro en el contrato de “firma unificada” o “firma por separado” que el proveedor será directamente presentar los requisitos de compra a cada Cuando la unidad entrega bienes o presta servicios, las facturas se emiten por separado y los fondos se pagan a los proveedores a través de la unidad de compras centralizada en la forma de pago confiado por cada unidad de compras.
6 Impacto en el contrato
1. Impacto en el contenido del contrato, contrato de propietario y contrato de subsuministro.
2. Requisitos de calificación.
3. Requisitos para las facturas.
4. Requisitos de pago.
5. Revisión jurídica.
6. Texto del contrato.
7 Impacto en la carga tributaria
Tasa de carga tributaria del IVA = (renta sin impuestos × 11% - tasa del impuesto soportado) ÷ renta sin impuestos = 11% - tasa del impuesto soportado ( Impuesto soportado ÷ renta sin impuestos).
El tipo del impuesto soportado es >8 % y el tipo de carga del IVA es inferior al 3 %.
El tipo del impuesto soportado es <8 % y el tipo de carga del IVA es mayor del 3%.
La dificultad de la deducción del impuesto soportado es el punto clave. La industria de la construcción tiene una gran cantidad de costos de insumos, como costos de mano de obra, costos de materiales, tarifas de alquiler de maquinaria y otros gastos. Por diversas razones, es difícil obtener facturas especiales del IVA soportado, lo que dificulta o imposibilita su deducción.
1. Es difícil obtener facturas de impuestos soportados deducibles por los costes laborales, especialmente los costes de subcontratación laboral.
2. Una gran cantidad de materiales para pisos producidos y utilizados por varias localidades no pueden obtener facturas de impuestos soportados con IVA deducible.
3. En la construcción se utilizan muchos materiales de segunda y tercera categoría (materiales esporádicos y materiales primarios como arena, piedra, etc.), porque los canales de suministro son mayoritariamente de pequeña escala. Las empresas o los particulares, las empresas privadas y los particulares locales normalmente sólo tienen facturas ordinarias o incluso recibos, y es difícil obtener facturas especiales con IVA que puedan deducirse.
4. Las facturas de la industria de servicios generales generalmente se emiten por tarifas de uso de maquinaria y maquinaria y equipo alquilados en los costos del proyecto.
5. Los proyectos BT y BOT generalmente requieren fondos por adelantado, el período de recuperación del capital es largo, los costos de intereses son enormes y no se pueden obtener facturas.
6. Existen dificultades para deducir los materiales suministrados por A y controlados por A.
7. Una gran cantidad de materias primas, maquinaria y equipos adquiridos por las empresas constructoras antes de la reforma fiscal no se contabilizaron en el IVA soportado, y todos se consideraron costos o valores originales de los activos, y el No se pudo deducir el impuesto soportado correspondiente, lo que dio lugar a una grave inflación del valor añadido y a un aumento de la carga fiscal.
8. Cuando las calificaciones internas de un grupo de empresas de construcción son compartidas, existen dificultades considerables en cómo determinar el impuesto soportado y repercutido.
9. No se pueden obtener facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido por adquisición y demolición de terrenos, compensación por cultivos jóvenes, etc.
10. Las casas temporales, los edificios temporales, las estructuras y otras instalaciones utilizadas para la construcción y la producción no están dentro del alcance de la deducción del IVA.
8 Impacto en los ingresos y beneficios de explotación
1. Supondrá una importante disminución de los ingresos de explotación, que se espera que caigan un 9,91%; 2. Conducirá a una disminución significativa del margen de beneficio neto. Dado que la industria de la construcción en sí es una industria de bajos beneficios, la gestión es muy extensa después de la reforma del IVA, las empresas deben mejorar su nivel de gestión y perfeccionar su gestión. Esto es algo bueno a largo plazo, pero en el futuro. A corto plazo puede aumentar la carga fiscal y provocar una grave disminución del margen de beneficio neto de la empresa, pudiendo incluso producirse una pérdida global.
9 Impacto en activos y efectivo
1. El valor de los activos fijos recién adquiridos y las materias primas importadas no incluye el impuesto al valor agregado, lo que resulta en una disminución de los activos.
2 Dado que el propietario calcula primero el precio y la consignación se retrasa, al mismo tiempo se debe deducir directamente el depósito de garantía o reservar el depósito de garantía durante la inspección y valoración. Como resultado, los impuestos se pagan primero y el pago se cobra después.
10 Impacto en la gestión de facturas
Las facturas especiales del IVA implican responsabilidad penal. Los artículos 205, 206, 207 y 208 de la "Ley Penal de la República Popular China" (en adelante, la "Ley Penal") prevén respectivamente el falso valor agregado El delito de impuestos y facturas de uso, el delito de defraudar devoluciones de impuestos a la exportación y facturas de deducción de impuestos; el delito de falsificación y venta de facturas de impuesto al valor agregado y de uso; el delito de venta ilegal de facturas de impuesto al valor agregado y de uso; facturas El delito de falsificación de IVA y utilización de facturas, el delito de emisión falsa de IVA y utilización de facturas, el delito de venta de IVA falsificada y utilización de facturas, y el delito de venta ilegal de IVA y utilización de facturas.
El impacto del 11 en la gestión financiera
Gestión contable: el sistema de contabilidad del impuesto al valor agregado es más complicado que el impuesto comercial. Se debe fortalecer la gestión contable del impuesto al valor agregado y financiera y. El software de impuestos debe configurarse de manera razonable.
Evaluación del desempeño: dado que el impuesto al valor agregado es un impuesto extra sobre el precio y el impuesto comercial es un impuesto dentro del precio, mientras el precio permanezca sin cambios, afectará los ingresos y, por lo tanto, la empresa. ganancias y pérdidas.
Declaración de impuestos: La identificación y certificación de facturas aumentará la carga de trabajo del departamento financiero. Si se recauda el impuesto, será un desafío para el departamento de impuestos de la sede de la empresa del grupo.
Planificación fiscal: realice un seguimiento de las leyes fiscales, obtenga sistemáticamente los beneficios de la reforma y afronte los efectos adversos ajustando el alcance empresarial, revisando los procesos empresariales, mejorando las plantillas de contratos y otras medidas.
Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", los departamentos de gestión financiera corporativa se enfrentan a nuevos desafíos: ¡la contabilidad es más compleja! En primer lugar, el tema contable ha cambiado; en segundo lugar, los principios contables han cambiado; en tercer lugar, la dificultad de la contabilidad ha cambiado; en cuarto lugar, los temas contables se han vuelto más complejos.