¿Cuáles son los métodos generales para la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas?
Existen los siguientes métodos para la planificación del Impuesto sobre Sociedades:
1. Tipo de selección de método
(1) Selección de métodos de financiación. En términos generales, existen tres canales principales de financiación para las empresas: fondos internos, financiación mediante deuda y financiación mediante acciones. Las empresas pueden elaborar planes de financiación en función de circunstancias específicas. La financiación con fondos propios puede evitar riesgos, pero este método tiene riesgos bajos y rendimientos reducidos. La financiación de pasivos implica principalmente pedir prestado a bancos y pedir prestado fondos entre pares. El principal beneficio de este método de financiación es utilizar el apalancamiento financiero de los intereses para lograr ahorros fiscales. La financiación mediante acciones se refiere principalmente a la forma en que las empresas obtienen fondos mediante la emisión de acciones y bonos en el mercado de capitales. Este método de financiación sólo es aplicable a algunas grandes empresas que cotizan en bolsa. Por lo tanto, entre estos tres métodos de financiación, las empresas deben hacer planes basados en sus circunstancias específicas. Si una empresa tiene las condiciones para elegir la financiación mediante deuda y si el tipo de interés del préstamo cumple con las normas nacionales, el interés del préstamo puede deducirse antes de impuestos, lo que aumenta los costos de la empresa y logra el objetivo de pagar menos impuestos sobre la renta.
(2) Selección de políticas contables. Dado que las políticas contables tienen derecho a elegir, las empresas pueden elegir de forma independiente métodos de tratamiento contable para la misma actividad en función de las condiciones reales. Por ejemplo, los métodos de contabilidad de inventarios incluyen el método de valoración individual, el método de primero en entrar, primero en salir, método de último en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, método de promedio móvil, etc. Por lo tanto, cuando una empresa se constituye durante la inflación o cuando una empresa solicita cambios en la política contable y es aprobada por el departamento correspondiente. Cuando los precios cambian erráticamente, se puede utilizar el método de último en entrar, primero en salir, y se pueden utilizar el método de promedio ponderado y el método de promedio móvil para calcular; costos, lo que puede aumentar los costos corporativos y reducir los impuestos sobre la renta. De manera similar, las opciones para los métodos de depreciación incluyen el método de línea recta, el método de doble saldo decreciente, el método de la suma de los dígitos de los años, etc. Para lograr el propósito del impuesto diferido, las empresas en industrias permitidas por Las leyes fiscales pueden utilizar el método de depreciación acelerada, el método de la suma de los dígitos de los años, etc. para calcular la depreciación. De esta forma, equivale a que la empresa obtenga un préstamo sin intereses, lo que aumenta de forma invisible los ingresos de la empresa.
(3) Período de reconocimiento de ingresos. En general, existen diferentes períodos para el reconocimiento de los ingresos contables. Una vez reconocidos los ingresos, los impuestos a pagar deben pagarse independientemente de si se retiran los fondos, lo que aumenta el costo de obtención de fondos para la empresa y reduce el después de impuestos. ganancias. Por lo tanto, el reconocimiento de ingresos también debe realizarse de acuerdo con las circunstancias específicas y la planificación fiscal. Por ejemplo, los ingresos por ventas de bienes vendidos mediante cobro a plazos se reconocen de acuerdo con la fecha acordada en el contrato, y los ingresos por ventas de bienes encomendados se reconocen cuando se recibe la lista de envíos para lograr un período impositivo razonable. Puede elegir diferentes métodos de venta al firmar el contrato de venta. Reconocer los ingresos durante el período, lograr impuestos diferidos, reducir el costo de recaudación de fondos y aumentar las ganancias corporativas después de impuestos.
2. Tipo de utilización de la política
(1) Ubicación de la inversión: las empresas pueden optar por invertir en diferentes ubicaciones y disfrutar de cargas impositivas bajas de acuerdo con las regulaciones del país sobre diferentes condiciones preferenciales en diferentes regiones. condiciones preferenciales. Por ejemplo, el estado estipula que existen diferentes políticas preferenciales en la región occidental, zonas costeras de desarrollo económico, zonas económicas especiales, etc. Por tanto, las empresas pueden elegir zonas de baja fiscalidad para obtener beneficios fiscales a la hora de invertir.
(2) Industria de inversiones: la ley tributaria estipula que para las empresas impulsadas por el estado establecidas en Occidente, al recaudar el impuesto sobre la renta corporativo, se impuso un impuesto sobre la renta reducido del 15% de 2001 a 2010; La industria de infraestructura recientemente establecida en Occidente, cuyos ingresos comerciales principales representan más del 70% del ingreso total, puede disfrutar de los descuentos de "dos exenciones y tres descuentos", etc. Las empresas pueden elegir diferentes industrias según sus propias fortalezas, realizar planificación fiscal y lograr una evasión fiscal razonable.
(3) Composición del personal: existen algunas políticas preferenciales para la colocación de trabajadores desempleados y despedidos en la ley fiscal actual, y las empresas pueden aplicarlas razonablemente según la situación.
(4) Exenciones y exenciones fiscales: el estado implementa exenciones y exenciones fiscales para muchas industrias. Las empresas pueden hacer pleno uso de esta política para llevar a cabo la planificación fiscal y lograr una evasión fiscal razonable.
(5) Establecer cuentas contables con precisión y hacer pleno uso de las políticas contables. Por ejemplo, si la empresa ha llevado a cabo una planificación fiscal para daños genuinos, la empresa puede gestionar rápidamente los procedimientos de aprobación para la parte dentro del límite, transferir los activos a deudas incobrables y esforzarse por obtener deducciones antes de impuestos, entonces la empresa puede reducir cargas fiscales innecesarias. Además, los honorarios de conferencias, gastos de entretenimiento, gastos de publicidad y gastos de publicidad, etc., si la empresa realiza una planificación fiscal y se esfuerza por ser desembolsado dentro de los límites estipulados en la ley tributaria, se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta, aumentando los costos y lograr ahorros fiscales.
3. Tipo de reorganización de activos
(1) Elusión fiscal razonable por división corporativa: utilice el impuesto sobre la renta empresarial para dividir las empresas de acuerdo con la política de diferentes ingresos imponibles anuales y diferentes tasas impositivas. lograr una elusión fiscal razonable. Por ejemplo, la renta imponible anual de una empresa es de 110.000 yuanes, la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es del 33% y el impuesto sobre la renta a pagar es de 36.300 yuanes. En este momento, si la empresa se divide en dos empresas, la renta imponible de la empresa dividida es de 40.000 yuanes y el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es de 7.200 yuanes, la renta imponible de la empresa original es de 70.000 yuanes y el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es 7.200 yuanes; 18.900 yuanes, el impuesto total pagado por las dos empresas es de 26.100 yuanes. Después de la separación, en comparación con antes de la separación, el ahorro de impuestos sobre la renta de la empresa es de 10.200 yuanes (36.300-26.100).
(2) Utilice fusiones empresariales para evitar impuestos razonablemente: por ejemplo, la renta imponible anual de la empresa A es de 1 millón de yuanes, la pérdida acumulada de la empresa B es de 910.000 yuanes y el impuesto sobre la renta pagado por las empresas A y B antes la fusión fue de 330.000 yuanes y 0 yuanes respectivamente. Ahora la empresa A se fusiona con la empresa B. Según la legislación fiscal de mi país, las pérdidas acumuladas de una empresa rentable que fusiona una empresa con pérdidas pueden compensarse con las pérdidas acumuladas de la empresa con pérdidas frente a las ganancias de la empresa rentable. La renta imponible de las empresas A y B después de la fusión es de 90.000 yuanes. La tasa de renta imponible es del 27% y la renta imponible es de 24.300 yuanes, lo que supone 305.700 yuanes menos de impuestos que antes de la fusión. Se puede ver que elegir una fusión empresarial adecuada puede reducir en gran medida la carga fiscal de la empresa, generar grandes beneficios para la empresa y lograr el propósito de una evasión fiscal razonable.
Base legal
Artículo 3 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": las empresas residentes pagarán el impuesto sobre la renta de las empresas sobre sus ingresos de fuentes dentro de China y en el extranjero.
Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, será responsable de los ingresos derivados de la institución o lugar que establece dentro de China, así como de los ingresos que se produzcan fuera de China pero tiene una relación real con la institución o lugar que establece. Los ingresos de contacto están sujetos al impuesto sobre la renta empresarial.
Si una empresa no residente no ha establecido una institución o lugar en China, o si ha establecido una institución o lugar pero los ingresos obtenidos no tienen conexión real con la institución o lugar que ha establecido, considerará sus ingresos derivados de China como Pagar el impuesto sobre la renta empresarial.