Deducción del impuesto sobre la renta de las empresas

1. Donaciones caritativas: la parte de los gastos de donaciones caritativas de una empresa que sea inferior al 12% de las ganancias anuales totales se puede deducir al calcular la renta imponible. Las donaciones de bienestar público se refieren a las donaciones realizadas por empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos a empresas de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China".

2. Gastos salariales: se permiten deducir los gastos salariales y salariales razonables incurridos por la empresa. Los sueldos y salarios incluyen salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y otros gastos relacionados con el empleo de los empleados o su empleo. No incluye las tarifas de bienestar de los empleados, las tarifas de educación de los empleados, los fondos sindicales, el seguro de pensiones, el seguro médico, el seguro de desempleo, el seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo, el seguro de maternidad y otras tarifas de seguro social ni los fondos de previsión de vivienda. Los sueldos y salarios de las empresas estatales no excederán los límites establecidos por los departamentos gubernamentales pertinentes; el exceso no se incluirá en los sueldos y salarios totales de la empresa ni se deducirá al calcular los ingresos imponibles de la empresa. La "remuneración razonable" sigue los siguientes principios: (1) la empresa ha formulado un sistema de remuneración relativamente estandarizado para los empleados; (2) el sistema de sueldos y salarios formulado por la empresa está en línea con los estándares regionales y de la industria; y salarios pagados por la empresa dentro de un cierto período de tiempo Los ajustes de sueldos y salarios relativamente fijos se llevan a cabo de manera ordenada (4) La empresa ha cumplido con su obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los sueldos y salarios reales pagados; . (5) Los sueldos y salarios no se organizan con el fin de reducir o evadir impuestos;

3. Gastos de seguro social (1) Seguro básico: las empresas deberán cumplir con el alcance y las normas estipuladas por los departamentos competentes pertinentes. del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial se pueden deducir las primas de seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda pagados a los empleados. (2) Atención médica complementaria y seguro de pensión complementario: De acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos sus empleados actuales o empleados se deducirán al calcular el exceso imponible; No se deducirá. (3) Otros seguros: Las primas del seguro de seguridad personal y las primas del seguro de propiedad se deducirán de acuerdo con las condiciones reales. Además, a excepción de las primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes para trabajadores en tipos especiales de trabajo y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado ( seguros obligatorios, como el seguro contra accidentes de aviación), no se pueden hacer deducciones por las inversiones de las empresas en las primas de seguros comerciales pagadas por inversores o empleados.

4. Costos de endeudamiento: se permiten deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por la empresa en actividades de producción y operación que no necesitan ser capitalizados. (1) Préstamos entre empresas: Se permite deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en actividades de producción y operación: 1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, gastos por intereses incurridos por diversos depósitos de empresas financieras y préstamos interbancarios y gastos económicos de las empresas. Aprobación de los gastos por intereses incurridos por la emisión de bonos; 2) Los gastos por intereses incurridos por las empresas no financieras que toman préstamos de empresas no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de. préstamos similares a empresas financieras durante el mismo período. (2) Las empresas piden prestado dinero a personas físicas: los gastos por intereses sobre préstamos de accionistas u otras personas físicas, empleados internos u otras personas relacionadas con la empresa pueden deducirse bajo la premisa de que no exceden el monto calculado en base a los intereses. tasa de préstamos similares concedidos a empresas financieras durante el mismo período. Además, la relación entre la inversión en deuda de partes vinculadas y la inversión en capital es: 5:L para las empresas financieras; 2:1 para otras empresas.

5. Varios gastos: (1) Gastos de bienestar de los empleados: Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios, y se permiten deducciones. (2) Fondos sindicales: La parte de los fondos sindicales asignada por la empresa que no exceda del 2% del salario total se deducirá antes del impuesto sobre la renta empresarial con base en el recibo especial de ingresos del fondo sindical emitido por la organización sindical. (3) Fondos de educación de los empleados: Los fondos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, y el exceso se podrá transferir y deducir en años fiscales futuros; Nota: Los gastos de educación del personal de las empresas de producción de software se pueden deducir al calcular la renta imponible. Si los gastos de educación de los empleados incurridos por una empresa reconocida de servicios tecnológicamente avanzados no exceden el 8% del total de sueldos y salarios, se permite deducirlos al calcular la renta imponible; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros; . (4) Gastos de entretenimiento comercial: Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. (5) Gastos de publicidad: se permite deducir los gastos de publicidad calificados y los gastos comerciales incurridos por una empresa, que no excedan el 65,438+05% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; el exceso se podrá trasladar; y deducidos en años fiscales futuros.

Nota: Se permite deducir el exceso de los gastos de publicidad y de promoción empresarial incurridos por las empresas de fabricación y venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas que no excedan el 30% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; se trasladarán y deducirán en ejercicios fiscales futuros. Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.

6. Fondos especiales: Se permite deducir fondos especiales retirados por las empresas de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección ambiental y la restauración ecológica. Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.

7. Gastos de arrendamiento: Los gastos de arrendamiento pagados por la empresa para alquilar activos fijos de acuerdo con las necesidades de las actividades de producción y operación se deducirán de acuerdo con los siguientes métodos: (1) Los gastos de arrendamiento incurridos por el arrendamiento. los activos fijos en arrendamiento operativo se calcularán de acuerdo con el plazo del arrendamiento. Las deducciones se realizarán sobre una base promedio. (2) Los gastos de arrendamiento incurridos en el arrendamiento de activos fijos en arrendamiento financiero se deducirán en cuotas con base en la porción que constituye el valor del mismo; Activos fijos alquilados en régimen de arrendamiento financiero.

8. Gastos de protección laboral: Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.

9. Transacciones de agencia: No se deducirán los honorarios de gestión pagados entre empresas, los alquileres y regalías pagados entre agencias operativas internas de empresas y los intereses pagados entre agencias operativas internas de empresas no bancarias.

10. Honorarios de manejo y gastos de comisión: Si los honorarios de manejo y gastos de comisión incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación no exceden los límites de cálculo especificados a continuación, se permitirá deducir el exceso; no se deducirá. (1) Compañías de seguros: Las compañías de seguros de propiedad calcularán el límite con base en el 15% (incluido el monto principal, el mismo a continuación) del saldo del ingreso total por primas del año después de deducir el cargo de rescate; las compañías de seguros personales calcularán el límite; límite basado en el saldo del ingreso total por primas del año después de deducir el límite de cálculo del cargo de rescate del 10%. (2) Otras empresas: El límite se calcula con base en el 5% de los ingresos reconocidos en el acuerdo o contrato de servicios firmado con una agencia de servicios intermediaria o persona física con calificaciones legales para negocios (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados, agentes, representantes , etc.). ). Las empresas no pueden incluir tarifas de manejo y gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos. Los gastos de manejo y comisiones incluidos por la empresa en activos fijos, activos intangibles y otros activos relacionados se deducirán en cuotas mediante depreciación y amortización, y no se deducirán directamente en el período actual.

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12. Deducción de gastos de vestimenta de los empleados: Según la naturaleza y características del trabajo, si la empresa confecciona y exige uniformemente a los empleados vestirse para el trabajo, según el artículo. 27 del "Reglamento" Según el reglamento, se puede deducir antes de impuestos como un gasto razonable de la empresa.

13. Pérdidas de activos: Las pérdidas de activos que se permiten deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades se refieren a las pérdidas razonables incurridas por la empresa durante la enajenación y transferencia real de los activos antes mencionados (en adelante denominados como las pérdidas reales de activos), de los que la empresa no ha enajenado efectivamente o transferir los activos antes mencionados, pero de conformidad con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración del Estado". de Impuestos sobre la Política de Deducción Antes de Impuestos por Pérdidas de Activos Empresariales" (Caishui [2009] N° 57) (en adelante, el "Aviso").

14. Gastos de puesta en marcha (en preparación): La empresa puede deducirlos de una sola vez en el año de inicio de operaciones, o puede manejarlos según lo establecido en la nueva ley tributaria de largo plazo. Gastos diferidos a plazo, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar. El período de preparación de la empresa no se cuenta como año deficitario.

15. Gastos de viaje - primas de seguro de accidentes personales: Las primas de seguro de accidentes personales incurridas por los empleados de la empresa que viajan en medios de transporte en viajes de negocios pueden deducirse al calcular la base imponible.

16. Superdeducción: Puede utilizar la superdeducción al calcular la renta imponible: (1) Gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos desde el 1 de octubre de 2017 hasta diciembre; 31 de diciembre de 2019, se deducirá el 75% del monto real antes de impuestos si se forma un activo intangible, se amortizará el 175% del costo del activo intangible antes de impuestos durante el período anterior. (2) El 100% de la súper deducción de los salarios pagados a los empleados discapacitados se utilizará para colocar a personas discapacitadas y otros empleados alentados por el estado.

17. Deducción de ingresos: Ingresos de empresas que utilizan recursos especificados en el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de Empresas para la Utilización Integral de Recursos" para producir productos que no están restringidos ni prohibidos por el estado y cumplen con las normas pertinentes. Los estándares nacionales y los estándares de la industria se reducirán. La tasa impositiva del 90% está incluida en los ingresos brutos.

18. Créditos fiscales: (1) Empresas que compren y utilicen efectivamente equipos especiales para la protección del medio ambiente, el ahorro de energía, el ahorro de agua y la seguridad de la producción dentro del alcance del "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial de equipos de protección ambiental". "se puede acreditar de acuerdo con el monto de inversión del equipo especial. Se deduce el 10% del impuesto sobre la renta corporativo pagadero para el año en curso; si el impuesto corporativo a pagar para el año en curso es menor que el crédito, se puede trasladar a años posteriores. años, pero el período de prórroga no excederá de 5 años fiscales. (2) Si una empresa de capital de riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa a través de inversiones de capital durante más de 2 años, puede deducir la renta imponible de la empresa de capital de riesgo en el año en que se mantiene el capital durante 2 años. años. Las deducciones insuficientes para el año en curso pueden trasladarse a años fiscales posteriores.

En segundo lugar, incentivos fiscales

1. Exención de inspección: (1) Cultivo de hortalizas, cereales, patatas, semillas oleaginosas, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos secos. Cultivo de nuevas variedades de cultivos; cultivo de hierbas medicinales chinas; cultivo y plantación de árboles; cría de ganado y recolección de productos forestales; procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, promoción de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola; etc. Servicios agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros. Pesca marítima. (2) El impuesto reembolsado por las empresas de producción de software después de implementar la política de reembolso inmediato del impuesto al valor agregado se utilizará para la investigación y el desarrollo de productos de software y la expansión de la reproducción de la empresa, y no se considerará ingreso imponible para los ingresos corporativos. no se recaudará ningún impuesto sobre la renta de las sociedades. (3) Las instituciones culturales con fines de lucro están exentas del impuesto sobre la renta empresarial a partir de la fecha de registro. El plazo de ejecución es del 1 de octubre de 2014 al 31 de febrero de 2018.

2. Mitad: Plantación de flores, cultivos de té y otras bebidas y cultivos de especias; acuicultura marina y acuicultura continental.

3. Otras categorías: (1) En un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no supere los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta empresarial; gravado con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades. (2)(3) Después de la certificación, las empresas nacionales de fabricación de software de nueva creación están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año a partir del año en que obtienen beneficios, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad del tercer al quinto año. El software adquirido por empresas e instituciones que cumple con las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles puede contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Con la aprobación de la autoridad fiscal competente, el período de depreciación o amortización puede reducirse adecuadamente a un mínimo de 2 años. (4) Con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, la vida de depreciación de los equipos de producción de las empresas fabricantes de circuitos integrados puede acortarse adecuadamente a un mínimo de tres años. (5) Las empresas que fabrican productos de circuitos integrados y cuyo ancho de línea de producción es inferior a 0,8 micrones (inclusive) están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año a partir del año en que se obtienen ganancias, y se les aplica un tipo medio a partir de del tercero al quinto año.

4. Categorías de tasas impositivas: (1) Se aplica una tasa impositiva corporativa reducida del 20% a las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas. Nota: Las pequeñas y microempresas con ingresos imponibles anuales inferiores a 500.000 yuanes se incluirán en los ingresos imponibles a una tasa impositiva reducida del 50%. (2) Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%. (3) Las empresas clave de fabricación de software dentro del diseño de planificación nacional que no disfruten de exención fiscal ese año deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%. (4) Se aplica un impuesto sobre la renta de sociedades reducido del 15% a las empresas reconocidas de servicios tecnológicamente avanzados. (5) Las empresas de fabricación de circuitos integrados con una inversión de más de 8 mil millones de RMB o las empresas de fabricación de circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 0,25 um pueden pagar una tasa impositiva sobre la renta corporativa reducida del 15%. Entre ellos, si el período de operación excede los 15 años, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al quinto año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del sexto al décimo año. (6) Si una empresa no residente no ha establecido una institución o lugar en China, o aunque ha establecido una institución o lugar, sus ingresos no tienen conexión real con la institución o lugar que estableció, la tasa impositiva aplicable es del 20%. , pero el tipo impositivo se reduce al 10%. (7) Las empresas de industrias fomentadas en Hengqin, Guangdong, Pingtan, Qianhai, Shenzhen y las regiones occidentales de Fujian pagan un impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 15 por ciento.

3. Ingresos libres de impuestos e ingresos libres de impuestos: Los ingresos libres de impuestos incluyen (1) ingresos por intereses de deuda; (2) dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas; las empresas no residentes establecen instituciones y lugares en China y obtienen dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital realmente relacionados con las instituciones y lugares de empresas residentes (4) Ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas; Los ingresos no imponibles incluyen (1) asignaciones fiscales; (2) tasas administrativas y fondos gubernamentales recaudados de conformidad con la ley e incluidos en la gestión financiera; (3) otros ingresos no imponibles estipulados por el Consejo de Estado.

4. Partidas que no se pueden deducir: (1) Rentas de inversiones en acciones como dividendos y dividendos pagados a inversionistas. (2) Impuesto sobre Sociedades. (3) Tasas de impuestos atrasados, multas, multas y confiscación de pérdidas de propiedad. (4) Gastos de donación distintos de las donaciones de caridad. (5) Gastos de patrocinio. Se refiere a diversos gastos no publicitarios que no tienen nada que ver con la producción y las actividades comerciales. (6) Gastos de reserva no autorizados. Se refiere a varios tipos de reservas de deterioro de activos, reservas de riesgo y otros gastos de reserva que no cumplen con las regulaciones estipuladas por los departamentos de finanzas e impuestos del Consejo de Estado. (7) Otros gastos no relacionados con ingresos.

Consejos

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